税务知识应知应会

1、 税务知识应知应会一税种及税率 税种就是“税收种类”的简称，构成一个税种的主要因 素有纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、 减税、免税及违章处理等。每个税种都有其特定的功能和作 用，其存在依赖于一定的客观 经济条件。目前我国税收分 为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类，共二 十多种。 国家管理税种的行政部门是国家税务总局和地方税务 总局两个机关，按其分管的税种划分如下： 国税： 1、增值税，一般纳税人增值税税率 17% 13% 7% 0 税率 应纳税额=销项税额-进项税额 小规模纳税人，增值税征收率3% 应交税额=销售额*增值税征收率3% 税负率是指 增值税纳税义务人当

2、期应纳增值税占当期 应税销售收入的比例。 对小规模纳税人 来说,税负率就 是征收率：3%而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项 税额,税负率就不是17%或 13%而是远远低于该比例。 简单的说就是税收负担率，用实际交纳的税费除 以计税依据 增值税税负率=实际交纳税额/不含税的实际销售 收入X 100% 2、企业所得税： 按照现行中华人民共和国 企业所得税法的规定。企业所 得税税率为25% ,符合条件的 小型微利企业,经主管税务机 关批准，企业所得税税率减按 20% 企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是 核定征收； 1、查账征收的，应交企业所得税 =应纳税所得额*适用税率 (25%

3、计算缴纳 应纳税所得额=收入-成本(费用)-税金+营业外收入-营业 外支出+ (-)纳税调整额 2、核定征收的，应交企业所得税 =应税收入额*所得率*适用 税率。 3、关税指海关对进出国境或关境的货物和物品征收的一种 税 地税： 1、城市维护建设税：按照增值税营业税额依照规定的税 率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增 值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、 消费税、营业税同时缴纳。 城市维护建设税税率如下： 纳税人所在地在市区的，税率为7%; 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%; 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 2、教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税

4、、消费税、 营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业 税同时缴纳。适用费率 3% 3、代开代缴个人所得税，按照工资薪金收入扣除“五险 一金”减除费用扣除标准 3500元后的余额后，作为应纳 税所得额，适用5%-45%勺超额累进税率 计算缴纳。 4、印花税：有13个税目。一般企业常用的有： 1） 、营业帐簿（1）记载资金的帐簿，按 实收资本与资 本公积总额万分之五贴花；（2）其他帐簿按件贴花五 元贴花。 2） 、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协 作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴 花。 3） 、借款合同：包括银行及其他金融组织和借款按借款 金额万分之零点五贴花；

5、4）、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用用等 保险合同按保险费金额千分之一贴花 ； 5）、财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动 车辆、机 械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。 税额不足一元的按一元贴花。 6）、应税房产、土地、车船还要缴纳 房产税、土地使用 税、车船税。 房产税按照房屋原值扣除 10%-30%B的余值，依照1.2% 税率计算。 出租的，由出租方按照 租金收入依照12%的税率计算缴 纳。 土地使用税、车船税属于地方 税种，国家只是规定了单 位税额的幅度，具体的要到当地的主管地税机关咨询。 5、营业税按提供的服务收入 5%缴纳；文化体育业等 3%;娱乐业20%缴

6、纳； 6、资源税 按每吨5兀计提 7、消费税 各税种概念、税目及税率 营业税：在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳 务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税 的纳税人，应当依照条例缴纳营业税。 税目 父通 运输 业 建 筑 业 金融 保险 业 邮电 通信 业 文化 体育 业 娱乐业 服 务 业 转让 无形 资产 售动 销不产 税率 3 % 3% 5% 3% 3% 5-20 % 5% 5% 5% 城市维护建设税： 城市维护建设税，是国家对缴纳增值税、 消费税、营业税 的单位和个人就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一 种税。 市区的适用税率为 7% 县城、建制镇的适用税率为 5

7、% 其他地区的适用税率为 1% 教育费附加： 教育费附加是对缴纳增值税、 消费税、营业税的单位和个 人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。教 育费附加对缴纳增值税、 消费税、营业税的单位和个人征收， 以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别 与增值税、消费税、营业税同时缴纳。 教育费附加的计费依据是纳税人实际缴纳增值税、消费 税、营业税的税额附加率 3% 个人所得税： 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征 税对象所征收的税种。在中国境内有住所，或者无住所而在 境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，都 应缴纳个人所得税。在中国境内有住所，或者无住

8、所而在境 内居住满一年，从中国境内和境外取得的所得的个人；在中 国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年， 从中国境内取得的所得的个人，均为个人所得税的纳税义务 人。 根据中华人民共和国个人所得税法第二条 规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得 工资、薪金所得，适用九级超额累进税率， 税率为百分之 五

9、至百分之四十五。 个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇 而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、 补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得项目税率表（九级超额累进税率） 级数 应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过500元 5% 0 2 超过500元至2000元 10% 25 3 超过2000元至5000元 15% 125 4 超过5000元至20000元 20% 375 5 超过20000元至40000元 25% 1375 6 超过40000元至60000元 30% 3375 7 超过60000元至80000元 35% 6375 8 超过80000元至

