1银行会计基础知识剖析

1、 注意保密 内部资料 科 技 输 出 培 教 材 10 月年2013 银行会计基础知识 前 言针对银行会计是会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法，银行业务的工作特点而制定的特种会计，适用于银行系统的会计核算和经营管理。按照银行的的职能划分，银行会计大致分为三类：中央银行会计、政策性银 行会计和商业银行会计。整个在本次培训中，将主要介绍与我们日常工作密切相关的商业银行会计， 课程分为以下几个部分： 银行会计概述第一部分 第二部分 银行会计核算方法 第三部分 支付结算与票据 第四部分 收入、费用与利润核算 版权所有（）兴业银行银行合作服务中心 注意保密 内部资料 C 页1 共 页1

2、第 银行会计基础知识 目 录 第 1 章 银行会计概述 . 2 1.1银行会计的概念 . 2 1.2银行会计的基本职能 . 2 1.3银行的对象与要素 . 2 1.3.1 资产 . 3 1.3.2 负债 . 3 1.3.3 所有者权益 . 3 1.3.4 收入 . 3 1.3.5 费用 . 3 1.3.6 利润 . 3 1.4银行会计的意义 . 3 1.5银行会计的特点 . 4 第 2 章 银行会计核算方法 . 5 2.1会计科目 . 5 2.1.1 会计科目的设置 . 5 2.1.2 表内科目. 5 2.1.3 表外科目. 6 2.1.4 兴业银行会计科目体系 . 6 2.2账户设置 . 7

3、 2.2.1 账户的概念 . 7 2.2.2 账户的要素 . 8 2.2.3 总账 . 10 2.3记账方法 . 10 2.3.1 会计恒等式 . 10 2.3.2 借、贷. 11 2.3.3 借贷记账法 . 13 2.3.4 会计分录. 15 2.4核算流程从凭证到报表 . 18 2.4.1 会计凭证. 18 2.4.2 银行帐务处理程序 . 18 2.4.3 试算平衡与账务核对 . 19 2.4.4 会计报表. 22 版权所有（）兴业银行银行合作服务中心 注意保密 内部资料 C 页22 共 页1 第 银行会计基础知识 第 1 章 银行会计概述 1.1 银行会计的概念 会计是以货币计量为基本

4、形式，应用一整套专门方法，对经济活动的全过程进行核算和监督，为相关各方提供决策所需要的信息。 银行会计是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计。 1.2 银行会计的基本职能 银行会计具备两个基本职能：核算与监督。 核算职能，指对全行发生的各项经济业务进行计算、分类、记录、汇总、分析，提供具有准确性、完整性、连续性、综合性的会计信息，服务于市场经济和金融业务的发展，服务于自身的经营管理，以提高经济效益。 监督职能，指以会计法规制度为依据，对已经进行、正在进行或即将进行的会计业务活动的真实

5、性、合法性、准确性和完整性进行评价和监督，以促使各级行所办理的会计事项安全运行并取得最佳效益，监督具有强制性，对不安全因素和背离效益行为，要及时通过信息反馈，对此活动进行调节控制和指导，必要时提出纠正。 1.3 银行的对象与要素 会计的对象是指会计所要核算、反映和监督的内容。 对于银行会计，概括的说就是能用货币表示的经济活动，也就是资金运动。银行的资金运动不仅表现在聚集和运用货币资金的增减变化，也表现为银行收支及财务成果的形成。 为了便于确认、计量、记录和报告，必须按照经济业务不同方面的影响而将其分为不同的内容，也就是会计对象的具体内容进行初次的分类，这就形成了会计要素。银行会计要素包括资产、

6、负债、所有者权益、收入、费用、利润六项内容，银行将按六大会计要素的增减变化进行会计核算、反映和监督，为关心银行的投资者、债权人及有关利益相关人提供有用的经济信息和财务信息。 版权所有（）兴业银行银行合作服务中心 注意保密 内部资料 C 页22 共 页2 第 银行会计基础知识 1.3.1 资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产。 1.3.2 负债 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债按其流动性可分为流动负债和长期负债。 1.3.3 所有者权益 所有者权益是

