我国绩效审计的现状问题对策大学论文

1、毕业论文题目:我国绩效审计的现状、问题、对策作学 指 毕者:业:师:期:在我国现正处于经济的继续发展和政府政务连续公开的情况下，政府绩效的评估逐渐被广大群众认识到其必要性，政府绩效审计的开展是我国经济发展的客 观需求。当局绩效审计的实务与理论的研究越来越受到各地各级的政府审计机关 的重视，并且取得了不错的效果。但是，我国公共支出规模不断扩大，使公共资 金的使用绩效越发受到政府和广大民众的关注。绩效审计指由单独的审计机构或根据相关律例与程序，发挥审计流程对被审 对象经济活动的经济性、有效性、合理性、进行监督、鉴证以及评价，并对这个问题进行建议，促进其提高效益的一种独立性的监督行为。换句话说，政府

2、绩效 审计是经济监督和经济管理相结合， 本文首先阐述了绩效审计在中国的现状， 其 次是中国的绩效审计存在的问题及原因分析， 对我国的绩效审计的对策是本文提 出的。关键词：政府审计；绩效；问题与对策论文类型：应用型3III第一章绪论1.1研究背景1.2研究意义第二章我国绩效审计现状2.1我国政府绩效审计的探索阶段2.2我国政府绩效审计的推广阶段2.3我国绩效审计的继续发展阶段第三章我国绩效审计存在的问题分析3.1绩效审计评价标准不明确3.2审计内容证据不完整3.3社会对绩效审计的重要性了解不充分3.4审计人员素质仍有待提咼3.5绩效审计的计量技术尚未统一第四章我国绩效审计改进对策4.1完善绩效审

3、计法律法规体系4.2改善绩效审计环境4.3审计机关对绩效审计的推动作用4.3.1转变绩效审计职能意识4.3.2审计机关应做好自身的绩效4.4政府绩效审计评估改进4.4.1正确认识和对待政府绩效评估 4.4.2建立科学的政府绩效评估指标体系 4.4.3建立和健全政府绩效评估的各项制度参考文献10我国的审计机关成立近三十年，开展的审计项目以财政财务收支的真实性、 合法合规性为主体，开展的绩效审计一般都吸附在常规的审计项目中， 以专项审 计调查的形式对部分重大项目、重点资金的绩效情况进行审计，并将结果报各级 政府和人大。各地各级的政府审计机关都在积极探索政府绩效审计的理论与实 务，并取得了一定的成果

4、。但是，随着我国公共支出规模不断扩大，无论政府还 是广 大民众越来越关注公共资金的使用绩效。目前我国所尝试开展的绩效审计远不能适应形势的发展。突出表现在我国政府绩效审计的发展存在着不容忽视的突出问题，诸如绩效审计的法律地位、绩效 审计的评价标准、绩效审计结果公告等等，阻碍了政府绩效审计的持续有效的开 展。因此，本文立足于分析我国政府绩效审计现状， 指出目前影响我国政府绩效 审计的主要障碍有三个，即法制体系不完善影响绩效审计的合法地位和独立性、 评价体系缺失影响绩效审计的公信力和权威性、审计结果透明度差影响绩效审计 的问责与整改。第一章绪论1.1研究背景1984年全国范围内进行绩效审计的试点，经

5、济效益的问题得到了关注。试 点工作的进行，不但提高了经济效益，改善了单位经营管理，还对增收节支也做 出了贡献。在1991年的全国审计工作会议上，审计署第一次提出：“在展开财政 审计同时，逐渐向检查相关内部控制制度和效果审计方面延伸”。在1990年代,一些专家和学者在我国、从经济效益的角度入手对审计绩效审计理论的研究，并且获得了较好成就。需要强调的是，1998的绩效审计是中国审计学会生活作为 研究的重点，取得了良好的效果。同时，对党政领导干部经济责任审计的兴起， 在一定程度上反映了意识形态，专项资金的政府绩效审计。自1983年在中国建立社会主义审计制度以来，政府绩效审计的试点探索启示和经验直到现

6、在全面、 有效。然而，政府绩效审计在我国起步较晚，在理论和实践两个还很不成熟，有许多 问题需要解决。在中国政府绩效审计的研究，阐明发展，总结了每个阶段的特征，具有重要意义。1.2研究意义目前我国所尝试开展的绩效审计远不能适应形势的发展。 突出表现在我国政 府绩效审计的发展存在着不容忽视的突出问题，诸如绩效审计的法律地位、绩效 审计的评价标准、绩效审计结果公告等等，阻碍了政府绩效审计的持续有效的开 展。因此，基于当前中国的政府绩效审计的分析， 指出有三个主要的障碍在中国 政府绩效审计，即，法律制度的不完善影响绩效审计的法律地位和独立性，缺乏评价体系影响绩效审计的公信力和权威性，审计结果的差异影响