10、100000元 40% 10375 9 超过100000元 45% 15375 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经 营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累 进税率 级 数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 （元 1 不超过5000元的 5 0 2 超过5000元至10000元的部 分 10 250 3 超过10000元至30000元的 部分 20 1250 4 超过30000元至50000元的 部分 30 4250 5 超过50000元的部分 35 6750 稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳 税额减征百分之三十。 劳务报酬所得，适用比例税率

11、，税率为百分之二十。 对劳 务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法 由国务院规定。 劳务报酬所得税率表 应纳税所得额 税率 速算扣除数 不超过20000元 20% 0 超过20000元至50000元 30% 2000 超过50000元 40% 7000 劳务报酬所得以每次取得为一次，属于一次性收入的，以 取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个 月内取得的收入为一次。按次缴纳个人所得税。劳务报酬所 得每次收入不超过 4000元的，减除费用 800元；4000元以 上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁 所得，财

12、产转让所得，偶然所得和其他所得， 适用比例税率， 税率为百分之二十。 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费 用后的余额，为应纳税所得额。 企业所得税： 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 （以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定 缴纳企业所得税。 企业所得税的税率为 25%非居民企业在中国境内未设立 机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所 设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的 所得缴纳企业所得税。，适用税率为20% 房产税： 房产税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内拥有房 屋产权的国内单位和个人征收的一种财产税 按房产

13、原值 一次性减除30%勺 余值后 年税率1.2% 按房产 出租 租金收入 年税率12% 按估值 税务机关评估 年税率1.2% 土地使用税 土地使用税是对在城市、 县镇、建制镇和工矿区范围内使 用土地的单位和个人，按照实际占用面积征收的一种税。 一级土地30元； 二级土地24元； 三级土地18元； 四级土地12元； 五级土地3元； 六级土地1.5元。 印花税： 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收 的一种税。印花税的征税对象是印花税暂行条例所列举的各 种凭证，由凭证的书立、领受人缴纳，是一种兼有行为性质 的凭证税。 印花税税率表 税目 范围 税率 纳税义 务人 说明 购销合同 包括

14、供应、预购、 采购、购销结合 及协作、调剂、 补偿、易货等合 同 按购销金额万 分之三贴花 立合同 人 加工承揽 合同 包括加工、定作、 修缮、修理、印 刷、广告、测绘、 测试等合同 按加工或承揽 收入万分之五 贴花 立合同 人 建设工程 勘察设计 包括勘察、设计 合同 按收取费用万 分之五贴 立合同 人 合同 花 建筑安装 包括建筑、安装 工程承包 工程承包合同 合同 财产租赁 合同 包括租赁房屋、 船舶、飞机、机 动车辆、机械、 器具、设备等合 同 按承包金额万 分之三贝占 花 按租赁金额千 分之一贴 花。税额不足 一元的按 一元贴花 包括民用航空、 铁路运输、海上 货物运输 运输、内河运

15、输、 合同 公路运输和联运 合同 按运输费用万 分之五贴花 仓储保管包括仓储、保管 合同 合同 按仓储保管合 同费用千分之 一帖花 立合同 人 立合同 人 立合同 人 单据作 为合 合同使 用的，按 合同贴 花 立合同 人 仓单或 栈单 作为合 同使 用的，按 合 借款合同 银行及其他金融 组织和借款人 （不包括银行同 业拆借）所签订 的借款合同 按借款金额力 分之零点五 贴花 立合同 人 财产保险 合同 包括财产、责任、 保证、信用等保 险合同 按保险费收入 千分之一贴花 立合同 人 技术合同 包括技术开发、 转让、咨询、月服 务等合同 按所载金额力 分之三贝占 花 立合同 人 包括财产所有

16、权 产权转移 书据 和版权、商标专 用权、专利权、 专有技 术使用权等转移 按所载金额力 分之五贴 花 立据人 同贴花 单据作 为合 同使用 的， 按合同 贴花 单据作 为合 合同使 用的， 按合同 贴花 书据 记载资金的帐 簿，按固 定资产原值与 自有流动 资金总额万分 之五贴花（1、 生产经营单位 执行“两则” 后，其“记载 营业帐簿 资金的账簿”立帐簿 生产经营用帐册 的印花税计税人 依据改为“实 收资本”与“资 本公积”两项 的合计金额。 2、企业执行 “两则”启用 新账簿后，其 “实收资本” 和“资本公积” 两项的合计金 额大于原已贴 花资金的，就 增加的部分补 贴印花）。 其他帐簿

17、按件 贴花五元 包括政府部门发 给的房屋产权 权利许可 证照 领受人 证、工商营业执 按件贴花五元 照、商标注册证、 专利证、土地使 用证 文化事业建设费：税率 3% 凡在北京市行政区域内依照 中华人民共和国营业税暂行 条例的规定缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人，为 文化事业建设费的缴纳义务人。 车船税 车船税：是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、 海业、军事等车船管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其 种类，按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的一种财 产税。 北京市车船税税目税额表 税目 计税单位 每年税 额 备注 载客 汽车 大型客车 每辆 600元 包括：电车 中型客车 每辆

