住房公积金财务会计业务规范

1、住房公积金财务会计业务规范 住房公积金财务会计业务规范大纲 （ 征求意见稿 ） 1 1 总则 1.1 目的： 为明确全国住房公积金会计核算和财务管理的核心 业务流程，规范住房公积金资金运作，保证资金安全，制定本规范。 1.2 1.2 适用范围： 本规范适用于全国住房公积金管 理中心住房公积金财务会计业务活动。 1.3 1.3 作用： 通过对住房公积金财务管理和会计核 算的原则、 核心业务流程的细化和明确， 加强住房公积金监管， 防范风险，充分发挥住房公积金管理中心资金管理的主体作用， 提高资金运作效率。 1.4 1.4 住房公积金财务会计业务活动， 除应符合本规 范外，尚应符合国家现行有关标准

2、的规定。 2 2 术语 2.1 公积金管委会 2.2 公积金中心 2.3 受委托银行 2.4 汇缴 2.5 补缴 2.6 提取 2.7 个贷 2.8 项目贷款 2.9 增值收益 3 3 责任主体和业务职责 3.1 3.1 公积金管委会主要业务职责 3.2 3.2 公积金中心主要业务职责 3.3 3.3 受委托银行主要业务职责 4 4 资金账户的管理 4.1 4.1 银行账户的一般管理 4.2 4.2 归集业务受委托银行专户管理 4.3 4.3 个人贷款业务受委托银行专户管理 4.4 4.4 项目贷款业务受委托银行专户管理 4.5 4.5 国债业务银行结算账户管理 5 5 公积金核心业务的财务管

3、理和会计核算 主要业务列表 本规范主要对涉及财务管理和会计核算的业务进行描述，并 确定其财务管理和会计核算原则与方式，主要业务如下： 1、归集 2 、提取 3、账户调整（补缴调整和提取调整） 4、转移 5、结息 6、个人贷款发放和偿还 7、项目贷款发放和回收 每个业务按下列方式展开描述 1、业务名称 2、业务流程 3、会计核算 a) a) 会计科目设置 b) b) 会计核算概述 c) c) 会计分录和记账凭证 各业务会计核算所涉及到的会计科目如下： 会计科目列表 顺序号 编号 会计科目名称 (一)资产类 1 1 01 住房公积金存款 2 公积金户 3 公积金提取专户 4 个人贷款结算户 5 项

4、目贷款结算户 7 1 02 增值收益存款 8 11 1 应收利息 9 个人贷款应收利息 10 项目贷款应收利息 11 定期存款应收利息 12 国家债券应收利息 13 19 1 其他应收款 14 21 1 委托贷款 15 个人贷款 16 项目贷款 17 22 1 逾期贷款 18 个人逾期贷款 19 项目逾期贷款 20 24 1 国家债券 （二）负债类 21 01 2 住房公积金 22 2 应付利息 11 23 2 14 专项应付款 24 住房公积金中心管 理费用 25 城市廉租住房建设 补充资金 26 2 19 其他应付款 27 住房公积金归集手 续费 28 委托贷款手续费 29 个人贷款垫付资

5、金 30 个人贷款垫付资金 罚息 （三）净资产类 31 3 01 贷款风险准备 32 个人贷款风险准备 33 项目贷款风险准备 34 3 11 增值收益 35 住房公积金利息收 入 36 增值收益利息收入 37 委托贷款利息收入 38 国债利息收入 39 其他收入 40 3 21 增值收益分配 41 提取贷款风险准备 42 提取公积金中心管 理费用 43 城市廉租住房建设 补充资金 44 待分配增值收益 （四）收支类 45 4 01 业务收入 46 住房公积金利息收 入 47 增值收益利息收入 48 委托贷款利息收入 49 国家债券利息收入 50 其他收入 51 4 11 业务支出 52 住房

