10审计工作底稿

1、第十章审计工作底稿（单元测试） 一、单项选择题 1. 在记录审计过程时，应当特别注意具体项目或事项的识别特征，以下相关的表述中，错误 的是（）。 A. 在记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录测试的具体项目或 事项的识别特征 B. 对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常不具有唯一性 C. 对识别特征的记录，可以反映项目组履行职责的情况 D. 识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同 2. 在实务中，审计档案可以分为永久性档案和当期档案，以下关于永久档案和当期档案的说 法中，正确的是（）。 A. 永久性档案记录的内容相对稳定，具有长期使用价值 B. 被审计单

2、位的组织结构、批准证书、营业执照等属于当期档案 C. 永久性档案中的内容是固定的，不变的 D. 当期档案主要是供当期使用的审计档案 3. 下列情形中，不属于归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动的是（）。 A. 删除或废弃被取代的审计工作底稿 B. 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 C. 审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计 师得出新的结论 D. 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 4. 以下关于编制审计工作底稿目的的说法中，错误的是（）。 A. 可用于项目质量控制复核，但不适用于项目组内部复核 B. 监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及

3、用于第三方的检查 C. 因执业质量而涉及诉讼时提供审计证据 D. 保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录 5. 以下各项通常不必形成审计工作底稿的是（）。 A. 有关重大事项的往来函件 B. 业务约定书 C. 初步思考的记录 D. 被审计单位文件记录的摘要或复印件 6. 对于某一具体项目而言，识别特征的最主要的特点是（）。 A. 多样性 B. 广泛性 C. 唯一性 D. 完整性 7. 如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，下列做法中不正确的是 （ ）。 A. 有必要记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况 B. 注册会计师需要保留不正确的或被取代的审

4、计工作底稿 C. 如果这些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完整的信 息得到满意的解决，则注册会计师无须保留这些错误的或不完整的信息 D. 对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，则注册会计师无须 保留这些初步的判断意见 8. 在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师可能不是针对每个项目都 需要记录的是（）。 A. 测试的具体项目或事项的识别特征 B. 审计工作的执行人员及完成审计工作的日期 C. 审计工作的复核人员及复核的日期和范围 D. 项目质量控制复核人员及复核的日期 9. 关于审计工作底稿归档工作的说法中，错误的是（）。

5、 A. 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新 的审计程序或得出新的结论B.在归档期间可以对审计工作底稿进行变动 C. 在完成最终审计档案的归整工作后，不能变动审计工作底稿 D. 在归档期间可以删除或废弃被取代的审计工作底稿 10. 以下关于项目质量控制复核的说法中，不正确的是（）。 A. 由项目组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作 B. 在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告 C. 对上市公司和那些高风险或涉及公众利益的审计项目进行项目质量控制复核 D. 由项目组以外的专门的机构和人员执行 二、多项选择题 1. 在完成最终审计档案的归整工作后，

6、 如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审 计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录的事项有（）。 A. 修改或増加审计工作底稿的理由 B. 修改或增加审计工作底稿的时间和人员 C. 复核的时间和人员 D. 修改后最终归档的时间 2. 在对审计工作底稿进行项目组内部复核时，复核人员应当考虑（）。 A. 审计工作是否已按照法律法规、相关职业道德要求和审计准则的规定执行 B. 重大事项是否已提请进一步考虑 C. 项目组作出的重大判断是否恰当合理 D. 获取的审计证据是否充分、适当，足以支持审计结论 3. 审计工作底稿通常不包括的内容有（）。 A. 已被取代的审计工作底稿的草

7、稿或财务报表的草稿 B. 与专家沟通的文件 C. 重复的文件记录 D. 反映不全面或初步思考的记录 4. 以下注册会计师确定测试的样本的识别特征，正确的有（）。 A. 对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的银行存款的审计程序，注册会计师可以以 银行存款日记账中一定余额以上的所有会计分录为识别特征 B. 若被审计单位对订购单以序列号进行编号，则可以以以订购商品的名称作为识别特征 C. 对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询 问人的姓名及职位作为识别特征 D. 对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责 任、观察的地点

8、和时间作为识别特征。 ）。 5. 下列影响审计工作底稿的格式、要素和范围的说法中，正确的有（ A. 通常被审计单位的规模越大，形成的审计工作底稿越多 B. 有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式及范围方面是 不同的 C. 注册会计师识别出的个别例外事项不会影响审计工作底稿的内容、格式及范围 D. 审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围 6. 在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师认为可能需要变动审计工作底稿的情形有 （ ） A. 注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计 结论，但审计工作底稿的记录不够充分 B

