《中级财务会计》第三章

1、中级财务会计第三章-金融 资产(2)业务练习题答案第三章 金融资产（2）业务练习题答案练习一一、目的：练习带息应收票据的会计处理。二、资料：A公司为增值税一般纳税企业，于 2009年11月1日销售一批商品给B公司，增值 税专用发票列明商品价款为 50000元，增值税额 8500元。商品已经发出，且于同日收到购买方 B 公司签发并承兑的带息商业承兑汇票一张，票据 面值为58500元，期限为5个月，票面利率为6%, 符合收入确认的条件。三、要求：根据上述资料1、编制A公司收到票据时的会计分录；借：应收票据B公司58500贷:主营业务收入50000应交税费一一应交增值税（销项税额）85002、编制A

2、公司2009年12月31日计提票据利息的相关分录应计利息=58500X 6% 十 12= 292.50 （元） 借：应收票据一一B公司一一应计利息292.50贷： 财 务 费 用292.503、编制A公司到期如数收到票据款项的会 计分录票据到期日2010年4月1日，当日办妥托 收：借：应收账款-B公司59962.50贷：丿应收票据一B公司58500.00B公司应计利息1462.50收到银仃收款通知：借：银行存款59962.50贷：丿应收账款B公司59962.504、若假设B公司于票据到期时账面无款, 编制A公司的相关分录。收到银行退票时，暂不作账务处理，待查明 原因再作相应的账务处理。练习二一

3、、目的：练习应收票据相关业务的会计处理。二、资料：（一）A企业为增值税的一般纳税企业，增 值税率为17%;（二）2009年4月10日对外（异地）销售产品，符合收入确认的各项条件，增值税专用发 票列明销售产品价款共为800000元（不含税售 价），增值税额136 000元，产品发出时A企业 以银行存款支付代垫运费2 400元。上述销售款 项均先以应收账款入账，而后于 2009年5月1 日，上述款项的60%以银行存款收讫；另40% 收到购买单位签发并承兑的为期六个月的带息 商业承兑汇票两张，票面金额分别为93 840元和281 520元，票面利率均为4%。（三）假设出现下列不同的情况：1 .该企业

4、在6月30日时，对上述两张应收票据期末计息;2.票据到期时，承兑方按期兑付；3票据到期时，承兑方账面无款；4票据在A企业持有三个月时，因采购原 材料价税款合计117 000元，经与供货单位协商， 以上述应收票据中面值为 93840元的一张背书 转让，并以银行存款支付该票据不足原材料的价 税款部分，且原材料已验收入库；5. A企业后因急需资金，又于8月20日将 另一张面值为281520元的应收票据向银行申请 贴现并得以受理，贴现率为 6%;但在该票据到 期时，承兑方和A企业账面均无款。（四）票据均为不带息票据，票据期限不变， A企业出现资料（三）中的情况。三、要求：（ 注：计算时保留两位小数，四

5、舍五入。）1 根据上述的资料（二）编制 A企业相关 的账务处理2009年4月1日销售产品时：借：应收账款一一 XXX938400贷：主营业务收入800000额)136000银行存款24002009年5月1日，收到承兑后的商业汇票及现金:借:银行存款563040375360应收票据X XX938400贷：应收账款XXX2.根据上述的资料(三J分别不同情况编制A企业相关的账务处理(1) 该企业在6月30日时，对上述两张应 收票据期末计息。应计利息=375360 X 4 % - 12 = 1251.20 (元)借：应收票据XXX应计利息1251.20贷： 财 务 费 用1251.20(2) 票据到期

6、时，承兑方按期兑付。2009年10月1日，办妥托收：借：应收账款一一 XXX382867.20贷：应收票据XXX375360.00XXX应计禾0息7507.20收到银行收款通知：借： 银 行 存 款382867.20贷：应收账款XXX382867.20(3) 票据到期时，承兑方账面无款托收后收到银行退票：暂不作账务处理，待查明原因后根据具体原 因处理的结果再作相应的账务处理。(4) 票据在A企业持有三个月时，因采购 原材料价税款合计117 000元，经与供货单位协 商,以上述应收票据中面值为93840元的一张背 书转让，并以银行存款支付该票据不足原材料的 价税款部分，且原材料已验收入库。借：原

