企业预算管理

1、企业预算管理 全面预算管理全面预算管理 - - -从战略思维到执行从战略思维到执行 企业预算管理 二十一世纪经济发展之六大关键课题 资料来源：Bert J.Lim, Draft a Scenario to the Development the 21st Century. Victoria, CAN:RRU,2001 1、全球化 globalization 2、科技创新 innovation 3、知识进步人力资本 knowledge advance 4、基础建设 硬件基础建设 ICT基础建设 infrastructure 5、主权与法制架构 constitutionalization 6、财务

2、资源 financial support 企业预算管理 组织决策者们共性的难题 企业老总最愁什么？ 产品市场 资金现金流 1.高素质的人引得来、留得住 企业预算管理 组织决策者们共性的难题 这一切都源于： n企业获利能力生存的基础 n企业预算管理能力魔方 n企业抗风险能力外感、内伤 n企业成长性取决于行业 n企业核心竞争力 企业预算管理 许多成功和失败的案例许多成功和失败的案例 联想、海尔、中集、许继等等 他们为什么成功？有哪些经验？ 秦池、巨人、三九 他们为什么失败？有哪些教训？ 企业预算管理 他们为什么成功？为什么失败他们为什么成功？为什么失败？ 从财务角度看从财务角度看制度重于技术！制度

3、重于技术！ 国无法不宁，路无规不畅，司无制不康（一 位财务总监的话） 。 制度第一，经理人第二。（吴敬琏） 依法治国、依德治国。 企业依制度管理、依文化管理。 企业预算管理 我们今天研究的切入点我们今天研究的切入点 企业的预算管理与控制企业的预算管理与控制 预算管理与控制是企业管理的“龙骨” 现金流是企业的“血脉” 资金是企业的“血液” 结论： l生产创造价值 l销售实现价值 l财务放大价值或风险 企业预算管理 企业家的三大问题企业家的三大问题 目标是否明确目标是否明确 战略是否正确战略是否正确 资源资源 创业者的角色创业者的角色 组织结构组织结构 战略能否执行战略能否执行 个人期望 什么样的

4、企业 企业规模和可持续性 对风险的容忍度 明确的业务定义 竞争优势的来源 可持续性 增长率 如果回答如果回答“否否” 如果回答如果回答“是是” 企业预算管理 战略的形成与实施过程战略的形成与实施过程 竞争市场 的动力 公司特有 资源和能力 任 务 战 略 绩效评估 行 动 目目 标标 战战 略略 绩效目标与评估绩效目标与评估 行行 动动 SWOT 企业预算管理 从SWOT 到现代战略分析 资源资源 能力能力 管理队伍管理队伍 行业和行业和 外部环境外部环境 优势优势 机遇机遇威胁威胁 劣势劣势 企业预算管理 战略、经营计划与预算之关系战略、经营计划与预算之关系 公司战略公司战略 战略行动战略行

5、动 计划计划 战略行动战略行动 计划计划 战略行动战略行动 计划计划 年度公司经营计划年度公司经营计划 年度部门年度部门 经营计划经营计划 年度部门年度部门 经营计划经营计划 年度部门年度部门 经营计划经营计划 年度预算目标年度预算目标 部门预算部门预算 部门预算部门预算 部门预算部门预算 公司预算公司预算 企业预算管理 第一讲 全面预算管理基本理论全面预算管理基本理论 一、衡量企业好坏的标准是什么？ 1 任何组织都有自己的目标，组织的活动都是围绕 这个目标展开的。 2 对企业的认识是从事企业管理活动最基础的出发 点。没有对企业这种组织的准确认识，所有的管 理活动都失去了根基。 3 预算管理最

6、基础的出发点也是基于对企业的认识。 4 企业到底是干什么的？ 企业预算管理 a 为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图 a 协调企业各部门的工作协调企业各部门的工作 a 控制的工具控制的工具 企业为什么需要预算管理企业为什么需要预算管理 a 考核的标准考核的标准 企业预算管理 二、预算概述 （一）预算概念 全面预算是优化企业资源配置，提高企 业经济效益的一种科学而先进的管理方法。它 以货币为计量单位，将决策目标所涉及的经济 资源的配置，以计划的形式具体地、系统地反 映出来。 企业预算管理 全面预算管理体系的基本框架 预算预算 分