7、指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。商业银行的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 1.3.4 收入 商业银行的收入是银行在经营融资及其他服务业务中获得的各种收益，主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益和其他业务收入等。 1.3.5 费用 费用是指商业银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出。商业银行的费用主要包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失和其他业务支出等。 1.3.6 利润 利润是商业银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 1.4 银行会计的意义 银行

8、是经营货币和信用业务的特殊机构,是社会资金运动的枢纽。具体来说，中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资产、负债和中间业务。会计工作版权所有（）兴业银行银行合作服务中心 注意保密 内部资料 C 页22 共 页3 第 银行会计基础知识 是银行的一项基础性工作，是实现银行上述职能的重要工具。银行会计是我国市场经济会计体系的重要组成部分，它通过核算、反映和监督实现对国民经济进行组织、控制、调节的管理职能，因此，只有懂得了银行会计，才能了解银行。 1.5 银行会计的特点 （一） 反映情况具有综合性和全面性 （二） 业务处理与会计核算的统一性 （三） 监督和服务的双重性 （四） 会计数据资料提供的及时

9、性 版权所有（）兴业银行银行合作服务中心 内部资料 注意保密 C 页22 共 页4 第 银行会计基础知识 第 2 章 银行会计核算方法 2.1 会计科目 会计科目是对会计要素的具体内容，按照其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。 2.1.1 会计科目的设置 设置会计科目，就是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求，对资金来源和资金运用规定分类核算的项目，并对各类核算的项目，规定一个名称，以确定本项目的核算内容及范围。所以简单地说，会计科目就是对会计对象进行分类核算的标志。 设置会计科目是会计核算工作的基础，它不仅可以对经济业务进行科学的分类，为管

10、理提供各项分类核算的数据，还为正确应用一系列会计核算方法，如填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表等提供了理论依据。会计科目是银行会计核算的基础，也是反映和分析银行业务活动和财务收支状况的工具。 会计科目包括表内科目和表外科目。表内科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上。表外业务科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项。 2.1.2 表内科目 资产类，用以核算现金、贵金属、存放中央银行准备金、应收账款、各种贷款、投资、固定资产、无形资产及其他资产等。 负债类，用以核算各项存款、各项应付款、各项借款、发行债券及应

11、解(汇出)汇款等。 所有者权益类，用以核算实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润及利润分配。 资产负债共同类，用以核算待清算辖内往来、银行财务往来、外汇买卖等。 版权所有（）兴业银行银行合作服务中心 注意保密 内部资料 C 页22 共 页5 第 银行会计基础知识 损益类，用以核算各项收入、各项支出、营业费用、税金、汇兑损益等。 会计科目会计要素会计对象 资产类科 目 资产 资产负责共同类科目 负债 负债类科目 所有者权益 所有者权会计对象益类科目 收入 损益类科 目费用 利润收入费用 利润 表外科目2.1.3 表外科目 表外科目分为或有事项、代理业务和备查登记三大类。 或有事项类，用于核算签发

12、银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和承担的责任。 委托代理业务类，用于核算代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息等。 备查登记类，用于核算有价单证、空白重要凭证、代保管物等。 2.1.4 兴业银行会计科目体系 兴业银行会计科目是按照建立一流现代商业银行的总体要求，结合兴业银行版权所有（）兴业银行银行合作服务中心 注意保密 内部资料 C 页22 共 页6 第 银行会计基础知识 经营管理和业务发展的特点，会计科目体系按照统一规范、服务管理的原则设计， （一）按照资产类、负债类、资产负债共同类、所有

13、者权益类、损益类、表外类 （二）按照一级科目、二级科目两个层次设置。一级科目代号为4位数字（首位代表科目性质，1-资产类、2-负债类、3-资产负债共同类、4-所有者权益类、5-损益类、6-表外类），二级科目代号为6位数字（4位一级科目代号+2位二级 比如说：113101普通短期贷款，1131即是单位短期贷款科目，而后面的01即是二级科目，表示单位短期贷款科目下的普通短期贷款子目，1131的1即表示这是资产类科目，再举一个例子，5101利息收入科目，首位数据5即代表这是损益类科目，在这个科目下又区分若干二级子目，比如510101即单位短期贷款利息收入，510105即单位长期贷款利息收入，5101

