2020年自考会计审计学专业考试题库及答案

1、2020 年自考会计审计学专业考试题库及答案第 1 章 审计概论（单选）审计的主体是指审计的专职机构和专职人员。（名词解释）审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法 规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、 经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审 查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、 提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。（多选）审计的特征包括独立性、权威性。（单选）审计的客体是指经济活动。（单选）为了体现审计的本质，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵 循独立性原则。（多选）审计

2、的目的就是指审查和评价审计对象的公允性、合法性。（简答）简述审计的特征。审计的特征集中体现在独立性和权威性两方面。 审计的独立性主要表现在三 个方面： 机构独立、 业务工作独立和经济独立 审计组织的权威性是审计监督正 常发挥作用的主要保证，审计机构的独立性决定了它的权威性。（单选） 我国在 1982 年的宪法中明确规定在国务院设立审计署。（单选 ） “上计”制度的实质是定期报表的审核制度。（多选 ）世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系， 大致可以分为属于议 会领导的国家审计机关、 属于政府领导的国家审计机关、 属于财政部领导的国家 审计机关。（多选）国外内部审计的审查范围是现金交易、支付工

3、资、盘点资产。（单选）最早建立内部审计师协会的国家是奖国。（单选）我国第一家社会审计组织的创办人是谢霖。（单选）正则会计师事务所成立，标志着我国注册会计制度正式诞生。（多选 ）国际上常用的内部串计的模式有属于董事会、 属于监事会或审计委员 会、属于总经理、属于财务部门。（单选）世界上第一个职业会计师的专业团体是爰丁堡会计师协会。（单选）（10 一）注册会计师审计经历了四个发展阶段， 其中最早的阶段为详细 审计阶段。（单选）注册会计师审计的产生主要是由于财产所有权与经营权分离。（单选）国家审计、 注册会计师审计、 内部审计三者最大的区荆体现在审计主 体不同（多选）审计按照主体分类，可分为政府审计

4、、内部审计、注册会计师审计。（论述 ）国家审计监督体系， 一般由国家审计机关、 内部审计部门和社会审计 组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。在审计监督体系中， 国家审计机关、 内部审计部门和社会审计组织三者之间， 相互独立， 服务于不同的审计对象和不同的审计目标， 在不同审计领域中各司其 职，相互不可替代， 因此不存在主导和从属的关系。 同时三类市计机构之间又是 相互联系的， 国家审计机关如有必要， 可以将其审计范圍内的审计事项委托给内 审或社会审计组织办理； 国家审计机关和社会审计组织执行审计的时候， 需要向 内部审计部门了解情况， 充分利用内审部门的工作， 从而可以节约审

5、计时间， 提 高审计的效率和保证审计效果； 内申执行审计时， 可以充分利用国家审计和社会 审计组织提供的相关审计资料， 以提高内审的可靠性和权威性。 总之，国家审计 机关、内部审计部门和社会审计组织之间，相互配合，分工协作，共同构成我国 的审计工作体系。（单选 ）（10 一 4）审计独立性由强至弱的排序，是社会审计、政府审计、内部 审计。（多选 ）（11 一 4）注册会计师审计是一种有偿审计、体现为双向独立。（多选 ）财务报表审计中的财务报表一般包括资产负债表、利润表、现金流 量表、所有者权益变动表、财务报表附注。（多选 ）审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，可将审计分为事 前审计、

6、事中审计、事后审计。（单选）在20世纪 50年代，制度基础审计在西方国家得到广泛应用。 （单选）报这审计一般适用于行政事业单位的经费收支审计。（多选）按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审 计、风险导向审计、制度基础审计。（单选）（10 一 4）按照审计所依据基础和技术分类，可将其分为帐項基础审计、 制度基础审计、风险导向审计三类。（单选）规模较大、业务量繁多、内部控制制度较健全的企业适于运用的审计 方法是遭查法。（名词解释 ）逆查法是指按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。（名词解释 ）法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查校对的一种方法。 （名词解释 ）审计方法