7、析分析 反馈反馈 报告报告 预算预算 调整调整 预算预算 执行执行 预算预算 编制编制 组织组织 保证保证 全面全面 预算预算 管理管理 企业预算管理 预测预测 规划规划 预算预算 实际实际 分析分析 控制控制 a 多层次计划预算 a 对业务活动进行预算控制 a 全面计划预算体系 企业全面的预算体系企业全面的预算体系 a 分析预算和执行 企业预算管理 （二）、预算的作用 整合四流，创造一流整合四流，创造一流 1 1、明确今后的奋斗目标：目标具体化，了解、明确今后的奋斗目标：目标具体化，了解 任务。任务。 2 2、调控各部门日常工作；、调控各部门日常工作； 3 3、控制经济活动。、控制经济活动。

8、 4 4、评估经营业绩的基础，实际与预算对比，、评估经营业绩的基础，实际与预算对比， 考核业绩。考核业绩。 案例分析：组织流程的整合案例分析：组织流程的整合 企业预算管理 企业预算管理的重点与难点企业预算管理的重点与难点 a预算内容不同 a预算的编制期间不同 a集团公司预算的上报下批流程与单一企业的预算 编制不同 a如何实现预算对企业业务流程的控制 a全面的预算分析 企业预算管理 （三）、预算的期间 通常为一年，年度预算应与企业 会计年度保持一致，可进一步分 为季度或月份预算。 企业预算管理 a企业的短期计划企业的短期计划 a可以到周可以到周 a指导短期执行指导短期执行 多层次计划预算多层次计

9、划预算 规划规划a企业的战略计划企业的战略计划 a3-53-5年长期计划年长期计划 预算预算 a企业的年度计划企业的年度计划 a可以按年、季、月编可以按年、季、月编 制制 a考核控制的依据考核控制的依据 预测预测 企业预算管理 （四）（四） 预算预算 组织机构组织机构 全面预算管理的组织机构包括全面预算管理全面预算管理的组织机构包括全面预算管理 委员会、计划财务部及预算责任网络。委员会、计划财务部及预算责任网络。 结构图：结构图： 董事长（总经理）董事长（总经理） 预算管理委员会预算管理委员会 集团计划财务集团计划财务 财务科（分、子公司）预算员财务科（分、子公司）预算员 企业预算管理 （五）

10、、预算委员会及其职责 预算委员会通常由企业总经理，分管销售、生预算委员会通常由企业总经理，分管销售、生 产、财务等部门的副总理和总会计等高级管产、财务等部门的副总理和总会计等高级管 理人员组成，主要职责：理人员组成，主要职责： 1 1、选择与企业目标协调一致的预算政策。、选择与企业目标协调一致的预算政策。 2 2、审查各部门所编制的预算。、审查各部门所编制的预算。 3 3、对各部门在预算编制过程中出现的各种矛、对各部门在预算编制过程中出现的各种矛 盾进行协调解决。盾进行协调解决。 企业预算管理 4 4、汇总编制总预算，并进行最后审、汇总编制总预算，并进行最后审 议通过，颁布实施。议通过，颁布实

11、施。 5 5、监督、检查分析预算执行情况及、监督、检查分析预算执行情况及 结果，督促各部门协调一致地完成结果，督促各部门协调一致地完成 预算所规定的目标和任务，并对预预算所规定的目标和任务，并对预 算执行中存在的问题进行收集整理，算执行中存在的问题进行收集整理， 为编制下一期预算准备资料。为编制下一期预算准备资料。 企业预算管理 （六）有效的全面预算管理实施的保（六）有效的全面预算管理实施的保 障体系障体系 1、业务流程的再造、业务流程的再造 2、管理团队的形成与发挥作用、管理团队的形成与发挥作用 3、财务执行力的培育、财务执行力的培育 企业预算管理 全面的计划预算体系全面的计划预算体系 业务