6、公积金利息支 出 53 住房公积金归集手 续费支出 54 委托贷款手续费支 出 项目贷款其他支出 55 其他支出 5.1 5.1 归集 5.1.1 5.1.1 业务流程 1.汇缴 汇缴申请。 客户提出汇缴申请， 并提供该月需 要汇缴的员工清单和相关证明材料。 汇缴审核。根据客户提供的材料对该笔汇缴进 行审核。审核后由客户确认汇缴人员、 汇缴金额、 汇缴 月份、资金支付方式等信息。 汇缴核定。 审核通过并经客户确认后， 进行汇 缴核定操作，使账户暂不能进行除汇缴外的其他资金类 交易。 银行资金结算。 通知受委托银行结算资金， 传 递到结算银行的信息包括： 客户账号、金额、业务类别、 资金支付方式

7、等内容 ;银行根据要求进行资金结算，并 将结算结果反馈至公积金中心。 银行保留每笔交易的明 细，以供核对。 记账。根据银行扣款成功的反馈信息进行记账 处理，包括交易流水账， 银行、单位、个人三级明细账， 会计账。账户恢复正常。 对账。日对账、月对账。 2. 补缴 补缴申请。客户提出补缴申请，提供需要补缴的员工清 单和相关证明材料。 补缴审核。根据客户提供的材料对该笔补缴进行审核。 审核后由客户确认补缴人员、补缴金额、补缴月份、资金支付方 式等信息。 补缴核定。审核通过并经客户确认后，进行补缴核定操 作，使账户暂不能进行除补缴外的其他资金类交易。 银行资金结算。通知受委托银行结算资金，传递到结算

8、 银行的信息包括：客户账号、金额、业务类别、资金支付方式等 内容 ;银行根据要求进行资金结算， 并将结算结果反馈至公积金中 心。银行保留每笔交易的明细，以供核对。 记账。根据银行扣款成功的反馈信息进行记账处理，包 括交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。账户恢 复正常。 对账。日对账、月对账。 5.1.2 5.1.2 会计核算 5.1.2.1 5.1.2.1 会计科目设置 资产类：住房公积金存款 - 公积金户 负债类：住房公积金 其他应付款 收支类：业务支出 - 住房公积金归集手续费支出 5.1.2.2 5.1.2.2 会计核算概述 根据财政部会计核算办法等相关规定，中心设置“第 1

9、01 号科目住房公积金存款” 一级科目，下设“公积金户” 二级明细科目， 核算住房公积金归集资金的银行账户的资金变动。 设置“第 201 号科目住房公积金”一级科目，核算职工的住房 公积金 5.1.2.3 5.1.2.3 会计分录和记账凭证 收到汇缴、补缴款项： 借：住房公积金存款 - 公积金户 贷：住房公积金 “住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。 预提归集手续费： 借：业务支出 - 住房公积金归集手续费支出 贷：其他应付款 - 住房公积金归集手续费 -XX 银行 支付归集手续费： 借：业务支出 - 住房公积金归集手续费支出（未预提） 其他应付款 -住房公积金归集手续费 - 银行

10、（已预提） 贷：住房公积金存款 -公积金户 5.2 5.2 提取 5.2.1 5.2.1 业务流程 1.销户提取 销户提取申请。客户持相关提取证明材料到公积金业务 办理网点提出销户提取申请。 销户提取审核。经办人员依据提取规定对客户提供的相 关材料进行审核。审核后由客户确认提取金额、资金支付方式等 信息。 销户提取核定。审核通过后，进行销户提取核定操作， 使账户暂不能进行除销户提取外的其他资金类交易。 计算销户提取利息。按当日挂牌公告的存款利率对该个 人账户余额计算利息。 银行资金结算。通知受委托银行结算资金，传递到结算 银行的信息包括：客户账号、金额、业务类别、资金支付方式等 内容 ;银行根

11、据要求进行资金结算， 并将结算结果反馈至公积金中 心。银行保留每笔交易的明细，以供核对。 记账。根据银行付款成功的反馈信息进行记账处理，包 括交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。 个人账户注销。记账完毕后将该个人账户标记为注销。 对账。日对账、月对账。 2非销户提取 非销户提取申请。客户持相关提取证明材料到公积金业 务办理网点提出提取申请。 非销户提取审核。经办人员依据提取规定对客户提供的 材料进行审核。审核后由客户确认提取金额、资金支付方式等信 息。 非销户提取核定。审核通过后，进行非销户提取核定操 作，使账户暂不能进行除非销户提取外的其他资金类交易 银行资金结算。通知受委托银行

