《小企业会计制度》与《企业会计制度》的差

1、小企业会计制度与企业会计制度的差异 项目 企业会计制度 小企业会计制度 备汪 1 会计期间 年、半度、李、月 年度、月度 2 会计报表 资产负债表、利润表、现金 流量表、资产减值准备明细表、 股东权益增减变动表、应交增值 税明细表、利润分配表、分部 报表8种报表： 除资产负债表和利润表外其 他不编，现金流量表可选择编 制，应交增值税明细表增值税一 般纳税人编制，在利润表的补充 资料中反映当期分配投资者的利润 3 会计科目 不单独设置“应付利润”科目 不设置分期收款发出商品”、“应 收利息”、“应收补贴款”、“长期 资产减值准备”、“应付债券”、 “应付股利”、“预计负债”、“专 项应付款”、“

2、递延税款”、“补贴 收入科于 4 资产减值准备 风险资产均计提准备 只有流动资产中的风险资产计提坏账 准备、短期投资跌价准备和存货跌价 准备3项，长期资产均不提准备 5 短期投资跌价 准备的计提方 法 按投资总体、投资类别或单项投资计提 只按投资总体计提 6 应收的股利、 利润、债权利 息 设置“应收股利”、“应收利息”科目 核算 统一在“应收股息”科目核算 7 库存材料、包 装物 分别设置“原材料”、“包装物”科目 设置“材料”科目，不单独设置“包 装物”科目，包装物并入“材料”科 目核算 8 接受捐赠物资 的入账价值 捐赠方没有提供有关入账凭据的：按同 类或类似资产的市场价格及支付的相关

3、税费或预计未来现金流量的现值估计入 账 捐赠方没有提供有关入账凭据的：按 同类或类似资产的市场价格及支付的 相关税费估计入账 9 出租、出借包 装物的成本结 转 视金额大小分次结转或一次结转 不分金额大小均一次结转成本 10 盘盈、盘亏的 货物（不包括 工程物资的盘 盈、盘亏、毁 损和报废） 先转入“待处理财产损溢”科目，待批 准后再行处理 不通过“待处理财产损溢”科目，直 接计入损益 11 长期股权投资 和长期债权投 资 未做太细、太难的规定 12 购入长期债券 的手续费等 区分金额大小分期摊销或直接计入损益 直接计入当期损益 13 购入长期债券 溢、折价的摊 销 直线法或实际利率法 直线法

4、 14 融资租入固定 资产的入账价 值 按租赁开始日租赁资产的原账面价值与 最低租赁付款额的现值两者中较低者， 作为入账价值。如果融资租赁资产占企 业资产总额比例等于或小于 30%的，在 租赁开始日，企业也可按最低租赁付款 额，作为入账价值 在租赁开始日，按照租赁协议或合同 确定的价款，加上运输费、保险费、 安装调试费以及融资租入固定资产达 到预定可使用状态前发生的利息和汇 兑损益后的金额作为其成本 15 按国家规定给 予的定额补贴 而应收的补贴 款（如出口退 税） 记入“应收补贴款”科目 不单独设置“应收补贴款”科目，将 其内容并入“应收账款”核算 16 补贴收入（如 出口退税） 单独设置“

5、补贴收入科目核算按规定 实际收到的补贴收入，或按销量或工作 量等和国家规定的补助定额计算并按期 给予的定额补贴 不单独设置“补贴收入”科目，将其 内容并入“营业外收入”核算 但在报表说明 中将预提费用 的借方余额合 并在待摊费用 项目反映 实际发生的费 用支出大于在 预提费用科目 中已预提的数 额 应视同待摊费用，分期摊销 不再摊销，直接计入当期费用。 18 待转资产价值 （包 此处虽然两个 会计制度文字 表述不同，但 是按税法理 解，小企业也 应按照解答三 的规定进行会 计处理，应该 是以接受捐赠 资产抵减当期 亏损或弥补以 前年度亏损后 的余额为计税 依据 按照解答三：如果接受捐赠资产按

6、税法规定确定的入账价值全部计入当期 应纳税所得额的，企业应按已记入“待 转资产价值”科目的账面余额，借记 “待转资产价值-接受捐赠货币性资产价 值（或接受捐赠非货币性资产价值）” 科目，按接受捐赠资产按税法规定确定 的入账价值与现行所得税税率计算的应 交所得税，或接受捐赠资产按税法规定 确定的入账价值在抵减当期亏损后 括企业以前年度发生的尚在税法规定允 许抵扣期间内的亏损，下同）的余额与 现行所得税税率计算的应交所得税，贷 记“应交税金-应交所得税”科目，按其 差额，贷记“资本公积 -其他资本公积 （或接受捐赠非现金资产准备）”科 目 。 编制资产负债表时计入其他流动负 债项目 如果接受捐赠待