12、计划业务计划 财务预算财务预算 销售计划 库存计划 生产计划 采购计划 设备投资计划 设备维修计划 专项计划 人力资源计划 成本计划 费用预算 资金预算 资产负债预算 损益预算 各计划预算之间存在者因果 关系和联动关系，完整的模 拟和反映出企业未来一段时 期内的经营状况。 收 入 费用与成本 现金流量 利 润 专 项 企业预算管理 主要业务流程主要业务流程 预算执行与控制预算执行与控制 预算编制预算编制 基础设置与样表管理基础设置与样表管理 预算分析预算分析 企业预算管理 三、预算系统的哲理三、预算系统的哲理 （一）预算管理是一种新的管理控制模式（一）预算管理是一种新的管理控制模式 学会思考与

13、学习学会思考与学习 学会承诺与负责学会承诺与负责 学会自觉与自律学会自觉与自律 最终积淀为企业的核心竞争力最终积淀为企业的核心竞争力 企业预算管理 全面预算管理：管理控制的关键环节 战略与目标战略与目标 预预 算算 计划与资计划与资 源配置源配置 员工激励员工激励评价与适应评价与适应 管理控制系统管理控制系统 企业预算管理 （二）管理控制与全面预算管理之间的内在逻辑（二）管理控制与全面预算管理之间的内在逻辑 公司战略执行的有效工具公司战略执行的有效工具 资源合理配置的手段资源合理配置的手段 业务流程的行为规范业务流程的行为规范 绩效管理的依据绩效管理的依据 企业预算管理 1.公司战略有效执行的

14、工具公司战略有效执行的工具 战略制定战略制定预算制定预算制定预算实施与评价预算实施与评价 公司战略公司战略 预算分析预算分析 与奖惩与奖惩 预算实施预算实施年度预算年度预算战略预算战略预算 资源资源 能力能力 管理队伍管理队伍 行业和行业和 外部环境外部环境 优势优势 机遇机遇威胁威胁 劣势劣势 企业预算管理 预算预算 分析分析 反馈反馈 报告报告 预算预算 调整调整 预算预算 执行执行 预算预算 编制编制 组织组织 保证保证 全面全面 预算预算 管理管理 集团公司战略集团公司战略 CC产业战略产业战略 B B产业战略产业战略 A A产业战略产业战略 薪酬计划薪酬计划 企业预算管理 行业部行业

15、部 产品分部产品分部 集团战略集团战略 集团财务目标集团财务目标 产品分部发展战略产品分部发展战略 行业发展战略行业发展战略 确定未来确定未来2年年 财务预测财务预测 未来未来3年年 财务预测财务预测 制定未来制定未来3年年 生产、销售、生产、销售、 投标的滚动计划投标的滚动计划 总部汇总后与财务目标总部汇总后与财务目标 相比较，多次循环相比较，多次循环 确定下年度预算确定下年度预算 报董事会批准报董事会批准 行业部、行业部、 产品分部、产品分部、 报告单位讨论、报告单位讨论、 修正通过？修正通过？ 董事会董事会 YES NO 修订 YES NO 预算制定预算制定 企业预算管理 2、预算的资源

16、优化配置观念、预算的资源优化配置观念 企业对资源的责任： 对资源的最佳配置 实现资源所有者利益最大化 企业对资源所有者责任的基础企业对资源所有者责任的基础-受托契约责任受托契约责任 企业预算管理 通过预算编制实现二次资源配置通过预算编制实现二次资源配置 预算是企业配置资源的最佳手段预算是企业配置资源的最佳手段 预算以经营目标为起点，投入产出为目的 企业预算管理 供 应 市 场 财 务 与 成 本 控 制 （资金流/业务流） 资金流入 资金流出 供应信息 / 物流 / 增值流 / 业务流 原材料 采 购 半成品 产成品 需 求 市 场 分销商 商 品 加 工装 配销 售 产成品 企业（资金） 企