9、. 删除或废弃被取代的审计工作底稿 C. 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 D. 审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计 师得出新的结论 7. 以下各项中，属于永久性档案的有（） A. 营业执照 B. 总体审计计划 C. 被审计单位的章程 D. 具体审计计划 8. 审计工作底稿归档的期限可能是（） A. 审计报告日后九十天内 B. 审计报告日后六十天内 C. 审计业务中止后的六十天内 D. 审计业务中止后的九十天内 9. 关于审计工作底稿的保存期限的说法中，错误的有（） A. 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年 B. 永久

10、性档案要永久保存 C. 当期性档案在当期保存 D. 如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作 底稿至少保存10年 三、简答题 ABC会计师事务所的 A注册会计师负责对甲公司（上市公司）2012年度财务报表进行审计。 2013年2月10日，A注册会计师完成审计业务。A注册会计师在考虑对审计工作底稿归档 及保存工作。 要求：根据以上资料，请简要回答以下问题（1）在归档期间对审计工作底稿做出的变动属 于事务性的，注册会计师可以做出变动，主要包括哪几项？ （2）在完成最终审计档案的归 整工作后，需要变动审计工作底稿的情形有哪几种？变动审计工作底稿时的记录要求有哪

11、些？ （3 ）对甲公司审计工作底稿进行项目质量控制复核时，A注册会计师需要采取哪些措施？ 参考答案及解析 、单项选择题 1. 【答案】B 【解析】对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，选项B错误。 2. 【答案】A 【解析】被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权 的证明文件复印件等属于永久性档案，选项B错误；永久件档案中的某些内容已发生变化， 注册会计师应当及时予以更新，并不是一成不变的， 选项C错误；当期档案主要供当期和下 期审计使用的审计档案，选项 D错误。 3. 【答案】C 【解析】选项 C属于在完成最终审计档案的归整工作后需要变动审计工

12、作底稿的情形，不 属于归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动。 4. 【答案】A 【解析】选项A编制审计工作底稿为项目质量控制复核和项目组内部复核都提供了基础。 5. 【答案】C 【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映 不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 6. 【答案】C 【解析】对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，所以选项C正确。 7. 【答案】B 【解析】记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况是非常必要 的，但是，对如何解决这些不一致的记录要求并不意味着注册会计

13、师需要保留不正确的或被 取代的审计工作底稿，选项 B错误。 8. 【答案】D 【解析】只有在需要项目质量控制复核的情况下，才需要注明项目质量控制复核人员及复核 的日期，所以选项 D可能不需要记录。 9. 【答案】C 【解析】在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿 或增加新的审计工作底稿的情形时可以变动审计工作底稿，选项C错误。 10. 【答案】A 【解析】选项 A是项目组内部复核时的要求。 二、多项选择题 1. 【答案】ABC 【解析】注册会计师均应当记录下列事项： （1）修改或増加审计工作底稿的理由； （2）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间

14、和人员 2. 【答案】ABCD 【解析】以上选项均正确。 3. 【答案】ACD 【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映 不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 选项B与专家沟通的文件是审计工作底稿的内容。 4. 【答案】ACD 【解析】如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期 或其唯一编号作为测试订购单的识别特征,订购单上的商品并不是唯一的。 5. 【答案】ABD 【解析】注册会计师在执行审计程序时会发现例外事项，由此可能导致审计工作底稿在格式、 内容和范围方面的不同，选项C不

15、正确。 6. 【答案】AD 【解析】在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿 或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种： （1 ）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的 审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。 （2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册 会计师得出新的结论. 7. 【答案】AC 【解析】被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权 的证明文件复印件等属于永久性档案，而总体审计策略和具体审计计划属于当期档案。 8. 【答案】BC 【解析】审计工

16、作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计 业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。 9. 【答案】BC 【解析】无论是永久性档案还是当期档案，都应自审计报告日起， 对审计工作底稿至少保存 10年，如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审 计工作底稿至少保存 10年。 三、简答题 【答案】 （1）如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动， 主要包括： 删除或废弃被取代的审计工作底稿； 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引； 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可； 记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。 （2） 注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下 两种： 注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计 结论，但审计工作底稿的记录不够充分； 审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册