7A版企业股票权溢价转股本免征所得税

1、7A 版优质实用文档企业股票（权）溢价转股本免征所得税20GG 年04月11日06:02 郭一信上海证券报近日部分地区企业反映， 地方税务部门开始对企业资本公积转注册资本征收 所得税。对此， 记者从税务部门处了解到， 目前在资本公积转股本征收所得税方 面，企业所得和个人所得区分对待，其中企业所得税中对股票 （权）溢价转股本部 分一律免征所得税； 而个人所得税中股份制企业的股票溢价转股本部分亦不予征 税。据了解，上海地区的一些企业反映，上海税务部门近日已与多家企业沟通， 表示自 5月1日起将对资本公积转注册资本开征 25%的企业所得税，相关操作依 据此前盈余公积转注册资本的征税办法， 部分企业反

2、映目前甚至增资溢价部分也 列入了纳税范围中。对此，税务部门人士表示，依据现行会计准则，资本公积分为股票 （权 ）溢价 和其他资本公积， 其中除了其他资本公积转股本已明确需要征税外， 对于企业所 得税来说，此前国税总局规定已表示被投资企业将股权溢价和股票溢价所形成的 资本公积转为股本， 都不作为股息红利收入， 也不予以计税。 “这部分资本公积 转增注册资本是没有征税理由的， ”上述人士表示， “如有类似操作， 也应属于 基层税务部门的解读有误，不应成为惯例。”而对于个人所得税中资本公积转股本部分，记者进一步了解到，目前湖南、 辽宁的部分地区也已陆续开始对企业资本公积转注册资本中归属个人所得的部

3、分，开始征收个人所得税。据了解，根据国税总局此前发布的 关于股份制企业转增股本和派发红股征 免个人所得税的通知规定，目前股份制企业的股票溢价也不征收个人所得税， 当下比较模糊的主要是企业股权溢价中的非股票溢价部分， 该部分转企业注册资 本是否需要征税目前仍存在较大争议。7A 版优质实用文档7A 版优质实用文档中翰税务合伙人王骏则认为， 即使对于非股份有限公司， 其资本公积中也有 一部分股权溢价，虽然非发行股票溢价所得，但其性质也不同于其他资本公积， 其实质更偏向于股票溢价，也应享受股权溢价的免税待遇。税务部门人士也表示， “对于这部分资本公积的实质认定由于目前还没有明 确的规定，因此税务机关只

4、能一律按照非免税处理。”税总：企业股票溢价转股本免征所得税来 证 券 发 布 时 20GG 年 04 月作者 ：郑晓波源： 时报 间：12日 06:30证券时报记者郑晓波昨日，国家税务总局所得税司巡视员卢云做客国家税务总局网站， 就企业所 得税、个人所得税的相关政策与网友在线交流。 卢云透露， 股份制企业股票溢价 发行收入所形成的资本公积金转增股本不属于股息、 红利性质的分配， 免征所得 税。卢云同时解答了亲属间转让股权如何计征个税的问题。企业股票溢价转股本免征所得税对于资本公积转增股本是否需缴纳个税问题， 卢云强调， 根据国家税务总 局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知 （

5、国税发 1997198 号）和国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程 中个人股增值所得应纳个人所得税的批复 （国税函 1998 289 号）的规定， 对股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本不属于股息、 红利 性质的分配，对个人取得的转增股本数额， 不作为个人所得， 不征收个人所得税。7A 版优质实用文档7A 版优质实用文档其他均应依法纳税。个税问题成为昨日网上交流的焦点话题之一。 有网友问个人所得税各税目之 间如果有亏损是否可以抵免有收入的税款？对于这一问题， 卢云表示， 我国现行 个人所得税制采用的是分类所得税制，分 11 个应税项目，适用不同的减除费用 和税率

6、，分别计征个人所得税。 由于在分类所得税制下， 每一类所得都要单独征 税，因此，不同的所得项目之间不得互相抵免， 同一所得项目下不同所得也不可 互相抵扣。亲属间转让股权如何计征个税？ 根据相关规定， 个人股权转让中， 计税依据明显偏低且无正当理由的， 主管税务 机关可采用方法核定， 但有正当理由的情形除外， 那么如果是亲属之间转让是否 属于有正当理由的情形？卢云介绍，将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、 外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养 人属上述正当理由的情形，例如妻弟关系不在范围内。西部鼓励类产业税收优惠如何衔接？ 由于西部地区鼓励类产业目录尚未出台，那么外商投资产业指导目录（ 20GG 年修订）可否作为外企申请 20GG 年的企业所得税优惠的申报依据？ 对此，卢云表示，在西部地区鼓励类产业目录公布前，企业符合原产业 目录规定范围的，经税务机关确认后，其企业所得税可暂按 15% 税率预缴，但 在进行汇算清缴时，原则上应按税法规定适用税率 25% 进行年度汇算清缴。西 部