降价销售和折扣销售的税收筹划

1、降价销售和折扣销售的税收筹划 一、筹划原理纳税人降价销售其商品，同样 销售量的销售额会随之下降，流转税会相应 地减少，随着销售收入的减少，所得税也会 相应地减少。也就是降价销售一方面会产生 减少利润的负面效应，另一方面又会产生促 销和节税的正面效应。按照我国税法，折扣 销售如果在同一张发票上注明，可按折扣后 的销售额征收增值税，也可以产生与降价销 售同样的效应。所以，降价销售和折扣销售 可能减少厂家和商家的利润，但由于降价销 售和折扣销售可以节税，实际减少的利润比 人们想像的要少。二、案例分析案例 1新华商厦于 3 月和 9 月，分别推出冬末和夏 末大减价，商厦的所有商品在活动期间七折 销售，

2、商厦在这两个月中分别取得了 287 万元和 308万元销售额（含税）的好成绩。该 商厦的企业所得税适用税率为 25。试分析折扣销售产生的节税效应对弥补该商夏让利损失的作用。该商厦名义共让利287+308） /07 X 0.3123.50-86.45=37.05（万元）折扣销售后共节减企业所得税（287= 255（万元）不 让 利 应 纳 增 值 税 税 额 = （ 287+308） /0.7/117% X 17 12=3.50（万元）折扣销售后应纳增值税税额=（ 287+308） /117% X 17 =86.45（万元）折扣销售后共节减增值税=308） /0.7117（- 287308） /

3、117 X 33 726.50-508.55X 33 =71.92（万元）该商厦实际让利255-37.05-71.92= 146.03万元）新华商厦 3 月和 9 月的折扣销售，可以节减 增值税 37.05万元，节减企业所得 7 1 .92万元， 节减的税收可以减少该商厦折扣销售利润 损失。案例 2 企业为促进产品销售，规定凡购买其产品 1000 件以上的， 给予价格折扣 20%。该产品 单价为 10 兀，则折扣后价格为 8 兀。1000 X 10 X 17 %折扣前应纳增值税额1700（元）折扣后应纳增值税额=1000 X 8X %1360（元）折扣前后应纳增值税的差异为：1700-1360

4、= 340 （兀）就这笔业务而言，税法为纳税人提供了 340 兀的节税空间。、结论与启示 折扣销售可能会给商厦带来其所期望的营 业额增加，即薄利多销效应，但随着薄利多 销效应的逐渐增强会逐渐抵消降价销售和 折扣销售的节税效应。就上例而言，当企业 提供的折扣或折让在 340 元以下时，企业就 会享受到税收筹划的好处。而如果企业提供 的折扣或折让超过了 340 元时，企业的节税 数额被折扣额抵消。因此，企业在做出折扣 销售或折让的时候，应注意将折扣数额限制 在节税数额之内，以充分利用税法提供的节 税空间。 此外，应注意对于折扣销售，税法有严格的 界定。只有满足下面三个条件，纳税人才能 按折扣余额作

5、为销售额：（ 1）销售额和折扣额在同一张发票上分别 注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算 增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在 财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。（ 2）折扣销售不同于销售折扣。销售折扣 是指销货方为了鼓励购货方及早偿还贷款， 而协议许诺给予购货方的一种折扣待遇。销 售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的 理财费用，因而不得从销售额中减除。（ 3）折扣销售仅限于货物价格的折扣。实 物折扣应按增值税条例“视同销售货物” 中的“赠送他人”计算征收增值税此外，纳税人销售货物后，由于品种、质量 等原因购货方未予退货，但销货方需给予购 货方的价格折让，可以按折让后的贷款作为 销售额。 收益，确定能够使自身收益最大的销售价格。 这一案例为我们提供了一种既能享受