7、到绩效审计问责 和透明度。因此，本研究主要包括三个方面的目的： 一是探讨中国政府绩效审计 的现状和存在的主要障碍；二是借鉴国际政府绩效审计发展的实践和经验，通过对比研究，总结共性和特征来分析我国政府绩效审计的发展启示；三是观点的分析, 提出了减少差距，对策和建议,促进我国绩效审计的发展。第二章我国绩效审计现状2.1我国政府绩效审计的探索阶段审计才开始在我国正式发展当时就有学者探讨政府效益审计的问题，根据国家审计署资料，1984年，全国审计局有22个省、市、自治区的270个县以上， 对1 263个部门和被审计单位进行了试审，试审中充分注意到经济效益问题，1991 年初，全国审计工作会议要求：“各

8、级审计机关都要确定一批大中型企业进行经 常审计，既要审计财务收支的真实性、合法性，又要逐步向检查有关内部控制制 度和经济效益方面延伸，并做出适当的审计评价，推动经济效益的提高。我国审计的发展与全国相比较晚，1983年，社会主义审计制度在我国建立， 此时，审计才开始正式在我国展开，一些学者探讨政府绩效审计的问题，根据国家审计署的数据，1984,国家审计署在22个省，市，自治区有270多个县，1263 个部门和被审计单位的试验，在1991年初，国家审计工作会议要求：“在正常情况 下，各级审计机关对一批大中型企业的审计财务收支真实性、合法性进行了审计，并做出适当的审计评估，这种做法有利于经济效益的提

9、高。2.2我国政府绩效审计的推广阶段2002年，我国也开始了试点，第一个开展政府绩效审计的城市是深圳。2002 年，深圳市审计局在充分调查研究的基础上，选择“卫生系统12家市属医院医疗设备采购、大型医疗设备使用和管理情况”作为首例绩效审计项目进行试点， 政府绩效审计制度正式实施。后续逐渐开始在全国各个省市的审计机关进行推广 与实验。根据推广后的结果可以得出，经济责任、政府投资项目、部门预算专项 资金的审计在真实性的基础上，可以进一步对效果性、效率性和经济性进行评估 和检验。2.3我国绩效审计的继续发展阶段目前，我国政府绩效审计主要是模仿国际上成功的案例，时至今日，我国仍没有明确的政府绩效审计考

10、核标准，也没有具有指导性的、符合我国国情的政府 绩效审计的成果，政府审计准则体系仍处于不断发展与完善的状态，尚未探索出成 熟的理论体系。总的来说我国效审计在起步阶段 ，有关规定并不完美。在系统的 规范上，审计署（1 - 8号令）很少能够提及绩效审计。审计标准仍然是空缺，绩效审 计评估准则与业务指导方面的绩效审计也尚未开展。审计署2008至2012年审计工作发展规划中标明，我国政府绩效审计工 作整体目的是把审计的“免疫系统”的功效作为的重要内容，通过“免疫系统” 的作用，提升财政资金和公共资源配置、，改变经济发展方式，利用的经济性、 效率性和效果性，加强建设资源节约型和环境友好型社会， 推动建立

11、健全政府绩 效管理制度。这标志着中国审计的财务审计和绩效审计，全面推进绩效审计水平。第11页第三章我国绩效审计存在的问题分析从现阶段我国绩效审计的实施，我国绩效审计有以下4个特点：第一，西方 “3E”理论对我国绩效审计具有指导作用，表现在综合或独立的政府绩效审计 项目中。第二，虽然政府绩效审计在实践中取得了不错的效果， 但政府审计模式 整体上依旧停滞不前，以传统财务收支为主，审计内容也以真实性和合法性的审 计指导。第三，从我国绩效审计实际运用的角度分析，财务、收支、审计互相融 合仍第是审计重要的模式，第四，政府绩效审计的中心是针对大型的政府投资项 目和专项财政资金，政府绩效审计的规模处在比较狭

12、窄的区域，仍有待推行。3.1绩效审计评价标准不明确政府绩效审计的审计活动一定要有，审计质量的标准，指导审计活动、评 价经济效益，这是绩效的标准。管理或审计师来衡量或评估实效评估点是绩效标 准,是审计问题研究的基石，是评估审计问题的意见，是衡量经济的优劣的重要指 标0 2007年中国内部审计协会发布了经济审计、 效果审计、效率审计的确切标准， 三个明确标准对审计内容、审计方法及审计评价标准的规定，但详细准则和解释 内部审计机构和人员，应适当当选择审计效率评估标准，结果绩效审计的对象千 差万别,衡量审计对象经济、效率和效果的标准是一箱异常艰巨的任务，甚至是同 一个项目，也可能采取各样的措施，不同措