14、11即个人短期贷款利息收入，510120即银团贷款利息收入等等。 （三）体现了现代商业银行流动性、效益性和安全性管理的要求，资产类、负债类科目总体上按其流动性大小设置，对或有资产、或有负债、资产损失准备 2.2 账户设置 2.2.1 账户的概念 银行账户是根据会计科目而设立的，用来办理信贷、结算、现金收付、储蓄业务，是监督和反映国民经济各部门、各单位资金活动的一种工具。所有经济业务的记录都是通过账户进行的。 我行系统中的账户分为两大类：客户账户和银行内部使用的账户。 客户账户包括：单位活期存款户、储蓄活期存款户、定期存款户（包括单位定期、储蓄定期）、贷款户等。 银行内部账户包括：内部户、表外户

15、等等。 版权所有（）兴业银行银行合作服务中心 注意保密 内部资料 C 页22 共 页7 第 银行会计基础知识 2.2.2 账户的要素 账户要素包括账号、账户名称、科目代号、余额、积数、开户信息、账户状态等等。 账户的账号由18位构成，其构成方式：地区号（2位）+机构代号（3位）+货币种类（2位）+业务代号（3位）+账号序号（6位）+校验位（2 位）。 地区号：表示该客户在开户时所在的地区，等同于兴业银行分行的概念（如21代表兴业银行上海分行的地区代号；11代表兴业银行福州分行的地区代号）；但客户账号与地区号是分离的，账号上的地区代号仅表示该客户开户时所在的地区号，若账户有做地区迁移，其账号仍不

16、变，客户账户当前的地区所属需通过交易才能查询到。 机构代号：表示该客户在开户时所在的机构，等同于兴业银行支行的概念。 货币种类：实现本外币业务一体化，通过货币种类来表示账户的币种，“01”表示人民币，“14”表示美元等。 业务代号：表示业务品种，每一个科目代号都有一个业务代号，同一个业务代号可以对应多个科目代号，业务代号比科目代号大。业务代号主要用来生成账号的，从而实现客户账号与科目的无关性，即账号不需随会计科目变化而变动。 例： 活期保证金的科目代号：220431 单位活期存款的科目代号：210101 对应的业务代号都是001 常用的业务代号 对公活期（不包括临时存款001 对公定002 贷

17、款（包括贴转贴现003 储蓄活期 262 个人通知存款 266 零存整取储蓄存款 267 存本取息储蓄存款 268 版权所有（）兴业银行银行合作服务中心 注意保密 内部资料 C 页22 共 页8 第 银行会计基础知识 270 整存整取存款 279 教育储蓄存款 661 现金 1001 728 存放同业活期存款 742 应解汇款 743 临时存款 633 应付利息 635 应付款项 915 贷款利息收入 916 各类中间业务收入，如：手续费收入等 912 存款利息收入 922 利息支出 928 手续费支出 924 各类费用 724 同城票据清算、小额支付业务等轧差账户 200 非控号表外 201

18、 控号凭证表外 211 各类有价单证表外 209 开出银行承兑汇票 账号序号：客户账账号序号由系统自动递增顺序产生，内部账、表外账的账号序号通过新网点内部账参数表控制，前两位一般与二级科目的后两位相同。 校验位：系统根据算法自动算出来，账号的前16位确定后，系统将根据算法自动算出第17位和第18位，系统也会对账号进行校验，不满足校验的账号均认为非法账号。 版权所有（）兴业银行银行合作服务中心 注意保密 内部资料 C 页22 共 页9 第 银行会计基础知识 2.2.3 总账 根据二级科目按币种开立的账户，记录各二级科目的属性、余额、年度、月度借贷方生额累计等信息。 科目 二级开种按币立 总。总帐

19、 总 账 。 帐总。明 细总帐明细 账总 明细 所有者 权益日期 科目 二级科目 。 帐 。 帐。明细 总帐总 总帐明细总帐明明账 细总总账 明细 明细 上月余额 2.3 记账方法 2.3.1 会计恒等式 这里我们先引出一个概念：会计恒等式，这是现代会计的基础。 经济资源 对经济资源的求偿权 资 产 负 债所有者权益 版权所有（）兴业银行银行合作服务中心 注意保密 内部资料 C 页22 共 页10 第 银行会计基础知识 外部求偿权 负债资产 内部求偿权 图：会计恒等式 2.3.2 借、贷很多人谈“账”色变，其实记账与我们生活紧密相连，大家在日常生活或工作中 都有类似的经历记账： 在9月期间的资

