技术转让涉税文件汇编

1、一、技术转让定义。所得税方面：技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术（法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。）、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。转让上上述范围内的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。（财税 2010 111号）增值税方面：技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为；技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查

2、、分析评价报告等（财税2013 106号文）。二、技术转让不享受优惠政策的情形所得税方面：1.没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。（国税函2009212号）；2. 100%控制权关联方之间的转让不享受所得税优惠。（财税 2010 111号）；3. 技术转让收入不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入（国税函2009212号）。增值税方面：1.技术咨询、技术服务没有在转让合同中载明；技术咨询、技术服务没有与技术转让开具在同一张发票上（财税2013 106号文）。2.技术培训费不在享受增值税免除政策列举范围之内（财税2013 106号文）。三、报备手续所得税方面：1

3、.享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；2.技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围（范围见定义）；3.境内技术转让经省级以上科技部门认定；4.向境外转让技术经省级以上商务部门认定；4.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；5实际缴纳相关税费的证明资料（国税函2009212号）；涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批（财税 2010 111号）。增值税方面： 须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在地省级科技主管部门进行认定， 并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查（财税2013 106号文）。四、计算方法所得税方

4、面：1.技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费（国税函2009212号）；2. 技术转让收入不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入（国税函2009212号）；技术转让收入包括在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训（技术培训不享受增值税优惠政策），其与该技术转让项目收入一并收取价款。（国税 2013年第62号）；3. 技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额（国税函2009212号）；相关税费包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师

5、费（只明确列举了这两个费用）（国税函2009212号）；无形资产按照以下方法确定计税基础：1.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;2.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后达到预定用途前发生的支出为计税基础;3.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。（企业所得税法实施条例）无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年，作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年

6、限分期摊销。（企业所得税法实施条例）增值税方面：1.技术转让合同金额；2. 根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务（不包含技术培训费），且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款应当开在同一张发票上（财税2013 106号文）。城建、教育附加税方面：以营业税或增值税为计税基础，增值税直接免征的部分，附加税予以免除。（没有明文规定！望大家找出法律依据，谢谢）印花税方面：技术转让合同应按转让收入的0.3缴纳印花税（印花税暂行条例）。对于有些技术转让合同在签定时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例