创新审计工作机制

1、创新政府投资审计工作机制 提升政府投资审计工作水平 2010 年以来，我局结合创新审计工作模式，采取有效措 施，强化政府投资审计工作， 使政府投资审计工作逐步形成了 制度化和规范化， 突出表现在： 政府投资审计法制建设进一步 完善， 政府投资项目审计意识进一步加强， 局投资审计机构和 人员队伍初步建成。 在规范政府投资项目造价管理行为、 防止 国有资产流失、以及纠正基本建设投资管理 过程中的违纪违 法行为等方面发挥了日益突出的作用，截止 2011 年底，共审 计完成政府投资项目 10 个，审计工程结算价款总额 11149 万 元，审计核减工程款 2192 万元，平均核减率 20%。其中：县 会

2、议文化中心工程造价报审 2478 万元 , 审计核减工程款 325 万元, 核减率为 13%; 县人民医院门诊大楼工程造价报审 3700 万元, 审计核减工程款 1232 万元, 核减率为 33%。有效地促 进了基建投资审计成果的转化， 扩大了审计影响， 在服务县委、 县政府中心工作和维护经济社会安定方面，发挥了建设性作 用。 一、加强领导，建立健全政府投资审计工作机制 1、加强“人、法、技”建设，建立审计专业队伍。按照审 计法、 湖南省国家建设项目审计监督办法的规定和市局 的部署， 我局把政府投资审计的 “人、法、技”建设摆在首位。 经县委、县政府的同意，首先制订和颁发实施了中共邵东县 委、

3、邵东县人民政府关于进一步加强审计工作的意见 （邵发 文 201110 号），使政府投资审计监督工作做到有法可依， 并更切合我县实际。为顺应政府投资力度不断加大的迅猛形 势，我局提出政府投资审计要“快起步、打基础、求发展”。 围绕这一思路， 先后选聘了 3 工程造价专业技术人员充实投资 审计专业技术力量； 去年经县政府常务会议研究决定， 拟增设 投资审计监督中心为副科级单位，增加人员编制 8 名。 2、筹措经费确保重点，加大审计技术装备的投入，力求 审计结果正确公正，努力树立审计机关权威。近年来，我局先 后投入了 3 万余元， 购臵了投资审计必备的专业书籍、 专业软 件和电脑等装备， 二、注重方

4、法，严把审计质量关。 加强对政府投资建设项目竣工决算审计的质量控制， 提高 审计人员依法审计的能力，确保审计质量，防范审计风险。 一是建立复核专家库。 从工作年限、 专业资格、 工作经历、 工作业绩等方面择优选择工程造价咨询人员， 纳入“复核专家 库”，参与工程建设项目结 （ 决） 算审计复核工作，并由我局统 一进行聘用、管理；二是成立审计复核小组。复核小组由局领 导及相关人员、 “复核专家库”部分成员组成，对于重大项目 结（决）算审计的复核工作，则邀请县纪委监察局、工程专项 治理办公室的相关人员参加， 共同开展复核工作， 提出复核意 见；三是明确复核范围。对重大建设项目、与同期同类项目相 比

5、单位造价有明显差异的、建设单位对审计结果有异议的、核 减率较低的决算审计项目实施复核；四是采用局部复核、 全面 复核两种方式，从工程量、定额套用、费率、设备材料价格、 人工单价、招投标管理、合同的签订等方面实施复核，对复核 过程中发现的问题，分析原因，并提出书面复核意见和建议， 被复核项目审计组按复核意见和建议对初审结果进行调整。 三、强调审计纪律，加强廉政建设 对聘用的社会中介技术人员强调审计纪律，加强廉政建 设，并与之签订审计纪律和廉政协议书。受聘专业技术人员应 在局机关的组织安排下与建设项目相关单位进行工程结算核 对，工作进度情况要与业务负责人保持联系，重大或有争议的 事项应主动与业务负

6、责人及时沟通，审计中发现的违法违纪违 规等问题要及时且如实地向审计机关领导反映，不得擅自作出 处理；不得将接受的审计项目转包或分包给其他单位或个人； 不得参与自己编制的项目建设概（预）算、标底、项目结算等 工程项目的审计工作；与被审计单位或事项有利害关系的应当 回避。 四、强化考核机制，做好年终考评工作 每年年底，我局对政府投资项目审计业务工作进行考核， 一查审计项目档案的完整性、全面性、准确性、规范性；二审 法律、法规、规章的执行力、工程审计的记载力、初审报告的 合规力；三评考核结果，根据审计档案检查结果，结合平时情 况，综合打分，确定考评结果。对执行审计程序、工作底稿正 确、审计文书规范、

7、档案资料完整、职业道德良好的聘请专业 技术人员给予奖励和留用， 对工程审计敷衍了事、 执审不严的 进行解聘。 五、存在的问题 1、审计监督权限冲突。 根据审计法实施条例第二十条的规定“审计机关对建 设项目的总预算或者概算的执行情况、 年度预算的执行情况和 年度决算、 单项工程结算、 项目竣工决算， 依法进行审计监督” 其实法律法规对审计机关从事投资审计工作的权限已经非常 明确，但建设部和财政部在 建设工程价款结算暂行办法 （财 建 2004369 号）十四条中也有单项工程结算由工程造价咨询 我县财政部门一直以来 为我们进行全面的投资 机构或同级财政部门进行审查的条文， 都在进行政府投资项目财政