13、施,结论也会出现差异，因此，审计机构 和人员选择合适的绩效评价标准是有一定难度的。3.2审计内容证据不完整绩效审计收集证据比较困难。审计证据的缺乏缺乏，将会导致结论的不公平,也有严重的后果。政府绩效审计是目前，基本建设投资，金融业的行政机 构，专项资金支出很少开展绩效审计，同时，经济效益审计的第一区域是国有企 业，近年来，随着国有企业转换经营机制，现代企业制度逐步建立有效的激励和 约束机制，国有资产管理模式正在逐步完善，注重企业的性能已经成为了企业经 营管理者的有意识的行动，这些企业业绩似乎不再是政府审计关注的重点问题 ， 倾向于内部审计倾斜。目前在国有企业，仍然有一个重要的问题，那就是外国投

14、资 的性能，由于投资决策失误、占用公共财产的结果供私人使用会产生大量的不良 资产。除此之外，随着政府采购审计的兴起，目前最主要注重的是真正的和合规， 采购活动的经济、效率及效果。3.3社会对绩效审计的重要性了解不充分我国绩效审计的局限性是，有相当的一部分审计人员对绩效审计这个名词只 有模糊的概念，并不清楚其具体内容和在实际实施过程中的操作方法。只是从一 些文献中汲取经验，相当一部分仍然停留在引进外国经验的状况。甚至有一些观 点认为，绩效审计是一个资本主义国家的产品，不适合中国的国情，在目前的 审计责任沉重的状态中得到的结果，这是徒劳的。诚然，在我国普遍存在会计信息失真的现象，在这样的情况下开展

15、绩效审计的难度相对还是比较大的。然而， 好消息是，审计机关在各级领导的关注绩效审计工作，对其他越来越严格的。3.4审计人员素质仍有待提高绩效审计对方法的需求是多样化的。传统的财务审计人员的视野仍然不够 宽阔，意识对政府绩效评估意识的缺失是非常现实的问题。审计人员想要展开绩 效审计，独立性和能力其具备的基本素养。绩效审计的展开除对传统的财务审计 能力的需求之外，还要求审计人员与一般政府工作人员不同，拥有更多的专业人 才和专业知识，能够更加深入配合审计工作的进行，在政府绩效评估时形成深度和 相关性的判断。在我国，知识，技能，素质差距的结构，单审核人员不均衡的特 征，硕士管理、社会学、技术经济、计算

16、机、工程、法律、心理学、和其他方面 的专业知识严重缺乏。都是改善绩效审计人员素质所面临的问题。 这种人员配备 处境已成为限制绩效审计的成长的一个环节。提高审计人员的整体素质将有利于 分析的性能进行全面、客观、公平的评估。3.5绩效审计的计量技术尚未统由于审计评价目标的差异，审计行业的绩效审计提供了一个统一的方法和测 量技术。绩效审计的审计师选择的灵活性，适合审计事项的审计技术和方法，绩效 审计方法和技术不统一，为审计人员提供选择的自由，也使审计风险、审计证据提 出更高的要求。平衡计分卡在绩效审计的应用仍处于探索阶段，各种各样的索引设置还有待研究。和一些非财务指标的，还克服定量的问题。第四章我国

17、绩效审计改进对策4.1完善绩效审计法律法规体系，有利于政府绩效审计，政，法律体系,包括法律和法为新审计法规，应充分考想做一份好工作的政府绩效审计执法，首先要进一步完成绩效审计的法律体 系，并加强努力改善政府绩效审计尽快处理法规的制定 府审计包括两个层次：一是社会作为一个整体的一部分 规的理智和公民守法意识；第二，法律保护和权威的审计。 虑以下几点：a.需要修改现有的法律法规对审计系统，彻底实现了审计的独立性，确保审 计公告的审计监督；第二，删除“审计法律”审计公告的模糊词，如“可以”更改为 “必须”的模糊词语，使审计公告为法律义务，而不是权利。b.确保绩效审计的权威，法律为了维护后的绩效审计标

18、准的立法，从而加强法 制建设。特别授权审计机关对绩效权限的法律法规，审计机关在法律层面的就可 以实现以财务审计为主向绩效审计都占有很大的比重。4.2改善绩效审计环境影响政府审计活动的重要因素是我国的政治体制。在审计的内部“自我 成长”与审计监督与人大监督一体化立法机关绩效审计的现行审计体制，具有一定的局限性。从而也失去了绩效审计开展的最佳轨迹。 现阶段的审计体制影响政 府绩效审计的开展，改革是必然趋势，也只能通过改革才能让公共权力受到的制 约趋向透明化，改变政府的职能经受住“ 5E”的考验。另一方面，因此，只有从 根本上改善我国的政治体制才能使政府绩效审计更加飞速发展。4.3审计机关对绩效审计