7、材料一一XX材料100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：应收票据XXX93840XXX 应计禾H息938.40银行存款22221.60（5）A企业后因急需资金，又于8月20日 将另一张面值为281520元的应收票据向银行申 请贴现并得以受理，贴现率为 6%;但在该票据 到期时，承兑方和A企业账面均无款该票据2009年11月1日到期，票据贴现天 数为72 （8月份11天、9月份30天、10月份 31天）天。贴息=281520X （1+ 4% 十 12X 6） X 6% 十 360X 72= 3445.80 （元）贴现收 入 =287150.40 3445.80 =283704.6

8、0 （元）借：银 行 存 款283704.60630.60贷：应收票据XXX281520.00XXX应计禾H息2815.203根据上述的资料（四）分别不同情况编制A企业相关的账务处理。（1）该企业在6月30日时，对上述两张应 收票据期末计息。票据不需计息，因此，不作账务处理。（2）票据到期时，承兑方按期兑付。2009年10月1日，办妥托收：借：应收账款一一XXX375360贷：应收票据XXX375360收到银行收款通知： 借：银 行 存 款375360XXX贷：应收账款375360（3）票据到期时，承兑方账面无款托收后收到银行退票：暂不作账务处理，待查明原因后根据具体原 因处理的结果再作相应的

9、账务处理。（4）票据在A企业持有三个月时，因采购 原材料价税款合计117 000元，经与供货单位协 商，以上述应收票据中面值为93840元的一张背 书转让，并以银行存款支付该票据不足原材料的 价税款部分，且原材料已验收入库。借：原材料X X 材料10000017000应交税费应交增值税（进项税额）93840贷：应收票据-XXX23160银行存款（5）A企业后因急需资金，又于8月20日 将另一张面值为281520元的应收票据向银行申 请贴现并得以受理，贴现率为 6%;但在该票据 到期时，承兑方和A企业账面均无款该票据2009年11月1日到期，票据贴现天 数为72 （8月份11天、9月份30天、1

10、0月份 31天）天。贴息=281520 X 6 %十 360 X 72 = 3378.24 （元）贴现收入=281520- 3378.24 = 278141.76 （元）借：银 行 存 款278141.76财务费用3378.24贷：应收票据XXX281520.00练习三一、目的：练习坏账损失相关业务的会计处理。二、资料：某企业于2008年设立，为增值税的 一般纳税企业，增值税率 仃，对应收账款采 用备抵法计提坏账准备。1 假设各年末应收款项的余额如下（计提比例为10 %):单位：万元年 度2008 年2009 年2010 年2011 年应收账 款400520340380其他应 收款100280

11、1602202. 2009年确认发生的坏账损失为42万元。2010年度，原已确认发生的坏账损失又收回8万元。三、要求：采用应收款项余额百分比法，作出该 企业上述业务相关的会计处理。1. 2008年计提坏账准备应提坏账准备=(400+ 100)X 10 %= 50 (万元)借：资产减值损失计提坏账准备500000贷： 坏 账 准 备5000002. 2009年确认坏账借：坏 账 准 备420000贷： 应 收 账 款420000应提坏账准备=(520 + 280)X 10% 8 =72 (万元)借：资产减值损失计提坏账准备720000贷：坏账准备7200003.2010年收回坏账借:应收账款80

12、000贷：坏账准备80000借:银行存款80000贷：应收账款80000应提坏账准备=(340 + 160)X 10 % 88 =34 (万元)借：坏 账 准 备340000贷：资产减值损失一一冲销多提的坏账准备 3400004. 2011年计提坏账准备应提坏账准备=(380+ 220)x 10 % 50 =10 (万元)借：资产减值损失计提坏账准备100000贷： 坏 账 准 备100000练习四一、目的：练习坏账损失相关业务的会计处理。二、资料：某企业于2008年设立，为增值税的 一般纳税企业，增值税率 仃，对应收账款采 用备抵法计提坏账准备。1 该企业2010末年的应收账款余额和不同 账

