9A文货币资金审计案例和答案

1、MeiWei 81- 优质适用文档】 货币资金审计案例 案例一 对某企业银行存款进行审计时发现：20KK 年 12月 31日银行存款日记账余额为 26680 元；银行存款对账单余额为 25400 元 (经核实是正确的 )。 经核对发现 20KK 年 12 月存在以下几笔未达账项： (1) 12 月 29 日，委托银行收款 2500 元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。 (2) 12月 31日，企业开出一张现金支票 800元，企业已减少存款，银行尚未入账。 (3) 12 月 31 日，银行已代付企业电费 500 元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。 (4) 12 月 31 日，企业收到外单位

2、转账支票一张，计 3600 元，企业已收款入账，银行尚未记 账。 (5) 12 月 15 日，收到银行收款通知单金额为 3850 元，公司入账时误记为 3500 元。 要求 (1) 根据上述情况编制银行存款余额调节表。 (2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1) 编制的调节表中发现的错误数额是多少? 2) 属何种性质的错误 ? 3) 20KK 年 12 月 31 日银行存款日记账的正确余额是多少 ? 4) 如果 20KK 年 1，2月 31日资产负债表上 “货币资金”项目中银行存款余额为 28000 元，请问是否真实 ? 案例二 20KK 年1月21日，审计人员对某企业进行会计

3、报表审计， 查得资产负债表中 “货币资 金”项目中库存现金余额为 85981元。 1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了 清点，该企业 1月21日现金账面余额为 759 81元，清点结果如下： 1现金实存数 545.05元。 2保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 (1) 某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是 20KK 年12月29日。 (2) 某采购员借条一张，金额是 130元，日期是 20KK 年12月20日，未经批准。 (3) 保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135 24元。 (4) 外地汇款单一张，汇出日期是 20KK 年12月3日，金额是 5

4、00元，尚未办理。 (5) 20KK 年 1月 18日的转账支票一张，金额 185元。 (6) 本市某单位 20KK年1月5日开出转账支票一张，金额 100元， 20日交存银行，已过规定 进账时间，银行不予进账，现未加处理。 (7) 经核对 20KK年 1月1-21 日的收付款凭证和现金日记账，核实1-21 日的现金收入 2350 元，现金支出 2400元，正确无误。 (8) 银行核定该企业库存现金限额为 600元。 要求根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实20KK 年12 月 31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。 库存现金

5、盘点表 客户编制人： A 日期： 20KK.1.21 索引号： 项目复核人： B 日期： 20KK.1.21 页次： 会计期间 盘点日期：年月日 MeiWei_81- 优质适用文档】 MeiWei 81- 优质适用文档】 盘点人：监盘人：复核： 答案 案例一： 1.银行存款余额调节表 单位： XX 公司 20KK 年 12 月 31 日单位：元 项目 行次 人民 币 美 元 某外 币 面额 人民币 美元 某外币 张 金额 张 金额 张 金额 上一日账面库存 余额 1 1000 元 盘点日未记账传 票收入金额 2 500 元 盘点日未记账传 票支出金额 3 50 元 盘点日账面应有 金额 4 1

6、0 元 盘点实有现金数 额 5 5元 盘点日应有与实 有差异 6 2元 差异 原因 分析 白条抵库（张） 1元 0.5 元 0.2 元 0.1 元 合计 追溯调整 报表日至查帐日 现金付出总额 情况说明及审计结论： 报表日至查帐日 现金收入总额 报表日库存现金 应有余额 报表日余额折合 本位币金额 本位币合计 检查盘点记录 实有现金盘点记录 项目 金额 项目 金额 公司银行存款账面余额 26680 开户银行对账单余额 25400 加：银行已收，公司未收的款项 2500 加：公司已收，银行未收的 款项 3600 减：银行已付，公司未付的款项 500 减：公司已付，银行未付的 款项 800 加：企

7、业记账差错数 350 调节后的存款余额 29030 调节后的存款余额 28200 21）调节表发现的错误数额是 830 元（29030 28200）。 2）因为本题银行存款对账单中存款余额（即 25400 元 ）是正确的，所以： 第一， 属于企业登记银行存款减少上的错误。 因为少记企业银行存款的减少， 会导致银 行存款余额虚增。 第二，是企业登记银行存款收入上的虚增，同样也会导致企业银行存款余额虚增。 3）12 月 31 日企业银行存款账面的正确余额是25850 元（26680 830）。 4）资产负债表上的 “货币资金” 项目中的银行存款数 28000 元的真实性差， 应加以调整。 MeiW

8、ei_81- 优质适用文档】 【MeiWei 81- 优质适用文档】 正确余额为 28200 元 (25850+2500-500+350) 。 MeiWei_81- 优质适用文档】 MeiWei 81- 优质适用文档】 案例二 答案： 库存现金盘点表 客户编制人： A 日期： 20KK.1.21 索引号： 项目复核人： B 日期： 20KK.1.21 页次： 会计期间 盘点日期：年月日 盘点人：监盘人：复核： 检查盘点记录 实有现金盘点记录 项目 行次 人民 币 美 元 某外 币 面额 人民币 美元 某外币 张 金额 张 金额 张 金额 上一日账面库存 余额 1 人民 币 759.81 100

9、0 元 盘点日未记账传 票收入金额 2 135.24 500元 盘点日未记账传 票支出金额 3 200 50 元 盘点日账面应有 金额 4 695.05 10 元 盘点实有现金数 额 5 人民 币 54505 5元 盘点日应有与实 有差异 6 150 2元 白条抵库(张) 130 1元 差异 现金短缺 20 0.5 元 原因 0.2 元 分析 0.1 元 合计 报表日至查帐日 现金付出总额 2400 情况说明及审计结论： 追 溯 报表日至查帐日 现金收入总额 2350 该企业库存现金存在不合法现象： (1)白条抵库 130 元，要追回； 调 整 报表日库存现金 应有余额 745.05 (2)库

10、存现金超过规定限额 145 05 元 报表日余额折合 本位币金额 (74505 600)；(3)200 元借款虽经批准， 但入账不及时； (4)已收款 13524 元， 本位币合计 也未及时入账； (5) 转账支票、汇款单虽 不涉及现金， 也应及时办理， 过期支票应 退回重开； (6)账实不符，短缺 20 元，若 将白条也视为短缺， 则短缺 150 元，应进 一步查明原因。 1. 盘点日账面余额应为 69505 元 (75981+13524200)；盘点日现金实有数为 67505 元(545 05+130)；库存现金发生短缺 20 元。 2。资产负债表日库存现金余额为74505 元 (695052350+2400)，与报表中“货币资金” 项目的库存现金 859 81 元不符，应调整为 74505 元。 3该企业库存现金存在不合法现象： (1)白条抵库 130 元，要追回； (2)库存现金超过规定限额 14505