财务会计-会计报表

1、. 第十一第十一 章章 财财 务务 报报 表表 返回主页返回主页 . 第十一章 财务报表 第一节第一节 财务报表概述财务报表概述 第二节第二节 资产负债表资产负债表 第三节第三节 利润表利润表 第四节第四节 现金流量表现金流量表 . 第一节第一节 财务报表的意义和种类财务报表的意义和种类 一、财务报表的概念一、财务报表的概念 二、财务报表的构成二、财务报表的构成 三、财务报表的种类三、财务报表的种类 四、财务报表的编制要求四、财务报表的编制要求 . 一、财务报表的概念一、财务报表的概念 会计报表是将日常会计核算资料会计报表是将日常会计核算资料 进行进行 加工、整理、汇总，以货币为加工、整理、汇

2、总，以货币为 计量单位，利用一定的表格形式，计量单位，利用一定的表格形式， 定期地综合反映各单位的财务状况定期地综合反映各单位的财务状况 和经营成果的书面文件。和经营成果的书面文件。 . 二、财务报表二、财务报表的构成的构成 1. 1.资产负债表资产负债表 2. 2. 利润表利润表 3.3.现金流量表现金流量表 4. 4. 所有者权益变动表所有者权益变动表 5.5.附注附注 . 三、财务报表的种类三、财务报表的种类 按反映的经济内容分类按反映的经济内容分类 按服务对象分类按服务对象分类 按主从关系分类按主从关系分类 按编报时间分类按编报时间分类 按编报的单位分类按编报的单位分类 . 按反映的经

3、济内容分类按反映的经济内容分类 反映财务状况的报表：资产负债表、现反映财务状况的报表：资产负债表、现 金流量表。金流量表。 反映经营成果的报表：利润表反映经营成果的报表：利润表 . 按反映资金运动的状态分类按反映资金运动的状态分类 静态报表静态报表指综合反映企业某一指综合反映企业某一 特定日期资产、负债和所有者权益特定日期资产、负债和所有者权益 状况的报表，如：资产负债表。状况的报表，如：资产负债表。 动态报表动态报表指综合反映企业一定指综合反映企业一定 期间的经营情况或现金流动情况的期间的经营情况或现金流动情况的 报表，如：利润表、现金流量表。报表，如：利润表、现金流量表。 . 按服务对象分

4、类按服务对象分类 内部报表内部报表为满足企业内部经营管理需为满足企业内部经营管理需 要而编制的会计报表。包括成本报表及其要而编制的会计报表。包括成本报表及其 附表等。附表等。 外部报表外部报表指向企业外部提供的会计报指向企业外部提供的会计报 表。表。包括资产负债表、损益表、现金流量包括资产负债表、损益表、现金流量 表、主营业务收支明细表等。表、主营业务收支明细表等。 . 按主从关系分类按主从关系分类 1 1主表：即主要报表，是指反映企业主表：即主要报表，是指反映企业 经营活动基本情况的会计报表。如经营活动基本情况的会计报表。如资资 产负债表、利润表、现金流量表产负债表、利润表、现金流量表 2

5、2附表：即附属报表，是指对主要报附表：即附属报表，是指对主要报 表的某些项目进行详细说明的会计报表的某些项目进行详细说明的会计报 表。表。 . 按编报时间分类按编报时间分类 月报月报 季报季报 半年报半年报 年报年报 企业会计制度规定：月报、季报和企业会计制度规定：月报、季报和 半年报统称为中期财务会计报告。半年报统称为中期财务会计报告。 . 按编制单位分类按编制单位分类 基层报表基层报表由独立核算的基层单位由独立核算的基层单位 编制的反映企业自身的财务状况、经编制的反映企业自身的财务状况、经 营成果和现金流动情况的报表。营成果和现金流动情况的报表。 汇总报表汇总报表 由上级主管部门根据所由上

6、级主管部门根据所 属单位编制的基层报表加上本身报表属单位编制的基层报表加上本身报表 加以综合而编制的报表。加以综合而编制的报表。 . 四、会计报表的编制要求四、会计报表的编制要求 数字真实可靠数字真实可靠 内容全面完整内容全面完整 编制报送及时编制报送及时 信息相关可比信息相关可比 返回 . 五、会计报表的使用者 1.企业的投资者（所有者） 2.企业的债权人 3.企业的经营管理者 4.政府管理部门 5.社会公众 6.客户 7.供应商 8.竞争对手 9.企业职工 . 注意注意 供应商供应商 会计报表会计报表 投者者投者者 竞争对手竞争对手 债权人债权人 企业职工企业职工 客户客户 社会公众社会公

