外资企业进出口免抵退税的操作流程

1、外资企业进出口免抵退税的操作流程 企业出口货物免抵退税申报流程： 第一步 按出口合同开具出口发票。货物报关离境前，应按出口合同中出口商品名称、 数量、成交方式、成交价格、离岸价格等要素，开具出口发票。 第二步 免抵退出口业务记账。按开具的出口发票，在货物报关离境的当月确认免抵退 出口销售收入（以离岸价格确认收入）。借：应收账款（银行存款） 贷：主营业务收入-出 口销售收入（免抵退出口销售额） 第三步 确认出口报关单信息。 在口岸电子执法系统-出口退税子系统中，对出口报关单 电子数据进行核对无误后（或查询报送或选择报送），将认可的出口报关单数据提交至税务 机关。 第四步 收汇核销。实行网上核销的

2、企业，出口货物收汇后，在出口收汇核销系统中进 行收汇核销处理；未实行网上核销的企业，出口货物收汇后，到外汇管理局进行人工收汇核 销。 第五步*免税进口料件记账。 对当期进料加工业务免税进口的料件， 按进口货物报关单 登记存货帐簿。借：材料-保税进口料件 贷：应付账款（预付账款、银行存款） ，进料退运 业务以负数记账。 第六步*进料加工手册登记。从事进料加工业务的企业，在海关核发进料加工业务登记 手册的当月，在出口退税申报系统中对该手册进行登记录入。选择 基础数据采集-进料加工 手册登记录入”，逐项录入加工手册内容。 第七步 出口货物明细数据录入。 选择 基础数据采集-出口货物明细申报录入”，将

3、当月 的免抵退出口货物数据按出口报关单或出口发票进行逐条录入，单证不齐的在单证不齐标 识栏打上标识，无出口报关单录入 B,无收汇核销单录入 H（限未实行网上核销的企业录入）， 无代理出口证明录入 D （限委托出口的货物录入）。 第八步 前期已申报单证不齐的业务作收齐处理。前期申报的单证不齐的出口业务，在 收齐单证的当期，在出口退税申报系统中作单证收齐处理。 选择 基础数据采集-收齐出口单 证明细录入”，在索引窗口选中应收齐单证的该条记录，点击工具栏的批量接单”，在显示 的界面中 确定”即可。如原申报录入的出口报关单号码有误，可在作收齐单证处理后， 选择 工具栏的 修改”，对出口报关单号码进行修

4、改。 第九步 前期申报错误的出口业务冲减处理。作单证收齐处理后，对于原申报数据有误 的，应对该条申报数据作冲减处理。选择基础数据采集-生成出口货物冲减明细 ”，在索引 窗口选中应冲减的该条记录，点击工具栏的冲减出口 ”，在显示的界面中 确定”即可。 第十步作冲减处理的业务重新申报。对当期作冲减处理又需要申报免抵退税的业务， 在完成冲减处理后， 再录入正确的申报数据 （其中 所属期标识”须与出口报关单出口日期的 年份一致）。申报录入操作方法同第七步。 第十一步*免税进口料件数据录入。在出口退税申报系统中录入当月进料加工业务的进 口料件明细数据（包括进料退运）。选择 基础数据采集-进口料件明细申报

5、录入”，按进口报 关单逐条录入免税进口料件数据，已申报退免税的进口料件退运的，数量以负数录入。 第十二步*进料加工手册核销。 对海关已作核销结案的进料加工业务手册，在该手册项 下的进料、出口业务申报退税完毕的下一个申报期，通过退税申报系统对进料加工登记手册 进行核销。选择 基础数据采集-进料加工手册核销录入 ”，根据海关结案通知书、代征进口 关税或代征增值税缴款书的有关数据进行录入。 第十三步 生成明细申报数据盘，到税务机关进行预审。选择免抵退税申报-生成明细 申报数据”，按提示将录入的明细申报数据存储到软磁盘上，然后持该磁盘到税务机关进行 预审（主要审核申报的出口数据有无外部电子信息、申报的

6、出口数据与外部电子信息是否一 致）。 第十四步 查询预审反馈疑点。将预审后的磁盘插入软驱，选择反馈信息处理-税务机 关反馈信息读入”，把预审反馈疑点信息读入到出口退税申报系统。然后选择 反馈信息处理 -税务机关反馈信息查询-预审疑点反馈情况查询”，逐条查看申报的疑点问题。 第十五步 修改、调整申报录入的出口明细数据。对主观原因造成的疑点问题（数据录 入错误），应逐条进行修改。首先撤销明细申报数据： 选择申报数据处理-撤销已申报数据”。 然后修改录入有误的数据：选择 基础数据采集-出口货物明细申报录入 ”，在 索引窗口 ”点 中应修改的纪录，点击工具栏的 修改钮，对错误的数据项进行修改。 第十六