12、结算资金，传递到结算 银行的信息包括：客户账号、金额、业务类别、资金支付方式等 内容 ;银行根据要求进行资金结算， 并将结算结果反馈至公积金中 心。银行保留每笔交易的明细，以供核对。 记账。根据银行付款成功的反馈信息进行记账处理，包 括交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。账户恢 复正常。 对账。日对账、月对账。 5.2.2 5.2.2 会计核算 5.2.2.1 5.2.2.1 会计科目设置 资产类：住房公积金存款 - 公积金提取专户 负债类：住房公积金 应付利息 收支类：业务支出 - 住房公积金利息支出 5.2.2.2 5.2.2.2 会计核算概述 根据财政部会计核算办法 等相关规

13、定， 中心设置“第 101 号科目住房公积金存款”一级科目，下设“公积金提取专户”二级明 细科目，核算提取住房公积金的银行账户的资金变动 在“第 201 号科目住房公积金”一级科目，用于核算住房公 积金的提取和结息。 “第 411 号科目业务支出”一级科目下，设置“住房公积金 利息支出”二级明细科目，核算未计提利息。 5.2.2.3 5.2.2.3 会计分录和记账凭证 支付销户提取款项： 借：住房公积金（未计提） 应付利息（已计提） 业务支出住房公积金利息支出 贷：住房公积金存款公积金提取专户 “住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。 支付非销户提取款项： 借：住房公积金 贷：住房公

14、积金存款公积金提取专户 “住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。 5.3 5.3 账户调整（补缴调整和提取调整） 5.3.1 5.3.1 业务流程 账户调整申请。客户提出账户资金调整申请，填写账户 资金调整申请表，明确原来哪笔业务和金额需要调整，并提供相 关证明材料。 账户调整审核。对客户提供的材料进行审核，并复核调 整申请。 账户调整核定。审核通过后，把需要调整的账户状态改 为调整核定状态，使该账户暂不能进行除账户调整交易外的其他 资金类交易。 利息调整。对于牵涉到有实际利息支出的，要根据业务 具体情况，进行利息调整。 银行资金结算。通知受委托银行结算资金，传递到结算 银行的信息包

15、括：客户账号、金额、业务类别、资金支付方式等 内容 ;银行根据要求进行资金结算， 并将结算结果反馈至公积金中 心。银行保留每笔交易的明细，以供核对。 记账。根据银行结算成功的反馈信息进行记账处理，包 括交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。账户恢 复正常。 对账。日对账、月对账。 5.3.2 5.3.2 会计核算 5.3.2.1 5.3.2.1 会计科目设置 资产类：住房公积金存款 - 公积金户 住房公积金存款 - 公积金提取专户 负债类：住房公积金 收支类：业务支出 - 住房公积金利息支出 5.3.2.2 5.3.2.2 会计核算概述 5.3.2.3 5.3.2.3 会计分录和记账

16、凭证 补缴调整： 借：住房公积金存款公积金户 贷：住房公积金 “住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账 销户提取调整： 借： 住房公积金 贷：业务支出住房公积金利息支出 住房公积金存款公积金提取专户 “住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账 非销户提取调整： 借：住房公积金 贷：住房公积金存款公积金提取专户 住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账 5.4 5.4 账户转移 5.4.1 5.4.1 业务流程 账户转移申请。客户提出账户转移申请，并提供转移需 要的相关材料。 账户转移审核。根据客户提供的相关材料对该笔转移进 行审核。审核后由客户确认个人账户、转出单位账户和转