17、业（物料） 需求信息 / 业务流 运输 仓库 运输 仓库 搬运 存储 搬运 存储 搬运 存储 运输 仓库 全全 面面 预预 算算 管管 理理 业业 务务 预预 算算 资资 本本 预预 算算 现现 金金 预预 算算 预计利润表预计利润表 预计资产负债表预计资产负债表 管理费用预算管理费用预算 企业预算管理 通过预算控制实现资源的最佳运用通过预算控制实现资源的最佳运用 货币计价的一切资源均为预算控制对 象 只有纳入预算的资源才可进入运作 进入运作的资源应接受实际审核 跟踪重要投入资源的过程和产出 企业预算管理 通过发散配置和收敛控制通过发散配置和收敛控制,保证投入资源的使用对目保证投入资源的使用对

18、目 标的趋向标的趋向 企业企业 企企 业业 预预 算算 目标目标 企业预企业预 算算 资源二次优化配置（发资源二次优化配置（发 散）散） 资源运作的收敛控资源运作的收敛控 制制 （三次配置）（三次配置） 企业预算管理 宝钢预算蓝皮书 预算总说明总预算预算分册 损益预算损益预算现金流量预算现金流量预算资本性支出预算资本性支出预算 销销 售售 量量 销销 售售 收收 入入 销销 售售 成成 本本 期期 间间 费费 用用 投投 资资 收收 益益 营营 业业 外外 收收 支支 其其 他他 业业 务务 利利 润润 其其 他他 现现 金金 流流 入入 现现 金金 流流 出出 分分 项项 目目 预预 算算

19、分分 部部 门门 预预 算算 工工 程程 建建 设设 长长 期期 投投 资资 更更 新新 改改 造造 利利 润润 分分 配配 债债 权权 债债 务务 存存 货货 其其 他他 资产负债预算资产负债预算 期期 间间 费费 用用 预预 算算 制制 造造 成成 本本 预预 算算 专项预算/部门预算 企业预算管理 3、预算是经营过程的价值控制（业、预算是经营过程的价值控制（业 务流程价值控制）务流程价值控制） 预算编制（资源的价值配置）预算编制（资源的价值配置） 预算控制（资源的价值控制）预算控制（资源的价值控制） 预算结果（资源的投入产出）预算结果（资源的投入产出） 经营过程经营过程 投入产出过程投入

20、产出过程 价值链 企业预算管理 预算线预算线 预警线预警线 整改线整改线 预警线预警线 整改线整改线 业务流程的预算价值特征业务流程的预算价值特征 企业预算管理 4.绩效管理的依据绩效管理的依据 公司应朝哪个方向走？公司应朝哪个方向走？ 我们怎样才可以到达那里？我们怎样才可以到达那里？ 我们需要在哪些我们需要在哪些 方面做得成功？方面做得成功？ 我们用什么样的我们用什么样的 指标来评估？指标来评估？ 愿景愿景 战略战略 关键成功因素关键成功因素 关键成功驱动力关键成功驱动力 财务维财务维 顾客维顾客维 流程维流程维 学习学习 成长维成长维 企业预算管理 战战 略略 预算体系预算体系 财务预警财

21、务预警 绩效考评绩效考评 KPIBSC 薪酬制度薪酬制度 CSFCSF的预算控的预算控 制线制线 波动区域波动区域 预防预防 校正校正 关键战略性价关键战略性价 值驱动因素值驱动因素 以以CSFCSF及其波动及其波动 为基础为基础 长期与短期兼长期与短期兼 顾顾 企业预算管理 （三）预算是内部管理控制的切入点（三）预算是内部管理控制的切入点 1、预算的管理支持系统 2、制度系统化,以预算为控制支点 3、预算控制对利润的贡献 企业预算管理 （四）防止欺诈的控制工具 1、预算系统设计控制 2、预算编制阶段的控制 3、预算执行过程控制 企业预算管理 （五）（五）、预算以过程控制为核心预算以过程控制为

