注会审计课后作业第七章

1、第七章 审计目标(课后作业)一、单项选择题1. 下列关于财务报表概念的理解中，正确的是( )。A财务报表，是指依据会计准则对被审计单位未来财务信息作出的结构性表述B. 财务报表是指整套财务报表，不是指单一财务报表C. 财务报表不包含相关附注D. 财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表2. 下列对于财务报表审计的作用和局限性的说法中正确的是()。A. 注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是结论性的B. 审计意见本身可以看成是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供 的保证C审计能提供合理保证，也能提供绝对保证D.财务报表审计可以提高财务报表的可信赖程度，

2、对注册会计师的审计工作发挥着导向作 用3. 下列有关财务报表审计责任划分的说法中错误的是()。A. 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任B. 财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任C为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报D.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任4. 下列关于财务报表审计的说法，正确的是 ()。A. 注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度B. 财务报表审计是对被审计单位未来生存能力或管理层

3、经营效率、经营效果提供的保证C财务报表审计能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证D.财务报表审计对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证5. 财务报表审计中，注册会计师的责任是()。A. 保证财务报表不存在重大错报B. 对报表的编制承担完全责任C按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见D保证内部控制有效6. 注册会计师在实施分析程序时，最相关的认定是()。A.发生B.完整性C.准确性或计价与分摊D.截止7. 被审计单位新研发一项专利技术，注册会计师审计时发现，研究阶段的费用计入了无形资产的成本。显然，违反被审计单位无形资产项目的 ()认定。A.发生B.完整性C.准确性或计价与

4、分摊D.存在8. 注册会计师在财务报表审计的做法中，不符合职业怀疑态度的是()。A. 注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，能降低保持职业怀疑的要求B. 在进行询问和实施其他审计程序时，不能因为轻信管理层和治理层的诚信满足于说服力 不够的审计证据C. 在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报 表发生重大错报的情形D. 以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及对审计证据进行审慎评价9. 在注册会计师审计中，注册会计师评价职业判断是否适当不可以基于()。A作出的判断是否反映了对审计原则的适当运用B作出的判断是否反映了对会

5、计原则的适当运用C. 根据截至财务报告报出日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与 这些事实和情况相一致D根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些 事实和情况相一致10. 下列关于审计的固有限制的说法中，不正确的是()。A. 管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的 全部信息，会使注册会计师不能降低审计风险为零B. 审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由C：审计不是对涉嫌违法行为的官方调查D. 注册会计师在必要的情况下可以将审计风险降至零11. 注册会计师检查发货单和销售发票的编

6、号和销售明细账，主要是为了实现()认定。A存在性B.完整性C准确性D截止12. 以下关于认定的说法，正确的是 ()。A管理层是否把不应包含的项目计入财务报表，和“完整性”相关B.存货监盘中，对存货的完整性认定，起点是存货盘点表C销售发生认定中，起点是会计记录D.将应计入甲客户的应收账款计入乙客户，违背了应收账款的计价与分摊认定13. 注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了应收账款100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元(将10%的现金折扣也计入了销售收入) ，那么违反了应收账款的相关认定是 ()。A.发生B.完整性C计价与分摊D.不影响1

7、4. 注册会计师为了证明销售业务的“准确性”认定，应当实施的审计程序是()。A. 实施存货监盘程序B. 检查发货单和销售发票的编号是否完整C观察存货的现状D.比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票 上的金额15. 在期末存货监盘时，与存货的截止不相关的是()。A. 所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前 的会计记录中B. 所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未反映在截止日 以前的会计记录中C所有已确认为购货但尚未入库的商品是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录 中D.从存货盘点记录中选取

8、项目追查至存货实物16. 对于上市公司，注册会计师应当重点关注的是收入的()认定。A.发生B.完整性C淮确性D截止17. 被审计单位财务报表，其将在一年内到期的长期借款仍在长期借款项目列示，直接违背了长期借款的 ()认定。A.计价和分摊B.分类和可理解性C权利和义务D.完整性、多项选择题1. 下列关于财务报表的编制的理解中，正确的有()。A. 财务报表反映了过去一段时间内发生的经济事项，或者过去某一时点的经济状况或情况B财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础C通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度；特殊目的编制基础，分为公允列报 编制基础和遵循性编制基础D.如果会计准则与

9、提供指引的文件存在冲突，或者构成财务报告编制基础的文件之间存在 冲突，以被审计单位的财务主管的职业判断为准2. 审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果的 包含 ( )两个方面。A选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体 情况B. 财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质C财务报表审计目标D与各类交易、账户余额、披露相关的审计目标3. 财务报表使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，原因有()。A. 出于对自身利益的关心，财务报表使用者常常担心管理层提供带有偏见、不公正甚至欺 诈性的财务报表B财务报表