7、是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依 据审计证据形成审计结论和意见，从而实理审计目标的各种专门手段的总称。（单选）（10-4）分析法属于审查书面资料的方法。（单选）采用监盘法一般能取得较为可靠的实物证据。（多选 ）（10-4）监督、鉴证、评价属于审计经济职能。（单选 ）（11-4）注册会计师的审计方法的调整，主要是随着审计环境的变化而 变化。第 2 章 注册会计师职业道德（多选）注册会计师职业道德包括职业品德、职业纪律、专业胜任能力、职业 责任。（单选）（10-4）职业行为、专业胜任能力、保密属于注册会计师基本原则。（多选）中国注册会计师道德规范指导意见分为基奉原则、具体要求。（简

8、答）简述中国注册会计师职业道德规范的内容。（1）基本原则：包括注册会计师履行社会责任， 恪守独立、 客观、公正的原则， 保持应有的职业谨慎， 保持和提高专业胜任能力， 遵守审计等职业规范， 履行对 客户的责任以及对同行的责任等。（2）具体要求包括 7 个方面，即独立、专业胜任、保密、收费与佣金、与执行 鉴证业务不相容的工作、 承接注册会计师的审计业务， 广告、业务招揽和宣传等。（多选）注册会计师职业道德的基本要求有独立、客观、公正。（多选）公正的含义包括公平交易、诚实、真实。（名词解释 ）客观性是指注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲 突和他人影响而损害其客观性。 注册会计师在许多领

9、域提供专业服务， 在不同情 况下均应表现出其客观性。（名词解释 ）公正性是指注册会计师在提供专业服务时，应当坦率，诚实，保 证公正。公正不仅仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。大沦提供何种服务， 担任何种职务，注册会计师都应维护其专业服务的公正性。 并在判断中保持客观。（多选 ）（11-4）专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到不承接自己不 能胜任的业务、注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有 效地完成业务。（单选）对社会公众承担责任是注册会计师行业的一个显著标志。（多选）注册会计师的职业行为主要涉及的责任有对社会公众的责任、对客户 的责任、对同行的责任、其他责任。（单选

10、 ）不允许他人借用本人、 本所的名义承接业务属于注册会计师审计 “其 他责任”职业道德。（论述）中国注册会计师职业道德守则对独立性的概念内涵是什么？ 独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。（1）实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有 捐于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；（2）形式上的独立性， 要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况， 使得 一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后， 很可能椎定会计师 事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。（单选）（11-4）不以个人名义承接一切业务不违反职业道德规范

11、。（多选）会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，如果与被审计单位 之间存在下列关系， 需要回避的是注册会计师的妻子持有委托单位 1000股股票， 会计师事务所曾给委托单位提供一笔 200 万元借款，至今未还、 注册会计师是委 托单位的常年会计顾问。（多选 ）可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系、 外界压 力。（简答）简述外界压力对独立性威胁的情形。（1）在重大会计、审计等问题上，与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁； （2）受到有关单位或个人不恰当的干预； （3）受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。（单选）（11一 4注册会计师的中学同学是被审计卑位的一名汽

12、车驾驶员， 这一 情形不影响会计师事务所和注册会计师的独立性。（多选）（10 一 4）如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济 利益或重大的间接经济利益所产生的经济利益威胁就会非常重要。 在该人员成为 鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置、 在该人员成为鉴证小组成员之前 将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大、 将该人员调离鉴证小组等都属于有效防范措施。（多选 ）（1l-4）审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东， 下列防范措施能够消 除威胁独立性情形：李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份、 将李莉调离审计小组（单选 ）对注册会计师执行

13、审计业务独立性的潜在威胁最常出现在向审计客 户提供非鉴证业务时。（多选 ）需要考虑独立性的特殊情形包括与鉴证客户发生雇佣关系、 最近曾在 鉴证客户中工作、 作为鉴证客户的经理或董事、 高级职员与鉴证客户之间的长期 联系、向鉴证客户提供非鉴证业务。（多选 ）专业胜任能力分为专业胜任能力的获取、专业胜任能力的保持阶段。（名词解释）（11 一 4） 或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或 实现特定目的为条件。（单选 ）后任注册会计师接受委托后， 与前任注册会计师最有效、 最常用的沟 通方式是查阅前任注册会计师工作底稿。（单选）署蕾审计工作底稿的所有权属于从事审计业务的会计师事务所。第 3 章