8、评审工作， 审计监督设立了一些障碍。 2、专业技术人员短缺 目前政府公共建设投资不断增多， 审计机关承担的审计任 务十分繁重。 在政府投资审计中心还没有批下来时， 聘请社会 专业技术人员解决审计专业人员紧缺问题，取得了一定的成 效，但在实际运作中仍然存在一些自身不能解决的问题： 一是 机构虽得到了政府批准， 但专业技术人员很难到位。 二是聘请 复合型专业技术人员难度大， 目前在县一级从事工程造价的专 业人员大多数以工民建造价为主， 至于道桥专业、 农田水利设 施专业，安装专业等造价专业人员特别是复合型专业人员比较 难找，专业人员少及专业技术人员结构不合理不利于政府投资 审计的深入开展。 3、处

9、理处罚及责任划分难。 国家审计署于 1996 年出台的 建设项目审计处理暂行规定为审计处理处罚提供了依据， 但大多处理处罚的是建设单位。该暂行规定明确规定：施 工单位偷工减料、虚报冒领工程款金额较大、情节严重的，除 按违纪金额处以罚款外， 对质量低劣的工程项目， 应由有关部 门查明责任并由施工单位限期修复， 费用由责任方承担。 但在 实际操作中， 一是建设单位与施工单位推诿责任造成处理处罚 难。建设单位以国家审计机关审计为由， 直接以施工单位的报 价送审，一旦查出了高估冒算等现象，便把责任推到施工方， 而施工方则以建设单位已审查为由推诿责任。 由于审计法规定 审计监督的主体是国有投资或融资的项

10、目建设单位， 基建工程 项目审计由于受审计管辖权的限制， 无法对施工企业进行处理 处罚。 二是恶意串通造成审计核实难。 一些施工单位有意高估 冒算，建设单位心照不宣，两方联手造假套取国家建设资金。 国家审计在核实工程量 （特别是隐蔽工程量） 上缺泛专业技术 人员，检测手段难度很大。 六、今年工作思路 1、实行政府投资项目“必审制 ”，扩大审计覆盖面。 近年来，政府投资建设项目越来越多，投资规模越来越大。 为了使政府投资项目资金安全有效运行，提高资金的使用效益， 减少损失浪费，实行政府投资项目“必审制 ”，扩大审计覆盖面 . 审计覆盖面与审计力量之间的矛盾， 在坚持国家审计监督的前提 下，聘请社

11、会审计机构参与政府投资审计， 实行“制度执行统一， 工作部署统一，标准尺度统一”的工作机制，扭转此前在工程结 算价款审核中， 社会审计机构之间无序竞争和县审计局对审计质 量失控的被动局面。 2、对重点工程建设项目开展跟踪审计试点 政府投资项目建设中不少问题是由于前期准备工作存在 缺陷所致。一是项目设计缺乏深度，概算编制粗糙，甚至以估 算、匡算代替概算，难以起到控制投资的作用。有的项目开工 时间紧，建设程序不到位，仓促决策，设计与工程实际需要不 符，概算编制不够细化，多列、少列及漏列情况多，工程概算 先天不足，造成施工过程中设计变更频繁、现场签证多、投资 失控的情况； 有的项目建设单位先争取立项

12、， 有意少报投资额， 在项目实施过程中提高标准、 扩大规模， 致使项目实施后超概 算情况严重。二是招标文件编制不严，合同管理存在漏洞。一 些中介机构从业人员业务素质不高， 工作责任心不强， 或追求 经济效益，不注重业务质量，编制的招标文件缺乏严密性，如 果对招标文件审查不深， 就无法及时发现和纠正招标文件中存 在的问题， 使投标单位有机可乘； 有的建设单位和招标代理机 构贪图方便， 将工程不明确的部分项目以暂定价处理， 暂定价 越多，施工中变更就越多；有些建设单位合同意识不强，订立 工程建设合同背离招标文件规定，签订补充合同、协议、变更 联系单不符合工程主合同要求， 工程主合同、 补充合同或补充 协议中材料单价、 定额费用套用与建筑定额规定不符， 给工程 实施和决算带来隐患。 为此今年准备开展开展跟踪项目审计试 点工作以改变传统的事后审计方式，主动将审计关口前移。 3、建立和完善责任追究制。政府投资项目审计涉及到建 设、施工、监理、采购、社会中介机构等，必须实行全方位的 监督，严格各自的职责和范围，完善各项责任追究制度。对建 设单位不按规定的程序造成损失浪费和挤占挪用专项资金的， 要追究建设单位的领导责任及相关人员的渎职责任。 对施工单 位有意高估冒算的， 不仅要按规定进行调整， 而且要根据金