13、龄段及计提比例如下：位：万元应收账应收账估计坏账应提坏账准备款的账龄款余额率未过期3001%3过期 个月1005%5过期三个月6010%6过期六 个月4020%8经济情 况恶化2080%16合计382. 2010年初“坏账准备”科目的贷方余额为40万元，2010年确认坏账损失60万元（或 30万元）。三、要求：采用账龄分析法计提坏账准备。根据 上述资料，作出相应的会计处理。1. 2010年确认坏账60万元及计提坏账准 备借：坏 账 准 备600000应 收 账 款600000应提坏账准备=38+ 60-40= 58 （万元） 借：资产减值损失计提坏账准备580000贷： 坏 账 准 备5800

14、002. 2010年确认坏账30万元及计提坏账准 备借：坏 账 准 备300000贷： 应 收 账 款300000应提坏账准备=38+ 30 - 40= 28 （万元） 借：资产减值损失计提坏账准备280000贷： 坏 账 准 备280000练习五目的：练习坏账损失相关业务的会计处理 二、资料：某企业于2008年设立，为增值税的 一般纳税企业，增值税率 仃，对应收账款采 用备抵法计提坏账准备。1. 应收账款相关资料如下：单位：万元年度2008 年2009 年2010 年2011 年年末余 额400520340380借方发 生额1002501502002. 2009年确认发生的坏账损失为 42万

15、元。2010年度，原已确认发生的坏账损失又收回8万元。三、要求：采用赊销额百分比法，坏账准备计提 每年固定比例为8%。1 根据资料编制该企业计提坏账准备及相 关会计处理。2008年计提坏账准备：应提坏账准备=100X 8%= 8 （万元）借：资产减值损失计提坏账准备80000贷： 坏 账 准 备800002009年确认坏账及计提坏账准备：借：坏 账 准 备420000贷： 应 收 账 款420000应提坏账准备=250X 8%= 20 （万元）借：资产减值损失计提坏账准备200000贷： 坏 账 准 备2000002010年收回坏账及计提坏账准备：借： 银 行 存 款80000贷： 应 收 账

16、 款80000借：应 收 账 款80000贷： 坏 账 准 备80000应提坏账准备=150X 8%= 12 （万元）借：资产减值损失计提坏账准备120000贷： 坏 账 准 备1200002011年计提坏账准备：应提坏账准备=200X 8%= 16 (万元)借：资产减值损失计提坏账准备160000贷： 坏 账 准 备1600002说明“坏账准备”科目每年期末余额。2008年“坏账准备”账户为贷方余额 8万 元；2009年“坏账准备”账户为借方余额14 (8 + 20 - 42)万元；2010年“坏账准备”账户为 贷方余额6 (8+ 12 - 14)万元；2011年“坏账 准备”账户为贷方余额

17、22 (6+ 16)万元。练习六一、目的：练习预付款项的会计处理。二、资料：甲企业为增值税的一般纳税企业，增 值税率仃。2009年3月1日，甲企业为采购 原材料40万元（不含税售价），与供货企业签订 购销合同：购货方当日预付原材料价款的 40% , 供货方2009年4月25日发货，余款购货方应在 收到货物10日内付清。1. 3月1日，甲企业当日开出转账支票预 付货款。借：预付账款一一XXX160000贷： 银 行 存 款1600002. 购货方4月25日发货，甲企业4月30 日原材料验收入库。增值税专用发票列明原材料 价款40万元，税款6 - 8万元。供货单位代垫运 费0.2万元（收到运输劳务