7、步 再次预审。对主观错误修改完毕后，再次生成明细申报数据盘，到税务机关 进行预审，直到无疑点（不包括无信息的疑点）为止。（参照第一步操作） 第十七步 预审信息反馈处理。将预审后的磁盘插入软驱，选择反馈信息处理-税务机 关反馈信息读入”，把预审反馈疑点信息读入到出口退税申报系统。然后选择 反馈信息处理 -税务机关反馈信息处理”。 第十八步 生成正式明细申报数据盘。 选择 免抵退税申报-生成明细申报数据”，将软磁 盘插入驱动器，按提示操作即可。 第十九步 打印免抵退出口货物申报明细表。选择 免抵退税申报-打印申报报表”， 点中出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细），打印一式二份。 第二十步*模

8、拟出具免税证明。 选择申报数据处理-模拟出具进料加工免税证明 ”。第 二十一步*打印生产企业进料加工进口料件申报明细表、进料加工海关登记手册核销申 请表、生产企业进料加工贸易免税证明。选择 免抵退税申报-打印申报报表”，分别打印 上述申报报表一式二份。 第二十二步 确认当期出口销售额、不得免抵税额。依出口货物免抵退税申报明细表 （当期出口明细）的出口销售额人民币”合计数调整账载免抵退出口销售额。依出口货 物免抵退税申报明细表（当期出口明细）的 出口销售额乘征退税率差 ”合计数减生产企 业进料加工贸易免税证明的免抵退不得免征和抵扣税额抵减额”合计数，确认当期不得免 征和抵扣税额并做帐务处理借：主

9、营业务成本 贷：应缴税费-应缴增值税（进项税转出） 第二十三步手工填写生产企业出口货物预免抵统计测算表 第二十四步 在纳税申报系统录入增值税纳税申报数据，打印增值税纳税申报表 第二十五步 在出口退税申报系统录入增值税申报数据。选择基础数据采集-增值税申 报表项目录入”，按增值税纳税申报表和生产企业出口货物预免抵统计测算表的有 关项目录入。然后选择工具栏扩展-打印当前纪录”，打印 增值税纳税申报表录入数据 ” 表。 第二十六步 申报汇总表数据录入。 选择 基础数据采集-免抵退申报汇总表录入”，点击 工具栏增加”，按回车键到底即可（不得人工修改数据）。 第二十七步 生成汇总申报数据盘。 选择 免抵

10、退税申报-生成汇总申报数据”，将软磁盘 插入驱动器，按提示操作即可。 第二十八步 打印免抵退税申报汇总表。选择 免抵退税申报-打印申报报表”，点中 出 口货物免抵退税申报汇总表 ”，打印一式三份。注意查看汇总表 C列第2行、第15行有无差额， 如果有差额则说明增值税申报表数据有问题。 第二十九步到税务机关进行出口货物预免抵申报和增值税纳税申报。 第三十步 打印免抵退税申报汇总表附表。选择 免抵退税申报-打印申报报表”，点 中出口货物免抵退税申报汇总表附表 ”，打印一式二份。 第三十一步 打印其他申报表。选择 免抵退税申报-打印申报报表”，分别打印*进料 加工登记申报表、出口货物当期单证齐全并且

11、信息齐全明细表、出口货物前期单证齐全 并且信息齐全明细表各一式二份。 第三十二步装订申报报表。按增值税申报表录入数据表、免抵退税申报汇总表、 免抵退税汇总申报表附表、出口货物申报明细表、出口货物当期单证齐全并且信息齐 全明细表、出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表、进料加工登记申报表、生产 企业进料加工进口料件申报明细表 、进料加工海关登记手册核销申请表 、生产企业进料 加工贸易免税证明的顺序，分别装订成两册（其中一册装2份免抵退税申报汇总表）。 第三十三步 装订申报出口单证。按申报明细表顺序装订单证（只装订单证齐全的，每 单业务的装订顺序为：核销单、出口报关单、代理出口货物证明、出口发票、

12、进口报关单） 第三十四步 持申报数据盘和装订成册的出口退税申报表、申报单证到税务机关申报退 税。 第三十五步 根据当期申报汇总表的应退税额（第24行）做帐务处理。借：其他应收款 应收出口退税款 贷：应缴税费-应缴增值税（出口退税）。 第三十六步 出口单证备案。将出口货物明细单、装货单、运输单据按要求装订成册。 附：出口退税申报软件安装更新： 1 、首次启用退税申报系统。从中国出口退税咨询网上下载最新版本的贸易企业出口退 税申报系统（下载到计算机根目录下），然后按提示进行软件安装。安装完毕后进行系统维 护，进入 系统维护-系统设置配置与修改”界面，逐项录入企业的基本信息， 其中 企业代码” 为10位企业海关代码， 纳税人识别号”为国税税务登记证号码， 企业名称”为单位全称， 计 税计算方法”设置成2”，税务机关代码”为120117,税务机关名称”为园区国家税务局。 2、退税率文库更新。更新出口商品退税率文库按如下操作：从中国出口退税咨询网上 下载最新版本的出口商品代码库（下载到计算机根目录下），然后解压缩。（1）进入 系统维 护-代码维护-海关商品码”界面，选择工具栏代码读入将解压缩的文件CMCODE.DB读入到出 口退税申报系统，读入完毕后点击工具栏设为自用”即可。（2）进入 系统维护-代码维护- 标准海关商品码”界面，选择工具栏代码读入将