企业所得税练习及答案

1、 企业所得税练习1、下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（）。A.企业债券利息收入B.居民企业之间股息收益C.债务重组收入D.接受捐赠的实物资产价值【答案】B2、下列项目中，应计入应纳税所得额的有（）。A.非金融企业让渡资金使用权的收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.出口货物退还的增值税D.将自产货物用于职工福利【答案】ABD3、根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（）。A.土地增值税B.增值税C.消费税D.营业税【答案】B4、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（）。A.转让无形资产使用权的收入B.因债权人原

2、因确实无法支付的应付款项C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入【答案】A【解析】当年销售（营业）收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产使用权收入、视同销售收入等，即会计核算中的“主营业务收入”、“其他业务收入”。5、某外商投资企业2012年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2012年应缴纳的企业所得税为（）。A.12.5万元 B.12.55万元C.13.45万元 D.10.05万元【答案】B【解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额12% =4012%=4.8（万元），

3、 实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元，纳税调整额=5-4.8=0.2万元。应纳税额=（50+0.2）25%=12.55万元6、某企业2011年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为（）。A.3.125万元B.2.925万元C.2.725万元D.2.5万元【答案】B【解析】应纳税所得额：10+1.7=11.7（万元） 应纳所得税11.725%2.925（万元）7、甲公司2011年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增

4、值税税额3.4万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司该项业务应缴纳企业所得税（）万元。A.6.60B.7.72C.8.25D.7.1【答案】D【解析】8、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（）。A.建造固定资产过程中向银行借款的利息B.诉讼费用C.对外投资的固定资产计提的折旧费D.非广告性质的赞助支出【答案】B【解析】A选项建造固定资产过程中向银行借款的利息，属于应资本化的利息，不得据实扣除； C选项对外投资的固定资产已转为被投资方资产，投资方不得计提折旧费；D选项非广告

5、性质的赞助支出，不得扣除9、下列各项中不得从应纳税所得额中扣除的有（）。A.纳税人在生产经营活动中发生的固定资产修理费B.行政性罚款C.为投资者或职工支付的商业保险费D.企业之间支付的管理费【答案】BCD10、下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是（）。A.税收滞纳金、罚款B.以自产货物对外捐赠未确认的收入C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入D.选项C收入补交的城建税和教育费附加【答案】CD【解析】选项A、B属于税法与会计在扣除方面存在差异的项目，只需在交税时作纳税调整，而不需要调整会计利润。11、根据企业所得税法的有关规定，不得提取折旧的固定资产有（）。A.

6、以经营租赁方式出租的固定资产B.未投入使用的房屋、建筑物C.以融资租赁方式租入的固定资产D.以经营租赁方式租入的固定资产【答案】D【解析】以经营租赁方式租入的固定资产，由出租方计提折旧，承租方不计提折旧。12、下列项目中，符合关联企业认定标准的有（）。A.直接或间接地同为第三者拥有或控制B.在资产方面存在直接或间接的拥有或控制关系C.在购销方面存在直接或间接的拥有或控制关系D.在经营方面存在直接或间接的拥有或控制关系【答案】ABCD13、某位于经济特区的生产性外商投资企业，2006年成立且当年获利，按当时规定，适用企业所得税税率15%，获利年度起享受两免三减半的优惠政策，假定2008年应纳税所

7、得额为120万元，则2008年应纳企业所得税为（）万元。A.13.2B.15C.10.8D.9【答案】C【解析】该企业2006年获利，2008年处于减半期间，可以享受减半的税收优惠。因此该企业 2008年应纳企业所得税=12018%50%10.8（万元）14、某市区汽车轮胎制造厂（增值税一般纳税人），全年实现轮胎不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进各种料件，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出

8、租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。消费税税率3%。要求：计算所得税前可以扣除的税金及附加。【答案】（1）应缴纳的增值税9000+46.8（1+17%）17%（408+507%）=1125.3（万元）（2）应缴纳的消费税9000+46.8（1+17%）3%=271.20（万元）（3）应缴纳的营业税125%=0.6（万元）（4）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加：城建税=（1125.3+271.20+0.6）7%=97.80（万元）教育费附加=（1125.3+271.2+0.6）3%=41.91（万元）（5）所得税前可以扣除的税金合计271.2

9、0+0.6+97.80+41.91411.51（万元）15、某企业2011年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后利润38万元；后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：（1）12月份，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；（2）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；（3）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23

10、万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，（4）企业全年发生的业务招待费45万元。要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。【答案】企业当年的销售收入80007203847238005（万元）允许扣除的业务招待费8005540.025（万元）4560%27（万元）40.025，准予扣除27万元调增应纳税所得额452718（万元）16、某公司2010年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额40

11、0万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。请计算该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税。【答案】该企业当年境内外应纳税所得额=3000600400=4000（万元）A国分支机构在境外实际缴纳的税额=50020%10030%=130（万元），扣除限额=60025%=150（万元）B国分支机构在境外实际缴纳的税额=30030%10020%=110（万元），扣除限额=40025%=100（万元）A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额=400025%130100=770（万元）17、

12、某白酒酿造公司，2011年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益110万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7300万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润 130万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税32.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税：（1）“投资收益”账户记载的110万元分别为：从国内其投资的某外商投资企业分回利润40万元；取得境外分支机构税后收益50万元，已在国外缴纳了20%的企业所得税；取得国债利息收入为20万元；（2）2011年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为1

13、0年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。 （3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算； （4）“营业外支出”账户中列支的通过非营利组织向农村义务教育捐款50万元和直接向南方雪灾捐款30万元，已全额扣除。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：（1）计算机械设备应调整的应纳税所得额；（2）计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；（3）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；（4）计算该公司2011年境内应纳税所得额； （5）计算该公司2011年应补缴的企业所得税。【答案】（1）外购设备应调增的应纳税所得额90-90（1-5%）1012884.3（万元）（2）接受捐赠应调增应纳税所得额50+8.558.5（万元） 【解析】本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整，账簿调整之一，90万元计入“固定资产”、5.7万元计入“累计折旧”；账簿调整之二，接受捐赠58.5万元计入“营业外收入”。然后再进行纳税调整（3）对外捐赠应调增的应纳税所得额:公益捐赠税前扣除限额会计利润12%（130+58.5+84.3）12%32.74（万元）实际公益捐赠额