不相容职务分离制度三篇

1、不相容职务分离制度三篇第 1 条不兼容的职务分离系统第一条为了促进本单位内部管理的规范化， 加强内部会计监督，建立规范的工作秩序，提高业务工作水平，加强中心内部管理，根据中华人民共和国会计法的有关规定，结合本单位内部管理实际，制定本规范。第二条单位负责人负责建立、 完善和有效实施单位内部不相容岗位的分离。第三条不相容岗位的分离应符合以下基本目标:(1)规范单位会计行为，维护会计数据的真实性、完整性。(2)堵塞漏洞、消除隐患，预防和及时发现、纠正错误和欺诈，保护单位资产安全、完整性。(三)保证国家有关法律法规和本单位内部规章制度的实施。第四条不相容岗位的分离应遵循以下基本原则:(一)不相容岗位的

2、分离应符合国家相关标准和本单位的实际情况。(2)不相容职务分离应限制本单位内从事会计和业务工作的所有人员，任何个人无权超过不相容职务分离标准。(3)不相容岗位分离应涵盖本单位内所有涉及会计和业务的岗位及相关岗位。(4)不相容岗位的分离应确保本单位内工作岗位的合理设置和职责权限的合理划分， 并确保每个岗位的权利和责任明确界定、相互制约、相互监督。(5)不相容岗位的分离应随着外部环境的变化、本单位业务职能的调整和管理要求的提高而不断修订和改进。第五条不相容岗位主要包括负责人岗位、业务经办岗位、 会计记录岗位、档案管理岗位、财产保管岗位、审计检查岗位等。经济业务事项和会计事项审批人、 经办人和记账人

3、的职责和权限应相互分离、并相互制约。1.货币资金的收取、支付和保管由经授权和批准的专职出纳负责，不得联系其他人员；出纳不能同时负责总账登记；3 出纳不能同时负责非货币资金账户的记账；4 .出纳人员应与货币资金审批人员分开， 并实行严格的审批制度；5.货币资金收付和货币资金收付控制专用章不得由一人兼任；6 出纳应与货币资金审计师、会计档案保管员分开；7 负责货币资金收付的人员应与负责清点现金的人员和负责与银行对账的人员分开。 要进行此类操作， 必须获得相关操作员的授权，并且必须接受授权人员的监督。第二部分第二部分不相容职务分离制度不相容职务分离制度不相容职务分离的必要性控制活动的必要性无需过多阐

4、述， 因为其功能是避免欺诈的发生。然而，在实际实施中， 企业无法完全分离不相容的岗位有多种原因。最大的原因之一可能是没有足够的人员。 在内部控制的实施过程中，由于大多数企业都是准首次公开发行企业，规模不是很大，而且往往有一个以上的人和一个以上的岗位。 此时，我们仍然需要整理和分析在这个过程中哪些位置是不兼容的。 然后，根据尚未分离的企业的现状，分析风险有多大。 一般来说，可以分离的企业会被分离，而不能被分离。除了告知风险之外，作者一般建议建立补充控制措施，如增加岗位检查的频率。企业内部控制的基本规范中有一条原则，即成本效益原则，即内部控制应平衡实施成本和预期效益，以适当的成本实现有效控制。因此

5、，在内部控制建设中，遇到难以解决的问题时，原则上要找到依据。此外，内部控制制度的建设不应停滞不前。到处都有严格的限制。需要知道的是， 具有强制性实施要求的基本内部控制标准只是从广义上规定了内部控制体系的建设，许多地方需要根据具体情况来掌握。2 不兼容的职务分离相关问题2.1、缺乏对内部控制和遏制的思考这在内部控制系统的构建中经常遇到。许多企业只想在有限的人力资源内完成工作。他们没有考虑到内部控制的问题和欺诈的可能性。当然，这个问题也不是绝对的。正如作者在上面写的那样，在分类之后，他们需要权衡成本和收益，以实施不相容的工作分离。2.2、执行力弱这也是一个常见的问题，即在公司分析、整理出不兼容的岗