18、 540元 小型客车 每辆 480元 微型客车 每辆 300元 载货汽车 按自重每吨 96元 包括：半挂牵引车、 挂车 专项作业车 轮式专用机械车 按自重每吨 96元 二轮汽车 低速货车 按自重每吨 60元 摩托车 每辆 120元 船舶 净吨位小 于或者等 每吨 3元 拖船和非机动驳船分 别按船舶税额的50% 于200吨 计算 净吨位201 吨至2000 吨 每吨 4元 净吨位 2001吨至 10000 吨 每吨 5元 净吨位 10001吨及 其以上 每吨 6元 注：车辆自重尾数在 0.5吨以下（含0.5吨）的，按 照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位 尾数在0.5吨以下（

19、含0.5吨）的不予计算，超过 0.5吨的 按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。 消费税: 、烟 1. 甲类卷烟；45%（包括进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟。 指每大箱（五万支）销售价格在780元（含780元）以上的） 2. 乙类卷烟；40% （卷烟。不同包装规格卷烟的销售价格 均按每大箱折算不同包装规格卷烟的销售价格均按每大 箱（五万支）折算。指每大箱（五万支）销售价格在780元以 下的卷烟。甲类卷烟从1994年1月1日起暂减按40%勺税 率征收消费税。） 3. 雪茄烟；40% （包括各种规格、型号的雪茄烟） 4. 烟丝；30% （包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的 散装烟。）

20、 二、酒及酒精；25% 1. 粮食白酒 2. 薯类白酒；15（用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。） 3 .黄酒；240元/吨（包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过 12度（含12度）的土甜酒。） 4. 啤酒；220元/吨（包括包装和散装的啤酒。无醇啤酒比 照啤酒征税。） 5. 其他酒；10%（包括糠麸白酒，其他原料白酒、土甜酒、 复制酒、果木酒、汽酒、药酒。用稗子酿制的白酒比照糠麸 酒征收。） 6. 酒精；5% （包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒 精、医药酒精、食用酒精） 三、化妆品；30% （包括成套化妆品 ） 四、护肤护发品；（包括雪花膏、面油、花露水、头油、发 乳、烫发水、染发精、洗

21、面奶、磨砂膏、焗油膏、面膜、按 摩膏、洗发水、护发素、浴液、发胶、摩丝及其他护肤护发 品。） 五、贵重首饰及珠宝玉石 1. 金银首饰 ;5% （仅限于金、银和金基、银基合金首饰， 以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。在零售环节征收消 费税。） 2 .非金银首饰；10% （包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、 加工的各种珠宝玉石。在生产环节销售环节征收消费税。） 3.鞭炮、焰火；15% （包括各种鞭炮、焰火。体育上用的 发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。） 六、成品油 1.汽油 （1）含铅汽油；0.28元/升 （2）无铅汽油；0.20元/升 2. 柴油；0.1元/升 3. 航空煤油；0.1元/升

22、4. 石脑油；0.20元/升 5. 溶剂油；0.20元/升 6. 润滑油；0.20元/升 7. 燃料油；0.1元/升 七. 汽车轮胎；3% 八. 摩托车； 1. 汽缸容量（排气量；下同）在250毫升，含250毫升以 下的；3% 2 .汽缸容量在 250毫升以上的；10% 九. 小汽车 1.乘用车 （1）汽缸容量（排气量；下同）1.0升（含1.0 升）以下的; 1% (2) 汽缸容量 1.0 (3) 汽缸容量 1.5 (4) 汽缸容量 2.0 (5) 汽缸容量 2.5 (6) 汽缸容量 3.5 1.5 升 （含 1.5 升） 的; 3% 2.0 升 （含 2.0 升） 的; 5% 2.5 升 （

23、含 2.5 升） 的; 9% 3.0 升 （含 3.0 升） 的; 12% 4.0 升 （含 4.0 升） 的; 25% 升至 升至 升至 升至 升至 (7) 汽缸容量 4.0 升以上的；40% 2. 中轻型商用客车；5% 十、高尔夫球及球具；10% 、高档手表；20% 十二、游艇；10% 十三、木制一次性筷子；5% 十四、木质地板；5% 矿产资源税：开发利用国有资源的单位和个人为 纳税人，以 重要资源品为 课税对象，旨在消除资源条件优劣对纳税人经 营所得利益影响的税类，包括 矿产资源税 和城镇土地使用税 等。 房地产企业相关税种： 1、营业税：房地产开发企业销售不动产时应在收讫 或取得索取营业收入（房款）凭据后，就全部价款和价外费用 按销售不动产税目依 5%的税率缴纳营业税。如与包销商签订 合同由其自订价格进行销售，由房地产开发公司向客户开具 房地产发票，依5%的税率缴纳营业税， 包销商收取价差或手 续费的应