17、入单位 账户等信息。 账户转移操作。 记账。记明细账和会计账。 对账。日对账、月对账。 5.4.2 5.4.2 会计核算 5.4.2.1 5.4.2.1 会计科目设置 负债类：住房公积金（转出 / 转入） 5.4.2.2 5.4.2.2 会计核算概述 5.4.2.3 5.4.2.3 会计分录和记账凭证 账户转移： 借：住房公积金（转出 / 转入） 贷：住房公积金（转入 / 转出） “住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。 5.5 5.5 结息 5.5.1 业务概述 结息是指按规定对缴存人缴存的住房公积金计算利息。 当年存储 的公积金按结息日挂牌的活期存款利率计息；上年结转的住房公积

18、金、按结息日挂牌的三个月定期整存整取利率计息。 住房公积金的结 息日为每年 6 月 30 日，结息后转入上年结转户。 5.5.2 会计核算 5.5.1.1 5.5.1.1 会计 科目设置 负债类： 住房公积金 应付利息 收支类： 业务支出 - 住房公积金利息支出 5.5.1.2 5.5.1.2 会计 核算概述 5.5.1.3 5.5.1.3 会计 分录和记账凭证 1每月预提利息： 借：业务支出住房公积金利息支出 贷：应付利息 2 每年 6 月 30 日年度结息： 借：应付利息（已预提） 业务支出住房公积金利息支出（未预提） 贷：住房公积金 “住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。 5

19、.6 5.6 个人贷款发放和偿还 5.6.1 5.6.1 业务流程 贷款申请 贷款受理、复议。 贷款审核、审批。 贷款签约。 贷款签约信息录入、资料打印、资料复核及审核 签约开户 贷款担保抵押。 贷款放款。 申请放款、放款申请复核、放款审批、打印放款通知书、放款 数据发盘、放款结果回盘、 审核入账并生成会计凭证、放款确认和放 款失败处理 还款 正常还款、冲还贷、贷款逾期处理、逾期垫付、提前还款、档 案管理 贷款销户 生成结清数据、贷款销户、打印结清证明、销户处理 5.6.2 5.6.2 会计核算 5.6.2.1 5.6.2.1 会计科目设置 资产类：住房公积金存款 -个人贷款结算户 -XX 银

20、行 增值收益存款 委托贷款 -个人贷款 -XX 银行 应收利息 -个人贷款 -XX 银行 逾期贷款-个人逾期贷款 -XX 银行 负债类：其他应付款 净资产类：贷款风险准备 - 个人贷款风险准备 收支类：业务收入 - 委托贷款利息收入 -个人贷款利息收入 业务收入 -其他收入 业务支出委托贷款手续费支出个人贷款 5.6.2.2 5.6.2.2 会计核算概述 根据财政部会计核算办法等相关规定，中心设置“第 101 号 科目住房公积金存款”一级科目，在一级科目下设“个人贷款银行结 算户”二级科目，核算各家受委托个人贷款银行的贷款结算账户资金 变动。设置“第 121 号科目委托贷款”一级科目，下设“个

21、人贷款” 二级科目， 在二级科目下按照受委托贷款银行开设三级科目， 核算个 人贷款的本金。 设置“第 401 号科目业务收入” 一级科目， 下设“委 托贷款利息收入”二级明细科目，并设置“个人贷款利息收入”三级 明细科目 “第 122 号科目逾期贷款” 一级科目下设“个人逾期贷款”二 级科目。“第 111 号科目应收利息”一级科目下设“个人贷款”二级 科目，并按照受委托贷款银行设置三级明细科目， 核算个人贷款的逾 期贷款以及逾期后计提的利息。 设置“第 219 号科目其他应付款”一级科目，核算逾期贷款罚息 中担保公司已垫付部分。在“第 401 号科目业务收入”一级科目下 设置“其他收入”二级科