7、转的资产价值全 部计入当期应纳税所得额，应按本科 目的账面余额，借记“待转资产价值- 接受捐赠货币性资产价值（或接受捐 赠非货币性资产价值）”科目，按接 受捐赠待转的资产价值与现行所得税 税率计算的应交所得税，或接受捐赠 待转的资产价值在抵减当期亏损后的 余额与现行所得税税率计算的应交所 得税，贷记“应交税金-应交所得税” 科目，按其差额，贷记“资本公积-其 他资本公积（或接受捐赠非现金资产 准备）”科目。 编制资产负债表时计入其他长期 负债项目 19 长期借款的借 款费用 生产经营期间发生的借款费用，借记 “财务费用”，贷记“长期借款” 生产经营期间发生的借款费用，借记 “财务费用”，贷记“

8、预提费用”等 科目 因为长期借款 科目核算的内 容是长期借款 的本息，所以 预提的利息应 该计入长期借 款的账面价 值，此处疑为 印刷错误或笔 误 20 因融资租赁产 生的长期应付 款 21 实收资本的入 按租赁开始日租赁资产的原账面价值与 最低租赁付款额的现值两者中较低者， 作为入账价值，借记“在建工程”或 “固定资产”，按最低租赁付款额，贷 记“长期应付款-应付融资租赁款”， 按其差额，借记“未确认融资费用”。 如果融资租赁资产占企业资产总额比例 等于或小于30 %的，在租赁开始日，企 业也可按最低租赁付款额，作为入账价 值，借记“固定资产”，贷记“长期应 付款” _ 核算按章程规定，投资

9、者投入企业的资 在租赁开始日，按照租赁协议或合同 确定的价款，加上运输费、保险费、 安装调试费以及融资租入固定资产达 到预定可使用状态前发生的利息和汇 兑损益后的金额等，借记“固定资产 -融资租入固定资产”，按租赁协议 或合同确定的设备价款，贷记“长期 应付款”，按应支付的其他相关税 费，贷记“银行存款”或“应付账 款”等科目。 文字表述为“按投资者应享有的 账价值 本。投资者投入的资金，超过其在注册 资本所占的份额的部分，计入“资本公 积”科目 小企业注册资本的份额计算的金额， 贷记实收资本科目，按其差额，贷记 资本公积-资本溢价科目”，（两个 会计制度含义相同，但小企业会计制 度表述更加准

10、确） 22 资本公积的明 细科目 资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、 股权投资准备、拨款转入、外币资本折 算差额、关联交易差价、其他资本公积 等 资本溢价、接受捐赠非现金资产准 备、外币资本折算差额、其他资本公 积 23 盈余公积的明 细科目 法定盈余公积、任意盈余公积、法定公 益金、储备基金、企业发展基金、利润 归还投资 法定盈余公积、任意盈余公积、法定 公益金。取消外商投资企业专用的储 备基金、企业发展基金、利润归还投 资3个明细科目 24 利润分配明细 科目 其他转入、提取法定盈余公积、提取法 定公益金、提取储备基金、提取企业发 展基金、利润归还投资、应付优先股股 禾U、提取任意盈余公积

11、、应付普通股股 禾U、转作资本的普通股股利、未分配利 润12个明细科目 小企业会计制度只保留了其他转入、 提取法定盈余公积、提取法定公益 金、提取任意盈余公积、应付利润、 转作资本的利润、未分配利润7个明 细科目，取消了 5个三资企业和股份 有限公司使用的明细科目 25 生产成本明细 科目 “基本生产成本”明细科目下可以设置 “废品损失”和“停工损失”明细科 目，或者将“废品损失”和“停工损 失”单独设置为两个一级科目 小企业会计制度未作此要求 26 主营业务收入 的核算 收入的确认标准两个会计制度均一 致，但是小企业会计制度文字表述相 对于企业会计制度要简单得多 27 所得税费用的 核算方法

12、 应付税款法、纳税影响会计法 应付税款法 28 现金流量表的 编制方法 正表用直接法编制，补充资料按间接法 反映 取消了补充资料，以直接法编制 29 会计报表附注 小企业会计报表附注的披露内容较企 业会计制度大为简化 出师表 两汉：诸葛亮 先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于 内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢 弘志士之气，不宜妄自菲薄，弓I喻失义，以塞忠谏之路也。 宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏, 以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。 侍中

13、、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫 中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。 能”是以众议举宠为督：愚以为 将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰 营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。 亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与 臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲 之、信之，则汉室之隆，可计日而待也 臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三 顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉 命于危难之间，尔来二十有一年矣。 先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不