20、金消耗情况：下面的列表列举大S 金3300.00 350.00 91 买衣服150.00 购买本月生活用品92 300.00 3 娱乐费用 91000.00 5 寄给父母9600.00 97 借给小S 2500.00 10 9工资收入 500.00 缴纳房租915 120.00 交水电、煤气费 918 100.00 加饭卡 918 100.00 加交通卡21 9 150.00 请吃饭 921 1130.00 归还贷记卡欠款24 9 1500.00 926 奖金收入 2800.00 本月余额合计 这里所运用的关系式是： 本期余额上月余额本期收入发生额本期支出发生额 这是一个以现金为主线的流水账，

21、虽然完整的记录了整个9月份的资金流向，但整体上不直观，对收支的统计数不明确，所以有了下面记账形式： 版权所有（）兴业银行银行合作服务中心 注意保密 内部资料 C 页22 共 页11 第 银行会计基础知识 日期 明细 收入（借） 支出（贷） 结余 上月余额 3300.00 1 9 买衣服 350.00 92 购买本月生活用品 150.00 3 9 娱乐费用 300.00 95 寄给父母 1000.00 97 借给小S 600.00 910 工资收入 2500.00 15 9 缴纳房租 500.00 918 交水电、煤气费 120.00 18 9 加饭卡 100.00 921 加交通卡 100.0

22、0 921 请吃饭 150.00 924 归还贷记卡欠款 1130.00 26 9 奖金收入 1500.00 总计 4000.00 4500.00 2800.00 以收入、支出构成了我们俗称的“T”字账，通过这种账户结构记录，我们可以比较清晰的掌握账户的收支情况。这里我们要引申出一组概念：借、贷。 借、贷作为一种记账符号是源自中世纪地中海沿海地区（现属意大利）的借贷主。借贷主把收进的存款记在贷主的名下，表示自己的债务；把付出的放款记在借主的名下，表示自己的债权。这时，借贷两字所代表的是债权、债务的关系的变化。后来，随着借贷记账法在其他领域的广泛使用以及会计方法的改进，借、贷两字已失去了原有的含

23、义，而转化为会计上的专门术语，“借”表示账户中左边金额栏，“贷”表示账户中右边金额栏，成了单纯表示记账方向的一种符号。 对于不同类账户借贷标志的增减方向不同，具体规则如下： 账户类别 借方 贷方 余额反映方向 资产类 增加 减少 借方 负债、所有者权益类 减少 增加 贷方 收入类 减少 增加 贷方 费用类 增加 减少 借方 版权所有（）兴业银行银行合作服务中心 注意保密 内部资料 C 页22 共 页12 第 银行会计基础知识 借贷记账法 2.3.3这种记账方式有个问题在于无法系统，我们以上讲的记账方式是单式记账法还拿我们全面的反映业务的来龙去脉，不便于检查账户记录的正确性、完整性。，假600.

24、00有一笔借给小S的前面大S 9月的流水账来打比方。大家注意到9.7明天我借你关系密切，频繁有资金往来，今天你借我几百块，设这位大S与小S几百块，而他们两个又属于“亲兄弟明算账”的经济关系，那么在一段时间积累这时就需与小S之间的债务问题。下来，就无法从这种单式记账直观的看出大S通过与资金账户对应记录来解决我们前面的S账户，要引入另一个账户借小 问题。 S款项大S资金账大S借小 户 贷方 贷方借方 借方 300.00 300.00 200.00 200.00 600.00 600.00 700.00 而这种在两个或两个以上的账户之间进行一一对应的方式来表现每一项经 。借贷记账法”济动作的来龙去脉

25、的记账方式就被我们称为“复式记账法”，又称“对每笔经济业借贷必相等”的记账规则，”以“有借必有贷，“借贷记账法用来记录和反在两个或两个以上的有关科目的账户中进行相互对应的记录，务，的这一资产负债所有者权益”映资金增减变化情况及其结果。借贷记账法以“会计平衡公式为基础，资产、费用类账户，增加记借方，减少记贷方；负债、所 有者权益、收入、利润类账户，增加记贷方，减少记借方。版权所有（）兴业银行银行合作服务中心 注意保密 内部资料 C 页22 共 页13 第 银行会计基础知识 资产 所有者权益负债 会计恒等式 借贷记帐规则借贷借贷借贷 图：会计恒等式和借贷记帐 用来登记资产和费用的增加，同时用来登记