22、核心 收入最大化 开源 1、利润最大化 成本最小化 节流 2、预算管理的几种模式 （出发点不同）利润导向、销售 导向、成本导向、现金流导向？ 3、 问题：开源、节流哪个更重要、或更侧重于哪个？预 算管理如何确定应用那种模式？环境、机制、前后 企业预算管理 下级单位下级单位 上级单位上级单位 指标制定指标制定 预算编制预算编制指标下发指标下发 指标制定指标制定预算编制预算编制预算执行预算执行 预算分析预算分析 预算执行预算执行 预算分析预算分析 公司预算的流程公司预算的流程 企业预算管理 做好预算管理的关键 没有好的企业机制、没有各部门的紧密配合是不 可能做好全面预算管理的。全面预算管理是在全

23、面考验企业机制、人员素质、管理水平。实施全 面预算管理可以有效的改善企业机制、提高员工 素质、提高管理水平。 利润导向、收入导向、成本导向、现金流导向的 选择。 利润导向最基础。 现金流导向外控因素最大。 企业预算管理 针对不同的部门预算指标确定和考核的原则 一 收入最大化：开源部门的考核 1 收入最大化 ：结果考核、过程控制 2 相对？比较低的成本 结果导向 二 成本最小化：节流的部门的考核 1 满意服务 协作关系。行为考核，做好本职工作， 协助其他部门工作。 2 最低的成本。结果考核 企业预算管理 对业务活动进行预算控制对业务活动进行预算控制 预算管理 预算 哪里去了？ 生产 制造 市场

24、销售 采购 外协 运营与投资 企业预算管理 年度计划的保证实施 战略、预算、计划和目标区别？ 工作（预算管理）实现的管理活动 1 计划： 2 实施： 3 检查： 4 总结： 企业预算管理 计划 目标、措施、时间 目标的来源 公司目标的确定是关键 1 战略转化 利润：利润达到500万 2 标杆超越 找到参照企业或参照数据，数据对比 提出。同行一流企业、上市、500强等。 3 历史加成 在原来基础上提高或减少10%，这里 要综合分析市场、政策等外部因素。 措施：如何达到。组织、人、财、物、方法 时间：进度、完成时间。 可能出问题的地方？ 企业预算管理 确定目标的原则 1 不能太高 2 不能太低 3

25、 目标分阶段 4 对应于奖惩 5 目标的灵活性 6 目标的公平性 企业预算管理 实施：现实中我们更多的关注于制定预算，忽视 了他能否实行 1 公司目标到部门目标 针对不同的对象采用分权 式或集权式的方法分解目标。 分权式：下级根据部门目标结合岗位特点确定岗 位目标。 集权式：由上级直接确定。 2 上级如何做？ 3 下级如何做？ 可能产生问题的地方？ 企业预算管理 检查：过程控制的手段，结果的错误往往是过程 的失控。 1 会议 2 询问 3 追踪 4 参与 可能出问题的地方？ 企业预算管理 总结： 1 实施考核 考核成败在于考核的前期工作 2 考核面谈 3 奖优惩劣 规避一定的误差 4 分析提高

26、、持续改进。 注意：预算管理的成功在于若干轮预算的PECA才 能真正完善。 企业预算管理 预算调整预算调整 结 果原预算 诊断 优化 预算调整体现的是活管理 新版预算 企业预算管理 几个需要注意的问题 1 预算管理真正有效实施在于全员共同努力 2 没有好的企业机制无法发挥出预算管理的效力。 3 财务人员的角色。 4 预算管理仅是手段，不是目的。不能把企业搞 的一片混乱。 5 先思想后行动。先外围后核心。先试点后实行。 先领导后下级。 企业预算管理 第二讲第二讲 预算编制基本技术与方法预算编制基本技术与方法 一、预算的编制类型一、预算的编制类型 市场进入期资本预算为重点 市场成长期销售预算为重点

27、 市场成熟期成本预算为重点 市场衰退期现金流量为重点 企业预算管理 销售预算销售预算 成本预算成本预算 现金预算现金预算 预计资产负债表预计资产负债表预计损益表预计损益表 长期销售预测长期销售预测 期间费用预算期间费用预算 资本预算资本预算 销售为起点销售为起点 企业预算管理 目标成本目标成本 直接人工直接人工 目标成本分解目标成本分解 直接材料直接材料 制造费用制造费用 平衡平衡 预算平衡预算平衡 销售收入预算销售收入预算 利润预算利润预算 预算起点预算起点 成本为起点成本为起点 企业预算管理 现金流量起点模式现金流量起点模式 现金流入-现金流出=现金净流量 公司资金管理模式 资金集中管理的