7、众 经营者经营者 政府管理政府管理 . 第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的概念一、资产负债表的概念 二、资产负债表的内容和结构二、资产负债表的内容和结构 三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 . 一、资产负债表的概念一、资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定资产负债表是反映企业某一特定 日期（如月末、季末、年末等）日期（如月末、季末、年末等） 财务状况的会计报表。财务状况的会计报表。 . 二、资产负债表的内容和结构二、资产负债表的内容和结构 1. 1.资产负债表的内容包括：资产负债表的内容包括： 资产、负债和所有者权益三个部分资产、负债和所有者权益三个部分

8、 2.2.资产负债表的结构资产负债表的结构: : 账户式和报告式账户式和报告式 我国企业的资产负债表采用账户式。我国企业的资产负债表采用账户式。 . 资产负债表资产负债表 会工会工0101表表 编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元 资产资产年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数期末数期末数 流动资产流动资产 长期资产长期资产 固定资产固定资产 无形资产无形资产 流动负债流动负债 长期负债长期负债 所有者权益所有者权益 总总 计计总总 计计 . 资产负债表资产负债表 编制单位：振华公司编制单位：振华公司 2007年年9月月30日日 单位：万元单位

9、：万元 资产负债表 编制单位 2007年 9月30日 单位： 万元 资产资产年初数年初数 年末数年末数 权益权益 年初数年初数年末数年末数 流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金30 短期借款短期借款2020 应收账款应收账款40 应付账款应付账款4040 存货存货100 流动负债合计流动负债合计6060 流动资产合计流动资产合计170 非流动负债：非流动负债： 非流动资产：非流动资产：长期借款长期借款3030 长期股权投资长期股权投资非流动负债合计非流动负债合计3030 固定资产固定资产80 所有者权益：所有者权益： 无形资产无形资产20 实收资本实收资本180180 非

10、流动资产合计非流动资产合计100 所有者权益合计所有者权益合计 资产总计资产总计270 负债及所有者权负债及所有者权 益合计益合计 270270 . 三、会计报表的编制方法三、会计报表的编制方法 年初数的填写年初数的填写 “年初数年初数”栏内各项数字，栏内各项数字， 应根据上年末资产负债表的应根据上年末资产负债表的“期期 末数末数”栏内所列数字填写。栏内所列数字填写。 . 三、会计报表的编制方法三、会计报表的编制方法 期末数的填写期末数的填写 1.1.根据总账科目余额直接填列。根据总账科目余额直接填列。 2.2.根据总账科目余额计算填列。根据总账科目余额计算填列。 3.3.根据明细科目余额计算

11、填列。根据明细科目余额计算填列。 4.4.根据总账科目或明细科目余额分析填列。根据总账科目或明细科目余额分析填列。 5.5.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填根据科目余额减去其备抵项目后的净额填 列。列。 返回 . 交易性金融资产 应付票据 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 实收资本 资本公积 . “货币资金”项 目 . “应收账款应收账款” “预付账款预付账款” “应付账款应付账款” “预收账款预收账款” . “固定资产净值”项 目 . 第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的概念一、利润表的概念 二、利润表的结构和内容二、利润表的结构和内容 三、利润表的编制方法三、

12、利润表的编制方法 四、利润分配表四、利润分配表 . 一、利润表的概念一、利润表的概念 利润表是总括反映企业在一利润表是总括反映企业在一 定时期（月份、季度、年度）经定时期（月份、季度、年度）经 营成果的报表。营成果的报表。 . 二、利润表的结构和内容二、利润表的结构和内容 利润表的结构利润表的结构主要有多步式主要有多步式 利润表和单步式利润表两种。利润表和单步式利润表两种。 按照我国企业会计制度的按照我国企业会计制度的 规定，我国企业的利润表采用多规定，我国企业的利润表采用多 步式利润表。步式利润表。 . 三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 利润表的各项目的填列根据损益类利润表的各项目的

13、填列根据损益类 账户的本期发生额分析填列。账户的本期发生额分析填列。 月份报表月份报表“本年累计数本年累计数”反映自年反映自年 初起至本月止的累计实际发生数。初起至本月止的累计实际发生数。 年度报表应将年度报表应将“本月数本月数”栏改为栏改为 “上年数上年数”栏，填列上年全年累计栏，填列上年全年累计 实际发生数。实际发生数。 . 利润表利润表 编制单编制单 位位 年年 月月 单位：单位： 元元 项项 目目 本期金额本期金额 本年累计本年累计 一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 二、营业利润二、营

