个人所得税计算公式

1、2011 年 9 月 1 日新个税计算公式2011 年 6 月 30 日闭幕的十一届全国人大常委会第二十一次会议，通过了 修改个人所得税法的决定。 根据这一决定，从今年 9 月 1 日起，我国个人 所得税减除费用规范 （通常称为个税起征点 ）由现行的每月 2000 元提高到每月 3500 元。 调整后个人纳税等级 应纳个人所得税税额 = 应纳税所得额 适用税率 - 速算扣除数扣除规范 3500 元/月（2011 年9月1 日起正式执行）应纳税所得额 =扣除三险一金后月收入 - 扣除规范 （工资、薪金所得适用）级数扣除三险一金后月收入 - 扣除规范（元）税率（ %）速算扣除数1不超过 1500

2、元302超过 1500 元至 4500 元101053超过 4500 元至 9000 元205554超过 9000 元至 35000 元2510055超过 35000 元至 55000 元3027556超过 55000 元至 80000 元3555057超过 80000 元4513505公司职工年终取得奖金 54000 元（平时只有按月取得工资， 没取得其他任 何奖金），请问如何计算个税？计算时请分别按 2011年9月1日前取得和 211年 9月1日后取得 2种情 况计算。问题每日热点问题类型：问题 您好。回复：国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税

3、发 2005 9 号）明确规定：为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：一、全年一次性奖金是指行政机关、 企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、 实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法， 由扣缴义务人发放时代扣代缴：（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月， 雇员当月

4、工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额， 应将全年 一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性 奖金的适用税率和速算扣除数。 （二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一） 项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额 （雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额） 适用 税率速算扣除数三、在一个纳税年度内，对

5、每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、 考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告国家税务总局公告 2011 年第 28号）规定：为公平税负 , 规范经管 ,根据中华人民共和国个人所得税法、 国家税务总局关于雇主为其雇员负担 个人所得税税款计征问题的通知（国税发1996199 号）和国家税务总局关于调整个人取得

6、全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059 号）等规定，现对雇员取得全年一次性奖金并由雇主负担部分税款有关个人所得税计算方法问题公告如下：一、雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。二、将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法（一）雇主为雇员定额负担税款的计算公式：应纳税所得额 =雇员取得的全年一次性奖金 +雇主替雇员定额负担的税款当月工资薪金低于费用扣除规范的差额（二）雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式：a 和速1. 查找不

7、含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入 12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率算扣除数 a2. 计算含税全年一次性奖金应纳税所得额（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入当月工资薪金低于费用扣除规范的差额不含税级距的速算扣除数 a雇主负担比例）（ 1不含税级距的适用税率 a雇主负担比例）三、对上述应纳税所得额，扣缴义务人应按照国税发20059 号文件规定的方法计算应扣缴税款。即将应纳税所得额 12，根据其商数找出对应的适用税率b 和速算扣除数 b, 据以计算税款。计算公式应纳税额 =应纳税所得额适用税率 b- 速算扣除数 b 实际缴纳税额 =应纳税额 - 雇主为雇员负担的税额四、雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业经管费列支的， 在计算企业所得税时不得税前扣除。本公告自 2011年 5月 1日起施行。国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定（主席令 2011 年第48号）规定： ”工资、薪金所得， 以每月收入额减除费用三千五百元后的余额， 为应纳税所得额。 ” 同 时明确：“本决定自 2011年 9月 1 日起施行。”因而在全年一次性资金计算方面请按照上述的规定处理，至于说 2011年 9月 1日前与 2