22、目，核算逾期贷款罚息中归中心所有的部分。 设置“第 102 号科目增值收益存款”一级科目，当贷款核销时将 核销贷款金额从“增值收益存款”科目中转入“住房公积金存款”科 目。设置“第 301 号科目贷款风险准备” ，下设“个人贷款风险准备” 二次明细科目，当贷款核销时将逾期贷款的本金及已计提利息金额转 入该科目。 5.6.2.3 5.6.2.3 会计分录和记账凭证 1 1放款 借：委托贷款个人贷款 XX 银行 XX 个人 贷：住房公积金存款个人贷款结算户 2 2正常还款、提前还款 借：住房公积金存款个人贷款结算户 贷：委托贷款个人贷款 XX 银行XX 个人 业务收入委托贷款利息收入个人贷款利息收

23、入 3 3贷款转逾期 借： 逾期贷款个人贷款 XX 银行 XX 个人 贷：委托贷款个人贷款 XX 银行XX 个人 借： 应收利息个人贷款 XX 银行 XX 个人 贷：业务收入委托贷款利息收入个人贷款利息收入 4 4收回逾期贷款 借：住房公积金存款个人贷款结算户 贷：逾期贷款个人贷款 XX 银行 XX 个人 应收利息个人贷款 XX 银行 XX 个人 其他应付款个人贷款垫付资金罚息 5 5贷款核销 借：贷款风险准备 贷：逾期贷款个人逾期贷款 XX 银行XX 个人 应收利息个人贷款 XX 银行 XX 个人 借：住房公积金存款 贷：增值收益存款 6 6核销贷款回收 借：住房公积金存款 贷：贷款风险准备

24、（收回本息） 其他应付款个人贷款垫付资金罚息 借：增值收益存款（收回本息） 贷：住房公积金存款（收回本息） 7 7收到垫付资金 借：住房公积金存款 贷：其他应付款个人贷款垫付资金 8 8退还垫付资金 借：其他应付款个人贷款垫付资金 贷：住房公积金存款 9 9支付垫付资金产生的罚息 借：其他应付款个人贷款垫付资金罚息 贷：住房公积金存款 10 10 预提贷款手续费： 借：业务支出委托贷款手续费支出 - 个人贷款 贷：其他应付款委托贷款手续费 -XX 银行 11 11 支付贷款手续费： 借：其他应付款委托贷款手续费 -XX 银行 业务支出委托贷款手续费支出 - 个人贷款 贷：住房公积金存款 5.7

25、 5.7 项目贷款发放和回收 5.7.1 5.7.1 业务流程 确定建设项目和受委托银行 项目贷款年度计划确定、建设项目的确定、受委托银行的确定 和账户开立 贷款受理、评审与审批 贷款受理、贷款调查及评价、贷款评审和审批 贷款签约与发放 签订合同、办理抵押登记和保险手续、办理资金监管手续、贷 款发放 资金封闭管理 资金流入管理、资金流出管理 贷后管理 贷款本息回收、抵押物管理、逾期催收、贷后检查、风险处置、 档案管理、统计分析 台账管理 公积金中心应建立项目贷款台账、项目贷款抵押物管理台账、 建设项目资金封闭管理台账等项目贷款管理相关台账。 属于公共租赁 住房的，还应建立资产管理台账。公积金中

26、心应在相关台账中及时、 准确、完整登记项目贷款相关信息，保证实物资产、台账和资金账之 间账账相符、账实相符。 5.7.2 5.7.2 会计核算 5.7.2.1 5.7.2.1 会计科目设置 资产类：住房公积金存款 -XX 银行项目贷款结算户 增值收益存款 委托贷款 -项目贷款 -XX 借款人 应收利息 - 项目贷款应收利息 -XX 借款人 逾期贷款 -项目逾期贷款 -XX 借款人 -本金 逾期贷款 -项目逾期贷款 -XX 借款人 -应收利息 净资产类：贷款风险准备 -项目贷款风险准备 收支类：业务收入 - 委托贷款利息收入 -项目贷款利息收入 业务收入 -其他收入 -项目贷款逾期罚息收入 业务