10、是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的 信息来源C财务信息的复杂性D.财务信息的间接性4. 在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础的规定编制时，注册会计师应当考虑()。A. 选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位 的具体情况B. 治理层作出的会计估计是否合理C财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性D.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位 财务状况、经营成果和现金流量的影响5. 在评价财务报表公允性时，注册会计师应当考虑的内容有()。A. 经管理层调整后的财务报表

11、是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致B. 财务报表的披露、结构和内容是否合理C. 财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质D. 管理层作出的会计估计是否合理6. 以下关于管理层、治理层和注册会计师在财务报表审计中的责任的表达，恰当的有()。A. 管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任B. 注册会计师对财务报表的编制不承担责任C. 注册会计师审计后，如果财务报表存在重大错报应承担完全责任D. 审计后的财务报表存在重大错报，则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审 计责任7. 在财务报表审计中，注册会计师执行审计工作的基本要求有()。A.相关的职业道德要求B.质量控制准则C会

12、计准则D.审计准则8. 财务报表审计中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，注册会计师的做法正确的有()。A.注册会计师发现舞弊，认为不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项B注册会计师发现从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，决定 信赖来源与性质可信赖程度高的审计证据C注册会计师发现管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，决定信赖其他审计证据D.注册会计师在审计过程中识别出异常情况，决定作出进一步调查9. 在财务报表审计中，保持职业怀疑可以降低的风险有()。A. 忽视异常的情形B. 当从审计观察中得出审计结论时过度推而广之C在确定审计程序的性质、时间安排和范围时使用不恰当的假设

13、D.评价审计结果时使用不恰当的假设10. 注册会计师在财务报表审计中发现的下列事项中，违背应收账款的计价与分摊认定的有()。A.将属于A客户的应收账款计入 B客户的明细账中B应收账款的年末预计未来现金流量现值小于应收账款的账面价值，但是年末没有计提减 值C夕卜币应收账款没有按年底汇率折算D.C客户的应收账款入账价值是商业折扣前金额11. 下列选项中，不属于与各类交易和事项相关的认定有()。A存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊12. 下列选项中，不属于与期末账户余额相关的认定有()。A.发生B.分类C截止D淮确性13. 审查上市公司的财务报表的 ()项目时，注册会计师应当关注完整性认定。

14、A.应收账款B.应付账款C短期借款D.营业成本14. 在函证过程中，注册会计师发现，被审计单位错将一笔应收账款记为应付账款。下列选项中，说法正确的有 ()。A. 违反了 应付账款”的存在认定B. 违反了 “应收账款”的完整性认定C违反了“应付账款”的计价与分摊认定D.违反了“应收账款”的计价与分摊认定三、简答题1. 甲会计师事务所正在对 B 股份有限公司进行审计， A 注册会计师担任卜勤负责人，并将 签署审计报告。经过风险评估， A 注册会计师确定应收账款项目为重点审计领域。要求： 假定下列表格中的具体审计目标已经被 A 注册会计师选定， A 注册会计师应当确定的与各 具体审计目标最相关的认定

15、和最恰当的审计程序分别是什么？(根据表后列示的相关认定及审计程序，分别选择一项。并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。对每项相关认 定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。 )相关认定 具体审计目标审计程序记录的应收账款的权利属于被审计单位已存在的应收账款均已记录已按账面价值与可回收金额孰低法调整期末的价值记录的应收账款确实存在应收账款计提的减值方法已在财务报告中恰当披露相关认定：（1）完整性；（2）存在；（3）分类和可理解性； （4）权利和义务； （5）计 价和分摊。审计程序：A.重新计算应收账款的账面价值； B.检查财务报告；C在检查应收账款时，对一 些账户函证；D选择一定样本量的销货

16、会计记录，检查支持记录的销货合同和发票；E从赊销发货单、销售发票检查至相应的会计记录。2. 洁诺公司主要从事环保设备的生产和销售业务。A注册会计师负责审计洁诺公司的2010年度财务报表。A 注册会计师根据所了解的洁诺公司情况及其环境，在审计工作底稿中记录了以下内容：（1）2010 年，洁诺公司生产产品所需的专利技术使用权，由于使用费提高较大，产品价 格上升，销量下滑。（2） 最新行业分析报告显示，洁诺公司竞争对手已于2010 年初推出新产品，市场销售良 好，抢占了洁诺公司原有的市场份额。洁诺公司 2010 年 6 月开始研究新产品， 2010 年 12 月研发成功，准备于 2011 年年初投放

17、市场。（3） 经董事会批准，洁诺公司于2010 年 12 月 1 日与丙公司股东达成协议，以 1800 万元 受让丙公司 12%股权，并付讫股权受让款，采用权益法核算。（4） 洁诺公司为合作伙伴雨虹公司担保一笔1000 万元的银行借款，承担连带责任。 2010年 12 月 12 日该借款到期，雨虹公司无力还款，洁诺公司在2010 年的年度财务报表中对该事项进行了披露。要求：针对资料（ 1）至（ 4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料所述事项是否可能表明存 在重大错报风险。并分别说明该风险主要与什么财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、资产减值损失和预计负债）的什么认定相