18、发票）。4月30日验收原材料入库：借：原材料一一XXX402000应交税费应交增值税（进项税额）68000贷：预付账款XXX4700003. 5月8日甲企业以银行存款支付余款。310000贷： 银 行 存 款310000三、要求：1. 根据上述资料，编制甲企业的会计分录。2. 4月30日，甲企业“应付账款贷方余额 200万元，说明资产负债表“应付账款”、“预付 账款”项目金额。“应付账款”项目金额231 (200+ 31)万元； 应付账款”项目金额为0。3. 4月30日，假定供货单位由于各种不利因 素的影响，无法向甲企业供货。甲企业估计该项 预付款将会发生损失，按 60%的比例计提坏账 准备。

19、首先将“预付账款”借方余额转入“其他应收 款”账户，再计提坏账准备。应提坏账准备=16X60% = 9.6 (万元)借：资产减值损失计提坏账准备96000坏 账 准 备96000练习七一、目的：练习应收账款及计提坏账准备的会计 处理。二、资料：甲公司为增值税一般纳税人，增值税 率仃。坏账损失从2008年开始采用备抵法进 行会计处理。2008年年初假定应收账款无余额。1. 2008年1月5日，销售一批商品给乙公 司，不含税售价300万元，款项未收。2. 2009年2月1日，销售一批商品给乙公 司，不含税售价500万元，款项未收。3. 2009年3月1日，收到乙公司货款100 万元（假定为2008

20、年所欠货款）。4. 2010年4月5日，收到乙公司货款200 万元（假定为2009年所欠货款）。5.2011年1月10日，甲公司将乙公司2008 年所欠款项作坏账处理。6. 2012年3月5日，收到乙公司款项200 万元，其中50万元为2008年所欠款项。三、要求：1 坏账准备采用应收款项余额百分比法提 取，提取比例5%,根据上述资料及年末作出甲 公司的会计处理。（1）2008年1月5日，销售一批商品给乙 公司，不含税售价300万元，款项未收。借：应收账款一 一乙公司3510000贷:主营业务收入3000000应交税费一一应交增值税（销项税额）5100002008 年12月31日计提坏账准备：

21、应提坏账准备=351 X 5%=仃.55（万元）借：资产减值损失计提坏账准备175500贷： 坏 账 准 备175500（2）2009年2月1日，销售一批商品给乙 公司，不含税售价500万元，款项未收。借：应收账款一 一乙公司5850000营业务收入5000000应交税费应交增值税（销项税额）850000（3）2009年3月1日，收到乙公司货款100 万元（假定为2008年所欠货款）。借：银 行 存 款1000000贷：应收账款乙公司10000002009年12月31日计提坏账准备：应提坏账准备=（351 + 585- 100） X 5% 17.55 = 24.25 （万元）借：资产减值损失计

22、提坏账准备242500贷： 坏 账 准 备242500（4）2010年4月5日，收到乙公司货款200 万元（假定为2009年所欠货款）。借： 银 行 存 款2000000乙公司贷：应收账款20000002010年12月31日计提坏账准备：应提坏账准备=636X 5% 41.8 = - 10(万 元)借：坏 账 准 备100000贷：资产减值损失一一冲销多提坏账准备100000(5) 2011年1月10日，甲公司将乙公司 2008年所欠款项作坏账处理。借：坏 账 准 备2510000贷：应收账款乙公司25100002011年计提坏账准备：应提坏账准备=385 X 5%+( 251 31.8 )

23、=238.45 (万元)借：资产减值损失计提坏账准备2384500贷： 坏 账 准 备2384500(6) 2012年3月5日，收到乙公司款项200万元，其中50万元为2008年所欠款项借： 银 行 存 款2000000贷：应收账款乙公司2000000借：应收账款一一乙公司500000贷： 坏 账 准 备5000002012年12月31日计提坏账准备：应提坏账准备=235X 5%( 19.25 + 50) =57.5 (万元)借：坏 账 准 备575000贷：资产减值损失一一冲销多提坏账准备5750002 坏账准备采用账龄分析法提取，甲公司 应收账款的账龄分为1年以内、12年、23 年和3年以