28、解决方案资金集中管理的解决方案 资金均衡、有效的流动是集团生存和发展 的基础。 企业预算管理 资金集中管理的目的资金集中管理的目的 a加速资金周转，提高资金使用效率加速资金周转，提高资金使用效率 a 合理利用集团内的闲散资金，保证资金利用的有效性。 集中资金于企业的优势领域。 a 控制资金的支付，保证资金利用的合理性。 a及时发现资金缺口，灵活筹集调配资金，降低资金成本及时发现资金缺口，灵活筹集调配资金，降低资金成本. . 企业预算管理 筹资投资活动所筹资投资活动所 产生的资金流量产生的资金流量 日常经营日常经营 应收管理应收管理应付管理应付管理报账中心报账中心 筹资投资筹资投资 票据管理票据

29、管理 现金流量现金流量 经营活动所产生的资金流量经营活动所产生的资金流量 长期计划长期计划 销售计划销售计划生产计划生产计划采购计划采购计划费用计划费用计划损益表损益表 现金流量表现金流量表 资产负债表资产负债表 资金流入资金流入资金流出资金流出资金流出资金流出 投资计划投资计划 短期预测短期预测 资金流入资金流入 销售定单销售定单 应收款应收款 应收票据应收票据 存款到期存款到期 经常性收入经常性收入 资金流出资金流出 采购定单采购定单 应付款应付款 应付票据应付票据 贷款到期贷款到期 经常性支付经常性支付 资金管理的整体方案资金管理的整体方案 企业预算管理 现金流入流出项目从当前日期开始，

30、以天/周为单位在时间轴上展开 10月1日10月2日10月3日 ， 经营类流入 ， ， 经营类流出 ， ， 小计 投资类流入 ， ， 投次类流出 小计 ， 资金预测资金预测 企业预算管理 支持资金管理的几种组织模式支持资金管理的几种组织模式 a 结算中心模式: a 内部银行: a 财务公司模式: 企业预算管理 报账中心报账中心 商业银行商业银行 分公司分公司A A分公司分公司B B分公司分公司X X 各公司直接 在银行开户 有几种开户模式：有几种开户模式： 1 1、集团只有一个银行账号，各分公司在此账号下设置子账户。、集团只有一个银行账号，各分公司在此账号下设置子账户。 2 2、各分公司各自独立

31、在银行开设账户，但总公司为集中管理，可以要求在统一的合作、各分公司各自独立在银行开设账户，但总公司为集中管理，可以要求在统一的合作 银行开户，便于集团资金的快速调拨。银行开户，便于集团资金的快速调拨。 3 3、为控制支出，可以要求分公司开设收入账户和支出账户。、为控制支出，可以要求分公司开设收入账户和支出账户。 报账中心模式报账中心模式 企业预算管理 近几年，随着经济改革向更深次发展，许多大 型集团在探索将包容于财务管理范畴的资金管理 从传统的财务管理中分离出来，重新分别界定财 务管理与资金管理的内涵，并成立两个相对独立 的职能机构：财务部与资金结算中心（或企业内 部银行），以适应企业管理以财

32、务管理为中心， 财务管理以资金管理为中心的财务与会计改革思 路。国务院、省委、省政府对这一作法给予充分 肯定（国办发200064号文件、粤府199652号 文件、财政部财工字（1997）346号文件等。） 结算中心模式结算中心模式 企业预算管理 结算中心模式结算中心模式 结算中心结算中心 商业银行商业银行 分公司分公司A A分公司分公司B B分公司分公司X X 分公司在 结算中心开户 结算中心统一 在银行开户 商业银行商业银行 企业预算管理 a结算中心是由企业集团内部设立的，办理内部各成员或分公司 现金收付或者往来结算的专门机构。 a结算中心一般是一个独立的财务核算主体。 a主要职能： 结算中