18、关。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】 D【解析】财务报表，是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述，选项 A不正确；包括相关附注，选项 C不正确；财务报表通常是指整套财务报 表，有时也指单一财务报表，选项 B 不正确。2.【答案】 D【解析】由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计 证据是说服性而非结论性的，选项 A 错误；虽然财务报表使用者可以根据财务报表和审计 意见对被审计单位未来生存能力或管理层的经营效率、经营效果作出某种判断，但审计意 见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证，选项B 错误

19、；审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证，选项C 错误。3.【答案】 B【解析】财务报表中如果含有错报，不能因为财务报表已经注册会计师审计而减轻被审计 单位管理层和治理层的责任。4.【答案】 A【解析】注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程 度，但不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。所以， 选项 A 正确，选项 B 错误。由于审计存在固有限制，财务报表审计不能对财务报表整体不 存在重大错报提供绝对保证，选项 C 错误。注册会计师关注被审计单位的违反法规行为， 是因为这些行为影响到财务报表，而不是对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴

20、证， 选项 D 错误。5.【答案】 C【解析】按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。6.【答案】 C【解析】分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据 之间的内在联系，对财务信息作出评价。主要和交易与事项的准确性、账户余额的计价与 分摊认定相关。7.【答案】 C【解析】违反了无形资产项目的计价与分摊认定。发生是利润表项目的认定，A 不选。无形资产成本多计，不是少计无形资产，B 错误；没有虚增无形资产，无形资产存在，D 错误。8.【答案】 A【解析】注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，也不能降低保持职业怀疑 的要求。9.

21、【答案】 C【解析】评价职业判断的适当性 注册会计师评价职业判断是否适当可以基于下列两个方面：（1）作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用；（2）根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这 些事实和情况相一致10.【答案】 D【解析】注册会计师既不可能也没有必要将审计风险降至零。11.【答案】 B 【解析】注册会计师检查发货单和销售发票的编号和销售明细账，主要是为了实现完整性 认定。12.【答案】 C【解析】选项A,管理层是否把不应包含的项目计入财务报表，是和“存在”或“发生” 相关；选项B,存货的完整性的审计程序，应当从实物到会计记录；选项D,将应计入

22、甲客户的应收账款计入乙客户，因为其不影响应收账款总额，不影响计价与分摊认定。13.【答案】 D【解析】现金折扣发生时，计入财务费用，不影响营业收入和应收账款的金额，所以D 正确。14.【答案】 D【解析】比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计 算发票上的金额，能够证明销售业务的“准确性”的认定。15.【答案】 D【解析】选项D，从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，与存货的存在认定相关， 和截止不相关。16.【答案】 A【解析】对于上市公司，注册会计师应当重点关注的是收入的发生认定。17.【答案】 B【解析】被审计单位财务报表，其将在一年内到期的长期借款仍在长

23、期借款项目列示，直 接违背的是与列报和披露相关的分类和可理解性认定。二、多项选择题1.【答案】 ABC 【解析】如果会计准则与提供指引的文件存在冲突，或者构成财务报告编制基础的文件之 间存在冲突，以具有最高权威性的文件为准，选项 D 不正确。2.【答案】 CD【解析】选项 AB 不正确，选项 AB 是对财务报表发表审计意见时评价财务报表的合法性和 公允性的考虑，不属于审计目标的层次。3.【答案】 ABCD 【解析】财务报表使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，原 因有：利益冲突 、财务信息的重要性、财务信息的复杂性和间接性。4.【答案】 ACD【解析】评价管理层作出的会计

24、估计是否合理，而不是治理层。5.【答案】 ABC 【解析】评价管理层作出的会计估计是否合理，是注册会计师评价财务报表的合法性考虑 的内容。6.【答案】 ABD【解析】选项 C 不正确，注册会计师对财务报表承担审计责任，合理保证已审计的财务报 表整体不存在重大错报，但注册会计师的审计责任不能替代管理层和治理层的责任。7.【答案】 AD【解析】注册会计师执行审计工作的基本要求包括以下六个方面：1. 遵守相关的职业道德要求； 2. 职业怀疑； 3. 职业判断； 4. 审计证据和审计风险； 5. 审 计的固有限制； 6. 审计准则。8.【答案】 AD 【解析】注册会计师发现从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致， 可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，应当追加必要的审计程序，不能直接决定信 赖来源与性质可信赖程度高的审计证据，选项 B 错误。注册会计师发现管理层的某项声明 与其他审计证据相矛盾，应当调查这种情况，不能直接决定信赖其他审计证据，选项C 错误。9.【答案】