24、上四个区间，各区间坏账准备的计提 比例分别为5% 10% 20呀口 50%根据上述资料 及年末作出甲公司的会计处理。(1) 2008年1月5日，销售一批商品给乙公司，不含税售价300万元，款项未收借：应收账款一一乙公司3510000贷:主营业务收入3000000应交税费一一应交增值税（销项税额）5100002008年12月31日计提坏账准备：应提坏账准备=351 X 5%= 17.55 （万元） 借：资产减值损失计提坏账准备175500贷： 坏 账 准 备175500（2）2009年2月1日，销售一批商品给乙 公司，不含税售价500万元，款项未收。借：应收账款一一乙公司5850000贷:主营业

25、务收入5000000应交税费一一应交增值税（销项税额）850000（3）2009年3月1日，收到乙公司货款100 万元（假定为2008年所欠货款）。借：银 行 存 款1000000贷：应收账款乙公司10000002009年12月31日计提坏账准备：应提坏账准备=585X 5%+ （351 100） X10% 17.55 = 46.8 （万元）借：资产减值损失计提坏账准备468000贷： 坏 账 准 备468000（4）2010年4月5日，收到乙公司货款200 万元（假定为2009年所欠货款）。借：银 行 存 款2000000贷：应收账款乙公司20000002010年12月31日计提坏账准备：应

26、提坏账准备=385 X 5%+ 251 X 20% 54.35 = 15.1 （万元）借：坏 账 准 备151000 贷：资产减值损失一一冲销多提坏账准备151000(5) 2011年1月10日，甲公司将乙公司 2008年所欠款项作坏账处理。借：坏 账 准 备2510000贷：应收账款乙公司25100002011年计提坏账准备：应提坏账准备=385X 10%+ (251 69.45 ) =220.05 (万元)借：资产减值损失计提坏账准备2200500贷:坏账准备2200500(6) 2012年3月5日，收到乙公司款项200万元，其中50万元为2008年所欠款项。借:银行存款2000000贷:

27、应收账款-乙公司2000000借：应收账款乙公司5000005000002012年12月31日计提坏账准备：应提坏账准备=235X 20%( 38.5 + 50) =41.5 (万元)借：坏 账 准 备415000贷：资产减值损失一一冲销多提坏账准备4150003.坏账准备采用赊销额百分比法提取，提 取比例6%，根据上述资料及年末作出甲公司的 会计处理。(1) 2008年1月5日，销售一批商品给乙 公司，不含税售价300万元，款项未收。借：应收账款一一乙公司3510000贷:主营业务收入3000000应交税费一一应交增值税(销项税额)5100002008 年12月31日计提坏账准备：应提坏账准

28、备=351 X 6%= 21.06 （万元） 借：资产减值损失计提坏账准备210600贷： 坏 账 准 备210600（2）2009年2月1日，销售一批商品给乙 公司，不含税售价500万元，款项未收。借：应收账款一一乙公司5850000贷:主营业务收入5000000应交税费一一应交增值税（销项税额）850000（3）2009年3月1日，收到乙公司货款100 万元（假定为2008年所欠货款）。借：银 行 存 款1000000贷：应收账款乙公司10000002009年12月31日计提坏账准备：应提坏账准备=585X 6%= 35.1 （万元） 借：资产减值损失计提坏账准备351000351000（

29、4）2010年4月5日，攵到乙公司货款200万元（假定为2009年所欠货款）。借：银行存款2000000贷：应收账款-乙公司2000000（5） 2011 年 1 月 10 日，甲公司将乙公司2008年所欠款项作坏账处理。借：坏账准备2510000贷：应收账款-乙公司2510000（6） 2012年3月5日，攵到乙公司款项200万元，其中50万元为2008年所欠款项。借：银行存款2000000贷：应收账款-乙公司2000000借：应厶收账款乙公司500000500000练习八一、目的：练习销售方商业折扣和现金折扣（总 价法）的会计处理。二、资料：某企业为增值税的一般纳税企业，增 值税率仃，销售