33、心模式结算中心模式 资金结算职能。负责集团各成员单位日常的往来结算。 资金调控职能。对资金活动的流量与流向、合理与合法、时间等实施 日常调节与控制 资金管理职能。通过资金管理达到既满足企业集团内部各成员单位相 对独立的资金活动，又必须服从集团资金管理的整体要求。 资金筹措职能。向银行或其它金融机构筹措公司所需的资金 信贷职能。 用调剂出来和筹措回来的资金以银行信贷方式发放给 结算成员单位, 并计算各公司相应的资金占用成本或者利息收入。 企业预算管理 1、营业预算、营业预算 （1） 销售预算销售预算 （2） 生产预算生产预算 直接材料预算直接材料预算 直接人工预算直接人工预算 制造费用预算制造费

34、用预算 期末产成品存货预算期末产成品存货预算 （3） 销售成本预算销售成本预算 （4） 销售及管理费用预算销售及管理费用预算 二、全面二、全面 预算预算 的的 基本基本 组成组成 企业预算管理 2 、财务预算、财务预算 财务预算量化了企业管理层对未来财务预算量化了企业管理层对未来 收入、现金流量及财务状况的预期，包括：收入、现金流量及财务状况的预期，包括： （1） 现金预算表现金预算表 （2） 预计收益表预计收益表 （3） 预计资产负债表预计资产负债表 3、资本支出预算、资本支出预算 企业预算管理 预计损益表预计资产负债表 预计现金流量表 全 面 预 算 经营预算财务预算资本预算 业 务 收

35、入 运 营 成 本 费 用 业 务 收 入 对外 投资 及投 资收 益 固 定 资 产 投 资 其 它 业 务 收 支 现金流量预算 营 业 外 损 益 资产负债财务收支预算 投 资 收 益 企业预算管理 预算编制模式 自下而上式（参与型预算） 自上而下式（强制型预算） 协商型预算 将预算作为目标 企业预算管理 三、预算的编制方法 可以根据不同的预算项目，分别采用相应方 法进行编制。主要方法有： l固定预算 l弹性预算 l滚动预算 l零基预算 企业预算管理 固定预算固定预算 是根据预算内正常的、可实现的某一业 务量水平编制的预算，一般适用于固定 费用或者数额比较稳定的预 算项目。 企业预算管理

36、 弹性预算弹性预算 是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根 据量、本、利之间的依存关系编制的预算， 一般适用于与预算执 行单位业务量有关的成 本(费用)、利润等预算项目。 根据可预见的不同业务活动水平， 分别规定 相应目标和任务的预算。 企业预算管理 弹性预算弹性预算 弹性预算 多套预算方案 预算的版本 同 义 词吗？ = 企业预算管理 滚动预算滚动预算 性质 l又称 “连续预算”(Continuous Budget)，是一种经 常稳定保持一定期限(如一年)的预算。 基本特点 l凡预算执行过一个月后，即根据前一月的经营成果结 合执行中发生的变化等新信息，对剩余十一个月加以 修订，并自动后续一

37、个月，重新编制新一年的预算， 从而使总预算经常保持十二个月的预算期。 企业预算管理 滚动预算滚动预算 时间时间 期间1期间2期间3期间n 期间 n+1 预测模型 企业预算管理 滚动预算图例滚动预算图例 第三次年预算 第一次年预算 2000 年 2001 年 1 月 2 月3 月4 月5 月6 月7 月8 月9 月10 月11 月12 月 1 月 2 月 3 月4 月. 第二次年预算 企业预算管理 零基预算零基预算 零基预算比之传统的预算编制的不同之处在于：它不零基预算比之传统的预算编制的不同之处在于：它不 以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机构时以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机

