0-4使用说明模板

1、使用说明一、本书的结构工作底稿包括当期档案和永久性档案两大部分。当期档案 主要供当期和下期审计使用，是本书的主体部分，贯穿了重大 错报识别、评估和应对的审计工作主线，主要包括初步业务活 动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿、 其他项目工作底稿和业务完成阶段工作底稿。其中，进一步审 计程序工作底稿包括控制测试和实质性程序两部分。永久性档 案包括对以后审计工作具有长期参考价值的档案，其内容相对 稳定，有关内容在本书中作为附录提供。二、使用本书的注意事项在使用本书时，读者应当特别注意以下事项：第一，本书不能替代中国注册会计师执业准则和指南的权 威性。中国注册会计师执业准则是衡量注册会

2、计师执业质量的 权威性标准，指南是对注册会计师执业准则的细化、深化和具 体化，为注册会计师如何正确理解和运用准则提供可操作性的 指导意见。本书力求体现执业准则和指南的基本要求和核心审 计程序，但无法涵盖执业准则和指南的全部规定，因此不能替 代中国注册会计师执业准则和指南，仅供会计师事务所和注册 会计师执业时参考。在使用本书时，注册会计师应当掌握中国 注册会计师执业准则和指南的要求。例如，在确定重要性水平 和审计程序的性质、时间和范围及审计意见类型等时，注册会 计师尤其需要考虑中国注册会计师执业准则和指南的相关内 容。第二，本书不能替代注册会计师的职业判断。由于被审计单位的情况千差万别，不可能设

3、计出一套适用于任何单位、任何情况的标准化工作底稿模板。因此，无论工作底稿模板设计 如何完美，都不可能替代注册会计师的职业判断。在风险导向 审计模式下，更是如此。例如，实质性程序工作底稿分为两个 部分，其中第一部分对认定、具体审计目标和审计程序的对应 关系进行提示，并提供可供选择的审计程序库；第二部分是实 质性程序具体计划。在编制实质性程序具体计划时，注册会计 师需要根据评估的重大错报风险，运用职业判断，从第一部分 审计程序库中选择适当的审计程序，并确定实施时间和范围。第三，本书基于中型制造业企业的审计流程而设计。对于商品流通企业，证券公司、银行、保险公司等金融企业，农业 企业，石油天然气企业等

4、特殊行业企业的审计，注册会计师应 当充分考虑这些行业企业的特点，合理确定审计程序和审计流 程。对小型企业财务报表的审计，可以对本书中包括的工作底 稿做适当简化。本书分采购与付款循环、工薪与人事循环、生产与仓储循 环、销售与收款循环、筹资与投资循环、固定资产循环等六个 循环对被审计单位业务流程层面的内部控制进行了解和测试。实务中，业务循环的划分应与被审计单位的具体情况相适应, 而不能机械套用本书中对业务循环的划分。例如，对于银行, 就没有生产与仓储循环，而有发放贷款循环、吸收存款循环。 又如，某些被审计单位出口销售与国内销售的流程完全不同， 可将销售与收款循环进一步划分为外销和内销两个子循环。同 样，同一个账户的不同明细账户余额可能受不同的业务循环内 部控制的影响，相应归于不同的业务循环。此外，会计师事务 所还可增设一些新的业务循环，如财务报告循环和税收循环 等。第四，本书侧重于说明风险导向审计模式下工作底稿的总 体设计思路。 本书没有涵盖所有的工作底稿。同时，实质性程 序、内部