30、产品属应税消费品，消费税 率10%。该企业本月2日对外销售商品（假设 符合收入确认的各项条件），不含税标明售价为 400 000元，以银行存款支付发出商品运费 2 0（ 元（由本企业负担），根据购买单位的购买批量 给予5%的商业折扣，并确定现金折扣的比例为 2/10, 1/20，n/30;假设购买单位分别在本 月8日、15日或28日支付上述的款项。三、要求：根据上述资料，编制销售方相关的会 计处理。本月2日确认销售收入： 销项税额=38X 17%= 6.46 （万元）40X（ 1 5%）=38 （万兀）应交消费税=38X 10%= 3.8 （万元）2000贷： 银 行 存 款7600贷：应收账

31、款XXX2000借：应收账款XX X444600贷:主营业务收入380000应交税费一一应交增值税（销项税额）64600借营业税金及附加38000贷:应交税费应交消费税38000本月8日收到款项，应给予2%的现金折扣为7600元：借:银行存款437000财务费用444600本月15日收到款项，应给予1 %的现金折 扣3800元：借：银 行 存 款440600财务费用3800贷：应收账款XXX444600本月28日收到款项，无需负担现金折扣： 借： 银 行 存 款444600贷：应收账款XXX444600练习九一、目的：练习期末计提坏账准备的会计处理。二、资料：某公司2006年开始采用“应收款项

32、 余额百分比法”计提坏账准备，提取比例为5%。2006年12月31日，应收账款余额为1000000 元；2007年12月31日，应收账款余额为1200000 元。2007年度发生如下相关业务：(1) 3月15日，因一客户破产，有应收账 款5000元不能收回，经批准确认为坏账；(2) 9月30日，收回2005年度核销的坏 账2000元，存入银行。三、要求：根据上述资料作出相应的会计处理。练习十一、目的：练习期末计提坏账准备的会计处理。二、资料：某公司于2006年年末开始按应收款 项余额百分比法计提坏账准备。2006年12月31 日应收账款余额为1000000元，坏账计提比例为 3%。2007年发

33、生坏账损失：A企业2500元，B 企业为2000元，共计4500元，2007年12月31 日应收账款余额为1300000元；2008年，收回 上年已冲销的A企业应收账款2500元，年末甲 企业应收账款余额为1100000元。三、要求：根据以上资料作出相应的会计处理。练习十一目的：练习期末计提坏账准备的会计处理二、资料：某公司采用账龄分析法计提坏账准备， 该公司2007年12月31日的有关资料如下：（单 位：元）应收账款账龄应收账款金额估计损失比例估计损失金额未到期500001%500过期1个月3000002%6000过期 2个月1000003%3000过期 3个月1500004%6000过期

34、3个月以上8000005%40000合计140000055500三、要求：（1） “坏账准备”科目的余额为贷方500元, 编制会计分录。应提坏账准备=55500- 500= 55000 （元） 借：资产减值损失计提坏账准备5500055000（2“坏账准备”科目的余额为借方400元, 编制会计分录。应提坏账准备=55500+ 400= 55900 （元）借：资产减值损失计提坏账准备55900贷： 坏 账 准 备55900练习十二一、目的：练习期末计提坏账准备的会计处理。二、资料：某公司于2006年1月1日开始营业, 全部采用赊销方式销售，近 3年的有关资料如 下：（金额单位元）项目2006 年

35、2007 年2008 年赊销金额100000120000150000已收回金额80000冲销坏账200400500三、要求：(1)该公司采用直接转销法冲销坏账，说 明各年年末“应收账款”科目的余额；三年坏账 的总金额。2006年确认坏账：借：资产减值损失确认坏账损失200贷： 应 收 账 款2002006年“应收账款”年末余额19800( 100000 80000-200)元。2007年确认坏账：借：资产减值损失确认坏账损失400贷： 应 收 账 款4002007年“应收账款”年末余额39400( 19800 + 120000- 100000 400)元。2008年确认坏账：借：资产减值损失确