27、支出 -委托贷款手续费支出项目贷款 业务支出 - 项目贷款其他支出 5.7.2.2 5.7.2.2 会计核算概述 根据财政部会计核算办法等相关规定，中心设置“第 101 号科目住房公积金存款”一级科目，在一级科目下设“项目贷款”二 级明细科目，核算各家受委托项目贷款银行的贷款结算账户资金变 动。设置“第 121 号科目委托贷款”一级科目，下设“项目贷款” 二级科目，核算项目贷款的本金。在“第 401 号科目业务收入”一 级科目下设“委托贷款利息收入”二级科目，并设置“项目贷款利息 收入”三级明细科目。在“第 111 号科目应收利息”下设“项目贷 款”二级科目，核算应收未收利息。 在 “第 12

28、2 号科目逾期贷款”下设“项目逾期贷款”二级科 目，并按照借款人设置三级明细科目，下设“本金”和“应收利息” 两个四级明细科目， 分别核算项目贷款逾期后转入和发生的本金与已 计提利息。在“第 401 号科目业务收入”一级科目下设“其他收入” 二级明细科目，并设置“项目贷款逾期罚息收入”三级明细科目。 “第 301 号科目贷款风险准备”下设“项目贷款风险准备” 二级明细科目，当贷款核销时将逾期贷款的本金及已计提利息金额转 入该科目。 5.7.2.3 5.7.2.3 会计分录和记账凭证 1 1放款 借：委托贷款项目贷款 XX 借款人 贷：住房公积金存款项目贷款结算户 -XX 银行 对借款人申请建设

29、项目贷款提供的抵押物， 应建立备查簿， 详细 登记抵押担保情况。 2 2计提应收未收利息 借：应收利息项目贷款 XX 借款人 贷：业务收入委托贷款利息收入项目贷款利息收入 3 3还款 借：住房公积金存款项目贷款结算户 -XX 银行 提） 贷：委托贷款项目贷款 XX 借款人 应收利息项目贷款 XX 借款人（已预提） 业务收入 委托贷款利息收入项目贷款利息收入（未预 4 4贷款转逾期 借： 逾期贷款项目逾期贷款 XX 借款人本金 贷：委托贷款项目贷款 XX 借款人 借： 逾期贷款项目逾期贷款 XX 借款人应收利息 贷：应收利息项目贷款 XX 借款人 逾期贷款的利息和罚息在备查簿中登记，不计提。 5

30、 5收回逾期贷款 冲减本金 借：住房公积金存款项目贷款结算户 -XX 银行 贷：逾期贷款项目逾期贷款 XX 借款人本金 冲减逾期前已计未收利息 借：住房公积金存款项目贷款结算户 -XX 银行 贷：逾期贷款项目逾期贷款 XX 借款人应收利息 余款作为逾期后的未计利息和罚息确认收入借：住房公积金存款项目贷款结算户 -XX 银行 贷：业务收入委托贷款利息收入项目贷款利息收入 业务收入其他收入项目贷款逾期罚息收入 6 6贷款核销 借：贷款风险准备项目贷款风险准备 贷：逾期贷款项目逾期贷款 XX 借款人本金 逾期贷款项目逾期贷款 XX 借款人应收利息 借：住房公积金存款项目贷款结算户 -XX 银行 贷：

31、增值收益存款 7 7核销贷款回收 借：住房公积金存款项目贷款结算户 -XX 银行 贷：贷款风险准备项目贷款风险准备（收回本息） 借：增值收益存款（收回本息） 本息） 贷：住房公积金存款项目贷款结算户 -XX 银行（收回 8 8支付费用 支付委托银行手续费 借：业务支出委托贷款手续费支出 - 项目贷款手续费支出 贷：住房公积金存款项目贷款结算户 -XX 银行 支付评估费、诉讼费等费用 借：业务支出项目贷款其他支出 贷：住房公积金存款项目贷款结算户 -XX 银行 6 6 沉淀资金运作的财务管理和会计核算 主要业务列表 本规范主要对沉淀资金运作的财务管理和会计核算进行描 述，并确定其财务管理和会计核