14、业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用 四、净利润四、净利润 . 第四节第四节 现金流量表现金流量表 一、现金流量表的概念一、现金流量表的概念 二、现金流量的分类二、现金流量的分类 三、现金流量表的编制基础三、现金流量表的编制基础 四、现金流量表的格式四、现金流量表的格式 . 一、现金流量表的概念一、现金流量表的概念 现金流量表是反映企业一定现金流量表是反映企业一定 会计期间现金的流入和流出会计期间现金的流入和流出 以及两者相抵净额情况的会以及两者相抵净额情况的会 计报表。计报表。 . 二、现金流量的分类二、现

15、金流量的分类 1 1、经营活动产生的现金流量；、经营活动产生的现金流量； 2 2、投资活动产生的现金流量；、投资活动产生的现金流量； 3 3、筹资活动产生的现金流量。、筹资活动产生的现金流量。 . 三、现金流量表的编制基础三、现金流量表的编制基础 现金流量表的编制基础是现金。现金流量表的编制基础是现金。 这里的现金是广义的现金，包括库存现这里的现金是广义的现金，包括库存现 金、银行存款、其他货币资金以及现金金、银行存款、其他货币资金以及现金 等价物。等价物。 现金等价物是企业持有的期限短、流动现金等价物是企业持有的期限短、流动 性强、易于转换为已知现金、价值变动性强、易于转换为已知现金、价值变

16、动 风险很小的投资。风险很小的投资。 . 四、现金流量表的格式四、现金流量表的格式 按照我国企业会计制度的规定，现金流量按照我国企业会计制度的规定，现金流量 表分为正表和补充资料两部分。表分为正表和补充资料两部分。 正表正表主要按经营活动、投资活动和筹资活动主要按经营活动、投资活动和筹资活动 几个方面反映有关的现金流入、流出和净额。几个方面反映有关的现金流入、流出和净额。 补充资料补充资料以间接法计算反映经营活动的现金以间接法计算反映经营活动的现金 流量，以及不涉及现金收支的投资和筹资活动。流量，以及不涉及现金收支的投资和筹资活动。 返回 . 第三节第三节 现金流量表现金流量表 一、现金流量表

17、现金流量表的含义 二、现金流量表现金流量表的目的 三、现金流量表现金流量表的作用 四、现金流量表现金流量表的结构 五、现金流量表五、现金流量表分析 . 一、一、 现金流量表现金流量表 的含义的含义 现金流量表是反映企业一 定期间内现金流入和现金 流出情况的会计报表，是 以现金为基础编制的财务 状况变动表。 . 现金流量表中现金的含义 现金流量表中现金包括下列 内容： 1库存现金：是指企业持有 的可随时用于支付的款即与 会计核算中“现金”账户所 包括的内容一致。 . 2银行存款：是指企业存 在银行或其他金融机构可 随时用于支付的存款，即 与会计核算中“银行存款” 账户所包括的内容一致， 但对于不

18、能随时支取的定 期存款，不作为现金流量 表中的现金。 . 3其他货币资金：是指企 业存在银行有特定用途的资 金。 例如：存放在证券公司，准 备用于购买股票和债券的那 部分资金。 . 4现金等价物：是指企业 持有的期限短、流动性强、 易于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的短期投 资。通常是交易性金融资产 中指自购买日起3个月到期 的债券投资。 . 二、现金流量表的目的 目的是提供企业一定期间内 现金流入和流出的信息，以 便于报表使用者了解和评价 企业获取现金的能力，并据 以预测企业未来的现金流量。 . 三、现金流量表的作用 1通过现金流量表，可以揭 示企业在一定时期内，现金 从哪里来，用到

19、哪里去了， 了解企业现金流入和流出的 原因，为正确进行财务决策 提供依据。 . 2通过现金流量表，可以 揭示企业经营活动、投资活 动、筹资活动的现金流量， 详细分析企业现金周转及偿 还债务的能力。 . 3通过现金流量表，可以 了解企业未来生成现金的能 力，为分析和判断企业的财 务前景提供依据。 . 4现金流量表，为报表使 用者提供了按收付实现制， 以现金流动为基础的会计报 表，有助于分析企业收益的 质量，更真实地反映企业的 财务状况。 . 四、现金流量表的结构 第一部分为正表 第二部分为补充资料。 . 一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量：行次行次金额金额 现金流入小计现金流

20、入小计 现金流出小计现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量： 现金流入小计现金流入小计 现金流出小计现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量： 现金流入小计现金流入小计 现金流出小计现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额：筹资活动产生的现金流量净额： 四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 . 一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量：行次行次金额

21、金额 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 现金流出小计现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 现金流量表现金流量表 编制单位：编制单位： 年度年度 单位：元单位：元 . 二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：行次行次 金额金额 收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资处置固定资产、无形资产和其他长期资 产所收回的现金净额产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资购建固定资产、无形资产和其他长期资 产所支付的现金产所支付的现金 投资所支付的现金投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计现金流