26、借方在借贷记账法下，账户的则用来登记资产和费用贷方负债，所有者权益、收入和利润的减少；而账户的的减少，同时还用来登记负债、所有者权益、收入和利润的增加，记入账户借方 。，记入贷方的数额合计，称为贷方发生额的数额合计，称为借方发生额记入该账户增加方的数额一般都要大于或等于记入其减对于一个账户来说， 费用类也即资产、账户正常的余额应在记录增加额的那一方。少方的数额，所以账户余额在借方，负债、收入类和所有者权益类账户余额在贷方。因此，我们可 以从账户余额的方向判断账户的性质。各类账户余额的计算公式如下： 资产类账户期末（借方）余额 -本期贷方发生额=期初借方余额+本期借方发生额 负债和所有者权益类账

27、户期末（贷方）余额 -本期借方发生额期初贷方余额+本期贷方发生额=借贷余额方账户名 借减增资产 贷增减负债 贷减所有制权益增贷收入减增借费用减增加 ）兴业银行银行合作服务中心版权所有（ C 注意保密 内部资料 页22 共 页14 第 银行会计基础知识 四种基本的记账类型： （1）资产、费用类增加，资产、费用类减少 例：银行买入黄金，计付现金18000.00元 借：103贵金属 18000.00 贷：101现金 18000.00 （2）负债、所有者权益类减少，负债、所有者权益类增加 例：甲公司开出转账支票4000.00元给乙公司，假设甲、乙公司在同一家银行开户 借：201活期存款（甲公司） 40

28、00.00 贷：201活期存款（乙公司） 4000.00 （3）资产、费用类增加，负债、所有者权益类增加 例：给某工厂贷款50000.00元 借：121工业企业贷款（某工厂） 50000.00 贷：221工业企业存款（某工厂） 50000.00 （4）负债、所有者权益类减少，资产类减少 例：某工厂归还贷款本金50000.00元 借：221工业企业存款（某工厂） 50000.00 贷：121工业企业贷款（某工厂） 50000.00 复式记账法相对单式记账，有以下两个显著的特点： 由于对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中做记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙

29、去脉，而且可以完整、系统地反映经济活动的过程和结果。 由于对每项经济业务都以相等的金额在相互联系的账户中进行登记，这就使账户之间产生了一种互相核对、互相平衡的关系。 兴业银行系统的表内科目的会计核算均采用借贷记账法，表外科目的会计核算采用收付记账法。 2.3.4 会计分录 在借贷记账法下，为了连续、系统地记录资产、负债和所有者权益的变化，清晰地反映各个账户之间的对应关系，应该首先分析每项经济业务性质的内容，版权所有（）兴业银行银行合作服务中心 注意保密 内部资料 C 页22 共 页15 第 银行会计基础知识 确认应记入的账户、应记金额、应借应贷的方向，然后再记入到有关分类账户中。这种指明每项经

30、济业务应借、应贷账户名称及其金额的记录，称为会计分录，简称分录。 会计分录的内容包括借、贷符号，应借、应贷账户，借、贷金额三部分。 关于会计分录的编制格式，按惯例，有两点： 第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下； 第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。 会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。 需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

31、 初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行： 第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化； 第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边； 第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了；增减金额是多少； 第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方； 最后，根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。 会计分录的编制实例 例：A公司将现金1500元送存银行。 分析： 涉及账户： 现金 对公客户存款A户 账户性质：资产类 负债类 增减变化： 增加 增加 记账方向： 借方 贷方 版权所有（）兴