36、认坏账损失500贷： 应 收 账 款5002008年“应收账款”年末余额58900( 39400 + 150000 130000 500)兀。3 年累计坏账 1100 (200 + 400+ 500)元。(2) 该公司采用备抵法处理坏账损失，按赊 销额的5%计提坏账准备。根据上述资料作出相 应的会计处理。2006年确认坏账：借：坏账准备200贷：应收账款2002006年计提坏账准备：应提坏账准备=100000X 5% =5000(元)借：资产减值损失计提坏账准备5000贷： 坏 账 准 备50002007年确认坏账:400贷： 应 收 账 款4002007年计提坏账准备：应提坏账准备=1200

37、00X 5% = 6000 （元）借：资产减值损失计提坏账准备6000贷：坏账准备60002008年确认坏账：借：坏账准备500贷：应收账款5002008年计提坏账准备：应提坏账准备=150000X 5% =7500（元）借：资产减值损失计提坏账准备7500贷： 坏 账 准 备75002008年“坏账准备”年末贷方余额 17400(5000 200+ 6000 400+ 7500-500)元。3年累计坏账1100 (200 + 400+ 500)元练习十三一、目的：练习应收票据贴现的会计处理。二、资料：2006年11月6日，某公司将所持有 的出票日均为8月6日、面值均为20000元、6 个月到

38、期的A、B、C三个公司的应收票据，向 银行申请贴现，贴现率为8%。假设A公司票据为不带息银行承兑汇票，B 公司票据为年利率10%的商业承兑汇票，C公 司票据为年利率4%的银行承兑汇票。三、要求：（1）计算各票据的到期值、贴现息及贴现 净额；A公司票据：到期值=20000 （元）贴息=20000X 8%- 360X 92= 408.89 （元） 贴现收入=20000- 408.89= 19591.11 （元） B公司票据：到期值=20000X（ 1 + 10%- 12X 6）=21000 （元）贴息=21000X 8% 十 360X 92= 429.33 （元）贴现收入=21000- 429.3

39、3= 20570.67 （元）C公司票据:到期值=20000X （1+ 4% 十 12X 6）（元）贴息=20400X 8% 十 360X 92= 417.07 （元）贴现收入=20400- 417.07= 19982.93 （元）（2）编制贴现时的相关会计分录。A公司票据贴现日（11月6日）：借：银行存款19591.11财务费用408.89贷：应收票据一A公司20000.00B公司票据贴现日（11月6日）:借 :银 行 存 款20570.6720000.00B公司应计利500.00财务70.67C公司票据贴现日（11月6日）借：银行存款19982.93财务费用217.07贷：应收票据C公司2

40、0000.00-C公司应计利r丿息200.00（3）假定票据到期A、B、C三公司均无力 付款。票据到期日（2007年2月6日）：A、C两公司票据因系银行承兑汇票，公司 无力付款，承兑银行应先付款，两票据不会遭贴 现银行退票。B公司票据为商业承兑汇票，公司 无力付款会遭贴现银行退票，退票时：借：应收账款一一B 公司21000贷：银行存款（或短期借款）21000练习十四一、目的：练习应收票据的会计处理。58500二、资料：A公司于2007年11月1日销售一批 商品给甲公司，销售额为 50000元，增值税为 8500元，商品已经发出，且收到甲公司交来的 同日签发的商业承兑汇票一张，面值为 元，期限为

41、6个月，票面利率为10%。三、要求：(1) 计算票据的到期日和到期值。到期日为2008年5月1日；到期值为61425【58500X( 1 + 10%十 12X 6)】元。(2) 编制A公司收到票据时的会计分录。借：应收票据甲公司58500贷营业务收入50000应交税费一一应交增值税(销项税额)8500(3)编制A公司2007年11月30日计提票据利息的相关分录应计利息=58500X 10%* 12= 487.50 （元） 借：应收票据一一甲公司一一应计利息487.50贷： 财 务 费 用487.50（4）编制A公司到期如数收到款项的会计 分录。借：应收账款一一甲公司61425贷：应收票据甲公司