14、 注册会计师执业准则体系与法律责任（多选 ）审计准则主要包括政府审计准则、内部审计准则、注册会计师执业准 则。（多选）注册会计师职业规范体系包括的内容有执业准则、质量控制准则、职 业道德准则、职业后续教育准则。（多选）翻注册会计师执业准则的作用有可以指导注册会计师的工作，使审计 工作规范化、 可以提高注册会计师的审计工作质量。 可以维护会计师事务所和注 册会计师的合法权益、可以促进国际间审计经验的交流。（多选）注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则、质量控 制准则。（名词解释 ）相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他 相关服务业务所应遵循的标准， 相关服务主要包

15、括代编财务信息、 执行商定程序、 提供税务咨询、管理咨询等其他业务。（多选）鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则、其他鉴证准則。（多迭 ）鉴证业务的基本原则、 态度和规范的执行体现在鉴证业务的定义、 目 标和要素、业务承接、三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告。（论述）啊试述注册会计师业务准则的内容。注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。 （1）鉴证业务准则是 为确定审计准则、 审阅准则和其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范。 它 由鉴证业务基本准则统领， 根据鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象不同， 分为 审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则。其中，审计准则是整个业务准则体系

16、 的核心。 （2）相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相 关服务业务，主要包括代编财务信息、执行商定程序，提供税务咨询、管理咨询 等其他业务。 在提供相关服务时， 注册会计师不提供任何程度的保证。 它主要包 括：中国注册会计师相关服务准则 4101 号一一对财务信息执行商定程序 ）和中 国注册会计师相关服务准则 4102 号一一代编财务信息 ）。（单选）（11 一 4）中国注册会计师执业准则，包括中国注册会计师相关服务准 则、中国注册会计师审计准则、会计师事务所质量控制准则。（多选）鉴证业务要素包括三方关系、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告 （多选）注册会计师、预期使用者、责

17、任方属于鉴证业务关系人。 （名词解释）（10一 4）蕾鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论， 以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 它主要包括 审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。（单选）有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论，这是指鉴证 业务要素标准的可理解性。（多选）鉴证对象可以是财务报表、非财务业绩、物理特征、安全系统、道德 行为。（单选）注册会计师应当以书面形式提出鉴证报告。（多选）审阅业务的特点包括针对历史财务倌息、使用的程序是有限的、得出 的结论是有限保证的、提出结论的方式是消极式的。（多选）鉴证业务按其目标可分为合理保证的鉴证业务、有限保

18、证的鉴证业 务。（名词解释 ）署譬审计业务是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权， 对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。（简答）简述鉴证业务的基本分类内容。 鉴证业务分为审计业务、审阅业务与其他鉴证业务。审计业务是由独立的专 门机构或人员接受委托或根据授权， 对国家行政、 事业单位和企业单位及其他经 济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济括动进行审查并发表意见。 审阅 业务是注册会计师在实施审阅程序的丛础上， 说明是否注意到某些事项， 使其相 信财务报丧没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。 未能在所有重 大

19、方面公允反映被审阅单位的财务状况、 经营成果和现金流量。 其他鉴证业务是 指除历史财务信息审计及审阅业务外的鉴证业务。（简答）置置简述审计业务的特点。（1）审计对象是历史财务信息。 （2）为了获取充分、适当的审计证据，注 册会计师单独或综合地运用各种程序。 包括检查记录或文件、 检查实物资产、 观 察、函证、重新计算、重新执行等。 （3）得出的结论是合理保证，即在提供市诊 服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证。（4）表达意见与结论的方式是肯定式的，如审计报告的表述。（名词解释（11一 4）翻审阅业务是注册会计师在实施审阅程序的基础上， 说明是否注意到某些事项、 使其相信

20、财务报表没有按照适用的会计准则和相关会 计制度的规定编制， 未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、 经营 成果和现金流量。（单造）（10一 4）验资、内部控制审核、盈利预测审核屑于鉴证业务。（多选）按照提供的保证程度和提出结论的对象可将鉴证业务分为历史财 务信息审计业务、历史財务信以审阅业务、其他鉴证业务。（单选）会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。（论述 ）（10-4）ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 2009 年度财务 报表进行审计，并委派 A 注册会计师为项目负责人。在接受委托后， A 注册会 计师发现甲公司业务流程采用 ERP 软件，审计项目组成员均缺少这