32、算原则与方式，主要业务如下： 1 、活期（协定）存款 2 、银行定期存款 3、国债 会计科目列表 顺序号 编号 会计科目名称 （一）资产类 1 1 01 住房公积金存款 2 公积金户 3 公积金提取户 4 定期存款 5 通知存款 6 1 增值收益存款 02 7 1 11 应收利息 8 定期存款应收利息 9 国家债券应收利息 10 1 24 国家债券 11 国债 12 应计利息 （二）负债类 13 2 19 其他应付款 （四）收支类 14 4 01 业务收入 15 住房公积金利息收 入 16 增值收益利息收入 17 委托贷款利息收入 18 国家债券利息收入 19 其他收入 20 4 业务支出 1

33、1 21 住房公积金利息支 出 22 住房公积金归集手 续费支出 23 委托贷款手续费支 出 24 项目贷款其他支出 25 其他支出 6.1 活期（协定）存款 6.1.1 业务描述 中心为了维持资金流动性， 将部分沉淀资金作为协定存款， 签订 协定存款协议，开立活期存款账户。 6.1.2 业务流程 审批活期（协定）存款账户开立。 向市财政部门报批活期 （协 定）存款账户的开设 开立账户。经市财政部门同意后，到银行办理开户手续 协议签订。 根据银行的不同要求， 协议一年一签或者首次签 订后以后到期视同续签。 结息和对账。按季度结息，复核结息单的利率按月对账。 销户。经批准后，结清账户余额、 利息

34、，并划回本金和利息。 6.1.3 财务管理和会计核算 6.1.3.1 会计科目设置 6.1.3.2 会计核算概述 6.1.3.3 会计分录和记账凭证 6.2 银行定期存款 6.2.1 业务描述 为了实现资金的保值增值，将住房公积金的部分沉淀资金存为银 行定期存款。 6.2.2 业务流程 计划管理（审批）。市住房公积金管委会审批年度计划。 开立账户。通知存放银行开立账户。 保管和对账。 专人保管证实书并建立定期存款备查簿定期盘点 核对、对账。 兑付。到期后按期兑付，存款本息及时转入市中心指定账户； 如继续存放， 经同意后， 在兑付资金到账后的次一工作日后重新开立 定期存款，年末计提应收利息。 6

35、.2.3 财务管理和会计核算 6.2.3.1 会计科目设置 资产类： 住房公积金存款 - 定期存款 住房公积金存款 - 公积金户 应收利息 - 定期存款应收利息 收支类： 业务收入 -住房公积金利息收入 - 定期存款 6.2.3.2 会计核算概述 根据财政部会计核算办法等相关规定，中心设置“第 101 号 科目住房公积金存款”一级科目，在一级科目下设置“定期存款”二 级明细科目，并按存款银行设置辅助明细账。在“第 111 号科目应 收利息”一级科目下设“定期存款应收利息”二级明细科目，核算定 期存款的已计提利息。在“第 401 号科目业务收入”一级科目下设 住房公积金利息收入”二级明细科目，并

36、设置“定期存款”三级明 细科目，核算定期存款的利息收入。 6.2.3.3 会计分录和记账凭证 1. 开立定期（通知）存款 借：住房公积金存款定期（通知）存款 贷： 住房公积金存款公积金户 “住房公积金存款定期存款”科目按“存款银行”设置明细辅 助账 2. 年底预提定期存款利息 （一年期以上） 借：应收利息定期存款应收利息 贷：业务收入住房公积金利息收入定期存款 “应收利息定期存款应收利息”科目按“存款银行”设置明 细辅助账 3. 兑付定期（通知）存款 借：住房公积金存款公积金户 贷： 住房公积金存款定期（通知）存款 应收利息定期存款应收利息 业务收入住房公积金利息收入定期存款 4 银行存款内部

37、划转（以划拨提取资金为例） ： 借：住房公积金存款公积金提取户 贷：住房公积金存款公积金户 6.3 国债 6.3.1 业务描述 为了实现资金的保值增值并保证必要的流动性， 将部分住房公积金 沉淀资金用于购买银行间市场国债和柜台记账式国债。 6.3.2 业务流程 6.3.2.1 银行间市场国债的业务流程 制订计划。 市住房公积金管委会审批国债投资年度计划； 中 心领导审批国债投资阶段计划。 开户。根据信用资质及国债市场交易等情况确定开户银行； 开设银行间债券丙类账户和国债结算银行账户 购买。在一级市场， 根据市场情况及发行国债基本情况制定 投标申请； 根据中标结果填写国债购买申请书， 根据资金划