6、位后， 在实际执行中并没有据此设置每个岗位的职责分工。除了强调企业应实施该制度外， 还可以要求将每个岗位的工作职责提交人力资源部统一审核。在审查时，人力资源部门应控制不相容职位的分离。对不符合要求的，应责令该部门修改岗位职责。3 常见业务流程中不兼容的帖子3.1、货币资金业务 (1)货币资金支付的审批和执行；(二)货币资金的保管和清查；(三)货币资金的会计记录和审计监督。(4)出纳人员不得兼任审计、会计档案保管+收入、支出、费用、债权债务账户登记。(五)支票托管职责与印章托管职责分离；(6)银行印鉴托管头寸、企业财务专用章托管头寸、法人印鉴托管头寸；3.2、采购付款业务 (1)请购审批；(2)

7、采购合同谈判、不能由同一部门或同一人完成(生产、销售、财务 )；(三)合同的谈判和批准；(四)供应商的询价和认定；(五)采购合同的订立和审查；(6)货物的采购和验收；(7)采购、保管、验收及相关会计记录；(8)付款申请、审批和执行。3.3、库存业务 (一)库存的申请和审批、审批和执行；(2)采购和库存验收、付款；(三)存货及相关会计记录的保管。(四)库存发放、申请和会计记录的申请和审批；(5)库存处理、申请和会计记录的申请和批准。3.4、外商投资 (1)外商投资项目可行性研究及评价；(2)外商投资的决策和实施；(三)外商投资处置的审批和实施；(4)外商投资绩效的评价与实施。3.5、项目业务 (

8、1)项目建议书、可行性研究和项目决策；(二)概算的编制和审查；(3)项目决策和项目实施；(四)项目实施和价款支付情况；(5)项目实施和项目验收；(6)决算和决算审计3 .6 、固定资产业务 (1)固定资产投资预算的编制、审批和执行；(2)固定资产购置、验收和支付；(三)固定资产保险的申请和审批；(四)固定资产处置的申请和审批、审批和执行情况；(五)固定资产购置和处置的执行情况及相关会计记录。3.7、销售和收款 (1)客户信用调查和评估以及销售合同的批准和签署；(二)销售合同审批、签订和处理发货；(3)销售付款确认、回收及相关会计记录；(4)销售退货验收、处置及相关会计记录；(5)销售业务处理和

9、发票开具、管理；(6)坏账准备计提和审批、坏账核销和审批。3.8、筹资业务 (1)筹资方案的制定和决策；(二)融资合同或协议的批准和订立；(三)审查、批准和实施与筹资有关的各项支出；(四)募集业务执行情况及相关会计记录。3.9、成本费用业务 (1)成本费用定额、预算编制和审批；(二)费用支出和审批；(三)成本费用及相关会计记录。3.10、担保业务 (一)担保业务评估与审批；(二)担保业务的审批和执行；(三)担保业务的实施和验证。不相容岗位分离制度不相容岗位分离制度岗位分离控制企业应建立货币资金业务岗位责任制，确保处理货币资金业务的不相容岗位相互分离、约束和监督。不兼容的职位是指一个人(或一个部

10、门 )不能同时担任的两个或多个职位，就像负责保管库钥匙的人不能知道库密码一样。常见的不相容头寸包括 1.明细账登记、总账登记、 2.出纳审核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权债务账户登记 3.支票保管印章保管 4.票据保管票据贴现审批 5.合同谈判合同订立 6.销售信用审批 7.请购单审批 8.询价确认供应商 9.合同订立审批 10.采购验收 11. 采购、验收会计记录 12 .1所谓不相容职务， 是指由一个人担任的职务， 不仅会导致错误和舞弊，还会掩盖自己的错误和舞弊。不相容职务分离的核心是 “内部牵制 ”，即要求每个经济业务由两个或两个以上的部门或人员处理， 因此一个人或部门的工作必须

11、与其他人或部门的工作保持一致或联系，并受他们的监督和限制。内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容分工的原则， 包括(1)每项业务不能由一个人处理；(2)资金、账户、材料主管，例如，保管员负责收集原材料、配送、储存和管理，并负责登记原材料的数量，而会计人员负责相关的会计处理；(3)有健全严格的凭证制度。一般来说，单位的经济业务活动一般可以分为五个步骤:授权、发放、审批、执行和记录。如果上述每个步骤都由相对独立的人员或部门实施或执行，则可以确保不相容职责的分离，从而有利于内部控制的实施。总之，单位内部应该分离的主要不相容岗位有: 被授权从事某项经济业务的岗位和从事该项业务的岗位应该分离；例如，有权决定或批准材料采购的人员不能同时担任采购员。(2)执行一些经济业务