19、的推动作用431转变绩效审计职能意识审计机关通过绩效审计的目的，是审计的部门、单位和督促实施绩效审计等 项目符合“ 3 E”。总审计师沃克指出，最高审计机关应建立类似于一个成熟的六层体系结构的金字塔，但最高审计机构在我国仍处于“反对腐败”的斗争，这是因为腐败问题现在是一个主要关注，所以性能问题将是“冷” ，人们的关注政 府绩效的程度，广大群众不能提高逻辑。432审计机关应做好自身的绩效a.培养基于组织文化的性能是由政府部门、审计机关“围绕中心，服务概况”是国家审计准则，根据“效率”的要求，积极探索政府绩效审计，提高金融资本支出 的效率，促进行政效率的改善。文化是一个潜在的层结构组织，对组织行为

20、产生巨大影响。官僚组织文化会对绩效管理的实施构成障碍。在这种文化中，政府官员指责对方，或归咎于外界，而不是为自己的行为承担责任；责任，而不是试图创新；接 受平庸的，不是追求卓越，拒绝改变,而不是主动适应这一变化。b.性能信息披露，加强自我审计机关接受监督，不仅可以更有效利用审计机关 审计资源，而且,能够使审计机关更“透明”。我们建议每年的全国人民代表大会审 核审计报告披露他们的表现，如审计预算的使用，审计来拯救国家的资本，可以按 时完成审计任务，数量和被审计单位的审计建议接受建议。为了确保真实、准确 的信息披露，可以聘请外部独立的第三方审计机构、审计机构的性能信息认证。 或参照美国，审计机关建

21、立一个超然独立的审计委员会，该委员会负责验证性能信 息的可信度，审计机关。4.4政府绩效审计评估改进4.4.1正确认识和对待政府绩效评估政府绩效评价政府本身必须是一个测试， 因此，自然会被既得利益的影 响的干扰。缺乏强大的舆论压力，而不是为了取悦选民，因此我国政府绩效成为“自愿”行为，不是完全由头部说了算。因此，认为政府绩效是“天灾”是极其荒 谬的想法,而应该看到政府改进工作，提高公众之间的关系，使政府的可持续的执 政合法性这些有意义的方面。442建立科学的政府绩效评估指标体系指标体系是科学、合理、操作方便,不仅可以导致政府职能的转换，实现 内部治理和外部供给相结合，并能从根本上改变政府组织结

22、构、行为、方法和手 段的变化和选择，进一步的主导作用指标甚至可以创建一个新的官僚文化 ，提高 执行力,重塑官僚机构。443 建立和健全政府绩效评估的各项制度政府机构极其官员的利益受到政府绩效评估的监督，走制度。法制和专业化才是正确的方向。西方国家的政府绩效评估的顺利进行与立法部门的大力支 持有着不可磨灭的关系，为确保更加能够客观、公正、全面积极地开展政府绩效 评估工作，首先建立专门的绩效评估机构是十分必要的， 率领各个政府部门对绩 效评估的落实；其次，建立政府绩效评估的相关法案，从法律的角度去规范政府 绩效评估工作的进行；第三，规范政府各部门之间的沟通机制。 一方面能够更加 准确的收集到信息，

23、这样不但可以提高政府绩效评估的正确性与针对性，而且能 够准确地反映出社会公众对政府公共服务的各类需要。12与国际上展开绩效审计较早的国家相对比，我国的政府绩效审计仍是摸索阶 段，而且有许多漏洞需要去填补，直到今天，审计失真现象在我国仍然是一个严 峻的问题，其原因是什么呢？正是因为我们国家没有形成有效的法律规范和强有 力的执行机构，并且没有很正规的实务操作性准则。 我国现阶段的绩效审计依然 面临着许许多多的问题，我们应该积极借鉴西方国家先进经验， 取其精华，不断 对自身发展方式进行完善，加强我国审计内部体制管理，加快绩效审计的管理体 制改革，提高审计人员素质，提高审计人员独立性，完善国家的法律法规完善审 计方法和审计程序，使我国绩效审计方面得到大的提高。 同时提高创新能力，使 我国绩效审计有一个大的发展。参考文献3陈志刚.深圳绩效审计案例选编M，中国时代经济出版社,2006（ 11）4张海燕.国外绩效审计的挑战及对策J，中国审计，2007（9）78顾建.现代