42、58500一一甲公司一一应计利息2925借：银行 存 款61425贷：应收账款甲公司61425（5）如果甲公司到期无款支付，分别编制A公司该票据已贴现和未贴现的会计分录。 甲公司无力付款，收到委托银行退票时暂不 作账务处理，待查明原因根据实际处理结果再作相应的会计处理；收到贴现银行退票时：借：应收账款一一甲公司61425贷：银行存款（或短期借款）61425练习十五一、目的：练习应收票据的会计处理。二、资料：A公司和B公司均为一般纳税企业， A公司于2007年3月10日收到B公司同日签发 的带息商业承兑汇票一张，该票据的面值为 234000元，期限为90天，票面利率为6%，用以 偿付B公司前欠货

43、款。2007年4月9日，A公司因急需资金，将 该票据向银行贴现，贴现率为 9%,贴现收入存 入银行。2007年6月8日，A公司已贴现的商业承 兑汇票到期，因B公司的银行账户无款支付，贴 现行将已贴现的票据退回公司，但 A公司银行 账户也无款支付，银行通知转为逾期贷款处理。三、要求：(1) 编制A公司收到票据时的会计分录借：应收票据B 公司234000贷：应收账款B公司234000(2)计算该票据的到期值、贴现期、贴现 息和贴现净额到期值=234000X( 1 + 6% 十 360X 90) = 237510 (元)贴现天数为60 (4月份21天，5月份31天， 6月份8天)天贴息=237510

44、 X 9 % - 360 X 60 = 3562.65 (元)贴现收入=237510 3562.65 = 233947.35 (元)(3) 编制A公司票据贴现时的会计分录 借：银 行 存 款233947.35财务费用52.65贷：应收票据B公司234000.00(4) 编制A公司收到银行退回已贴现票据的会计分录借：应收账款一 一 B 公司237510贷：短期借款x x银行237510练习十六一、目的：练习应收账款的会计处理。二、资料：A公司在2007年5月1日赊销一批商品给乙企业，增值税专用发票上注明货款为 100000元，增值税为17000元。A公司为了尽 早收回货款，在销售合同中承诺的付款

45、条件为2/10, 1/20, n/30。三、要求：根据上述资料，按下列要求分别按总 价法和净价法编制A公司的相关会计分录。(1) 2007年5月1日发货时的会计分录； 借：应收账款一 一乙公司117000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税(销项税额)仃000(2) 如果乙企业是在2007年5月9日付款;借银行存款115000财务费用2000贷：应收账款乙公司117000(3)如果乙企业是在2007年5月18日付 款；借：银 行 存 款116000财务费用1000贷：应收账款乙公司117000(4)如果乙企业是在2007年5月27日付 款。借： 银 行 存 款117000贷：应收账款

46、乙公司117000练习十七一、目的：练习应收款项的会计处理。二、资料：某企业为增值税一般纳税企业，增值 税税率为17%, 2007年发生如下经济业务：（1）委托当地开户银行汇款 40000元到外 地采购地开立专户；日后收到采购部门交来的采 购材料的单据，其中货款为30000元，增值税为 5100元，该采购业务完成后，余款退回。开设外埠存款：借：其他货币资金外埠存款40000贷： 银 行 存 款40000外埠存款结算：借：原材料（或在途材料）XXX30000应交税费应交增值税（进项税额）51004900贷：其他货币资金一一外埠存款40000（2）某日，向甲公司销售商品10000件， 每件售价20元（不含增值税），每件销售成本为 12元；企业为甲公司提供的商业折扣为10%,付款条件为2/10, 1/20, n/30,计算现金折 扣时不考虑增值税；该企业已收到甲公司于销售 实现后的第15天所支付的款项（按总价法进行 核算）。120000贷：库存商品XXX确认销售收入:借：应收账款一一甲公司210600贷:主营业务收入180000应交税费一一应交增值税（销项税额）30600结转销售成本：借 ：主 营 业 务成本12000020天内收到款项，负担1 %的现金折扣： 借： 银 行