38、构时 一样，一切以一样，一切以“零零”为起点，对每项费用开支的大小为起点，对每项费用开支的大小 及必要性进行认真反复分析、权衡，并进行评定分级，及必要性进行认真反复分析、权衡，并进行评定分级， 据以判定其开支的合理性和优先须序，并根据生产经据以判定其开支的合理性和优先须序，并根据生产经 营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在 预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使 用效益，节约费用开支。用效益，节约费用开支。 企业预算管理 预算预警预算预警 a 重大事件、例外事件重大事件、例外事件 vs

39、vs a 与任何电子邮件系统相连与任何电子邮件系统相连 a 自动提示信息自动提示信息 企业预算管理 预算分析预算分析 a 单一期间的预算查询分析 a 多期间预算查询分析 a 预算数与实时的实际数比较分析 a 预算结构分析 a 预算差异分析 时间(年/季/日/时) 对象(部门/员工/项目) 元素(实物/时间/货币) 企业预算管理 四、预算管理控制的责任分解 组织架构的选择 责任中心的划分 预算管理机构的健全 建立完善的资金结算体系和核算体系建立完善的资金结算体系和核算体系 企业预算管理 预算的执行与控制 预算控制预算控制 资金控制资金控制 预算审批预算审批 预算调整审批预算调整审批 预算调整条件

40、预算调整条件 反馈控制反馈控制 反馈报告反馈报告 预算执行预算执行 预算调整预算调整 预算反馈预算反馈 企业预算管理 确定预算单位 (1) 划分预算类型 -盈利性单位：如制造车间、运输车队； -资金占用单位：如采购、仓储、销售； -专项经费单位：如研发、技改、中试； -费用单位：如行政职能部门； -差额预算单位：如内部福利机构。 (2) 划分计价类型 -成本类价格，如原辅材料、燃动、工器具、备品备件、低值易耗品； -内部转移类价格，如半成品、产成品； -计划类价格，如维修、运输、后勤服务。 -4- 企业预算管理 预算运作计划体系 预算编制人员的误解：预算编制人员的误解： l战略由公司领导负责战

41、略由公司领导负责 l运作计划由部门经理负责运作计划由部门经理负责 l我们可不明白领导的想法我们可不明白领导的想法 l编制预算只需凭以往的经验，一般八九不离十吧！编制预算只需凭以往的经验，一般八九不离十吧！ 现状现状 l运作计划与预算处于割裂状态运作计划与预算处于割裂状态 建议建议 l在预算启动会议之前，公司管理层应根据公司战略及跨年度的战在预算启动会议之前，公司管理层应根据公司战略及跨年度的战 略行动计划，提出本年度战略目标和公司运作计划，并在预算启略行动计划，提出本年度战略目标和公司运作计划，并在预算启 动会议时下达动会议时下达 企业预算管理 各部门在预算编制时，部门经理首先根据下达的公各部

42、门在预算编制时，部门经理首先根据下达的公 司运作计划编写本部门的部门运作计划，作为预算司运作计划编写本部门的部门运作计划，作为预算 编制的依据；编制的依据； 部门预算编制小组依据部门运作计划编制详细预算；部门预算编制小组依据部门运作计划编制详细预算； 部门经理对预算数据的合理性进行研判，并相应修部门经理对预算数据的合理性进行研判，并相应修 改部门运作计划；改部门运作计划； 确保预算与运作计划协同一致确保预算与运作计划协同一致 克服凭经验编制预算的问题克服凭经验编制预算的问题 企业预算管理 投资中心投资中心 利润中心利润中心利润中心利润中心 成本中心成本中心成本中心成本中心 成本中心成本中心 成本中心成本中心 划分责任中心划分责任中心 企业预算管理 变动费用、固定费用、可控费用、预算外费用、计划收入、 计划利润 总公司分公司（机关、子公司）部门 班组岗位 预算责任分解 利润、产品、质量、安全生产 总公司领导分公司（机关、子公司）部门领 导班组员工 企业预算管理 预算控制流程及权利分配 公司 权利分配 职能部门 财务/CFO CFO/CEO 财务/CFO HR 预算目标 预算编制 预算控制 预算调整 预算分析 预算考核 预算执行 部门/财务 预算流程 企业预算管理 预算反馈报告系统预算反馈报告系统 预算分析与评估体系