32、业银行银行合作服务中心 注意保密 内部资料 C 页22 共 页16 第 银行会计基础知识 会计分录为： 借：现金 1500 贷：A户 1500 下面以银行业务为例帮助大家理解会计分录的编制规则，为方便大家理解我们先不引入通兑概念，以下例子都为本网点账户。 交易1：客户A存入活期账户1000.00元现金。 （资产增加，负债增加） 借：现金1000.00 贷：活期储蓄A客户1000.00 交易2：客户B支取活期账户现金500.00元。 （资产减少，负债减少） 借：活期储蓄B客户500.00 贷：现金500.00 交易3：向客户C发放现金贷款4000.00元。 （一种资产增加，另一种资产减少） 借：

33、贷款C客户4000.00 贷：现金4000.00 交易4：客户A支取活期账户300.00元转账到客户B活期账户。 （一种负债增加，另一种负债减少） 借：活期储蓄A客户300.00 贷：活期储蓄B客户300.00 练习元，缴纳利20.002000.00元定期账户到期销户，获得利息客户D息4.00元，税后本息合计转入本人的活期账户。列出会计分录，并根据借贷规则描述编写理由。 借：定期储蓄D客户2000.00 借：利息20.00 贷：利息税4.00 贷：活期储蓄D客户2016.00 客户账、利息、利息税是属于什么类型的账户，那么他所对应的增减应 思考版权所有（）兴业银行银行合作服务中心 注意保密 内

34、部资料 C 页22 共 页17 第 银行会计基础知识 该反映在借方还是贷方。 客户账为负债，客户定期到期为负债减少，应该记借方；税后本息合计存入客户活期账户，负债增加，应该记贷方； 这里体现的利息为利息支出，是一种费用支出，在所有者权益中，银行实际支出利息即费用增加所有者权益减少，应该记借方； 利息税为银行替国家收缴的款项，是一项应付款项，当银行收取客户的利息税时就意味这这项应付款增加，即负债增加，应该记贷方。 补充说明： 全功能银行系统采用“一记双讫”和“单边”交易两种记账方式。 “一记双讫”交易指一个交易同时记载借、贷方账务；“单边”交易指一个交易只处理借方或贷方账务，必须同时使用另一“单

35、边”交易或计算机批量补充方式以确保账务的借贷平衡。 2.4 核算流程从凭证到报表 2.4.1 会计凭证 银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生时的原始记录或书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。 银行会计凭证的传递过程，也就是银行业务的处理过程和银行会计的核算过程。 现金收入业务：按照“先收款，后记账”的原则。 现金付出业务：按照“先记账，后付款”的原则。 转账业务：先记付款单位分户账，后记收款单位分户账。对于代收他行票据，按照“收妥后抵用”的原则办理。 2.4.2 银行帐务处理程序 1. 根据银行业务编制或受理凭证； 2. 根据凭证（传票

36、）登记分户账或现金收入付出登记簿（自动处理）； 3. 根据分户账填制余额表（自动处理）； 版权所有（）兴业银行银行合作服务中心 注意保密 内部资料 C 页22 共 页18 第 银行会计基础知识 4. 根据传票按科目编制科目日结单（自动处理），轧平所有科目当天借方和贷方发生额； 5. 根据科目日结单登记总账（自动处理）； 6. 现金库存簿与实存现金核对。 7. 根据总账编制日计表（自动处理）； 8. 总账与分户账或余额表核对余额（自动处理）； 9. 总账与现金收入付出登记簿和现金库存登记簿进行核对（自动处理）； 余额表分户账填映转填余余双账额额传方科数反票业目日务总日计活账填及结填表动发余现发单

37、生金额生传额额票金 现金收付现库存簿出日记簿核算程序实存现金核对关系 试算平衡与账务核对2.4.3 型那么以TX月X日发生的，4假设上面提到的交易1以及练习是某网点 账汇总反应如下：版权所有（）兴业银行银行合作服务中心 注意保密 内部资料 C 页22 共 页19 第 银行会计基础知识 活期储蓄现金 贷方 贷方借方 借方 1000.00 1000.00 500.00 500.00 300.00 300.00 4000.00 * 2016.00 3316.00 1000.004500.00 800.00 定期储蓄贷款 贷方借方贷方借方 4000.00 * 2000.00 2000.00 4000.00 利息税 利息 借方 贷方借方 贷方 * 4.00 * 20.00 4.00 20.00 这里通过T型图，把同类的数据进行归总，并计算出每类账户的借贷方发生额汇总数，现在把T型图换一种形式以图表显示： 版权所有（）兴业银