38、付 流程划付资金； 在二级市场， 根据市场情况与银行协商交易品 种、价格报中心领导审批； 与银行签订交易协议， 根据资金划 付流程划付资金。 收息。根据国债付息公告及时收取国债利息。 转让或到期。 根据市场情况与银行协商交易品种、 价格报中心领导 审批；与银行签订交易协议，根据资金划付流程收取资金。 查询、核对。次日核对丙类账户情况，确认交易是否完成；每月与 中央国债结算登记公司核对国债余额。 转户、销户。 根据实际情况对国债账户进行转户、销户报中心领导 审批。 6.3.2.2 柜台记账式国债的业务流程 6.3.3 财务管理和会计核算 6.3.3.1 会计科目设置 资产类： 国家债券 - 国债

39、（短期持有） 国家债券 - 国债（长期持有） 国家债券 - 应计利息 国家债券 -国债回购 应收利息 - 国家债券应收利息 负债类： 其他应付款 - 卖出回购证券款 收支类： 业务收入 - 国家债券利息收入 业务支出 - 其他支出（国家债券利息支出） 6.3.3.2 会计核算概述 根据财政部会计核算办法等相关规定，设置“第 124 号科 目国家债券”一级科目，下设“国债” 、“应计利息”、“国债回购”三 个二级明细科目， 分别核算长期持有和短期持有的国债入账成本、 长 期持有国债计提的利息、国债回购的本金。在“第 111 号科目应收 利息”一级科目下设置“国家债券应收利息”二级明细科目，核算国

40、 债已到期但尚未领取的利息。在“第 401 号科目业务收入”一级科 目下设“国家债券利息收入”二级明细科目。在“第 411 号科目业 务支出”一级科目下设置“其他支出” ，核算国债正回购中利息支出 在“其他应付款”一级科目下设“卖出回购证券款”二级明细科目， 核算国债正回购成交的入账成本。 6.3.3.3 会计分录和记账凭证 1.现券业务 (1) 买入短期持有的国家债券 借：国家债券国债(短期持有) 应收利息 - 国家债券应收利息 贷：住房公积金存款或增值收益存款 (2) 买入长期持有的国债 借：国家债券国债(长期持有) 应收利息 - 国家债券应收利息 国家债券应计利息 贷：住房公积金存款或增

41、值收益存款 (3) 收到已到期但尚未领取的利息 借：住房公积金存款或增值收益存款 贷：应收利息 - 国家债券应收利息 (4) 收到国债持有期间分派的利息 借：住房公积金存款或增值收益存款 贷：国家债券国债(短期持有) 国家债券应计利息（长期持有） 业务收入国家债券利息收入 （5）转让国债 借：住房公积金存款或增值收益存款 贷：国家债券国债（短期持有） 国家债券国债（长期持有） 国家债券应计利息 借或贷 业务收入国家债券利息收入 （6）国债到期还本付息 借：住房公积金存款或增值收益存款 贷：国家债券国债（短期持有） 国家债券国债（长期持有） 国家债券应计利息 借或贷 业务收入国家债券利息收入 2.回购业务 （1） 逆回购 回购成交 借：国家债券国债回购 贷：住房公积金存款或增值收益存款 回购到期 借：住房公积金存款或增值收益存款 贷：国家债券国债回购 业务收入国家债券利息收入 (2) 正回购 回购成交 借：住房公积金存款或增值收益存款 贷：其他应付款卖出回购证券款 回购到期 借：其他应付款卖出回购证券款 业务支出其他支出(国家债券利息支出) 贷：住房公积金存款或增值收益存款 7 7 增值收益结转和分配的财务管理和会计核算 本规范主要对增值收益结转和分配的财务管理和会计核算 进行描述，并确定财务管理和会计核算原则和