21、方面的专业 技能。A 注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司 ERP 系统的设计工 作，因此聘请张先生加入审计项目组， 测试该系统并出具测试报告 在审计过程 中，A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作， 并在工作底稿复 核人员栏签字，在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧， A 注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询， 始终没有得到回复。 考虑到 该项业务的高风险性，在出具审计报告后， ABC 会计师事务所专门指派未参与 该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：指出 ABC 会计师事务所 （包括审计项目组 ） 在业务质量控制方面存在

22、的 问题，并说明理由。（1）没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的 要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求： 客户是否诚信、 是否 具有执行业务必要的素质、 专业胜任能力、 时间和资源以及是否能够遵守职业道 德规范。 ABC 事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力。发现其缺少计算 机软件专家的。（2）项目组缺乏独立性。 根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质 量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司 ERP 系统的设计工 作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录， 项目组存在自我评 价威胁而影响独立性。（3）项目组内部复枝人

23、员安排不恰当。 根据会计师事务所业务质量控制准則的 要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。 而不是 简单的相互复核。（4）在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控 制准则的要求， 项目组与被咨询者之间存在未解决的章见分歧， 项目负责人只有 项目组内部、理目组以及项目负责人与项目质量控制复枝人员之间的童见分歧解 决后才能出具报告。（5）实施项目质量控制复桉的时间不恰当。 项目质量控制复枝应当在出具报告 前进行，并且是对項目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观 评价。（单选）人力资源管理的首要环节是招聘。（单选）項目负责人应负责对审计业

24、务进行指导和监督。（多选）置会计师事务所提高人员素质和专业胜任能力的途径包括职业教育、 职业发晨、培训、实务工作经验、由经验更丰富的员工提供辖导。（单选）对历史财务信息审计、审阅业务，业务工作底稿的归档期限为业务报 告日后 60 天内。（单选 ）注册会计师法律责任形成的前提条件是被审计单位存在错误、 舞弊与 违法行为。（单选）如果在执行审计业务中未能发现审查样本中明显涂改的错漏，注册会 计师的这种情况属于重大 （多选 ）由于被审计单位的责任，造成注册会计师法律责 任的成因有错误、舞弊与违法行为、经营失败。（单选）（11 一 4）蕾关于注册会计师过失，下列说法正确，普通过失是指注册 会计师没有完

25、全遵循专业准则的要求； 过失是指在一定条件下， 缺少应具有的合 理谨慎；重大过失是指注册会计师没有按专业准則的基本要求执行审计。（简答）（11 一 4）注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审 计单位表示年终前已经作过盘点， 并向注册会计师提供了盘点的全部记录。 注册 会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性 然而，后来存货被证实存在大 量虚构情况。要求：请对注册会计师进行责任认定，并说明理由。 注册会计师将被视为重大过失。因为监盘属于公认的审计程序，如果注册会 计师没有执行诙必要程序， 就属于根本设有遵循专业准则或设有按专业准則的基 本要求执行审计，所以可能被认定为重大过失。（

26、单选）标志着我国注册会计师行业得以恢复建立是上海会计师事务所的成 立。（简答）简述注册会计师法律责任的防范措施。（1）完善我国目前现有的法律法规； （2）严格遵循职业道德和专业标准的要 求； （3）建立健全会计师事务所质量控制制度； （4）审慎选择被审计单位； （5）深入 了解被审计单位的业务； （6）提取风险基金或购买责任保险； （7）聘请熟悉注册会 计师法律责任的律师。第 4 章 审计目标与计划审计工作（单选）计划审计工作是审计工作的起点，也是审计工作中最重要的环节。（名词解释 ）审计目标指在一定的历史环境下， 人们通过审计实践活动所期望 达到的理想境地或最终结果。（单选）财务报表审计一般

27、是提供合理保证。（多选 ）我国社会审计对会计报表审计的总目标是公允性、合法性。（单选）（10一 4）财务报表审计一般是提供合理保证。（单选）（10-4）下列仅属于交易和事项认定的是截止。（单选）被审计单位借人了长期负債，在年末计算利息的时候算错了相应的利 息金额，则被审计单位管理当局违反的“认定”是估价或分摊。（单选 ）（10-4）登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是 发生审计目标。（多选）蕾具体审计目标应包括一般审计目标、项目审计目标。（多选）账户余额的“计价和分摊”认定是指资产、负债和所有者权益金额是 恰当的、计价是恰当的、分摊调整是恰当的。（单选）（11一 4）被审计单

28、位当年购人一批材料。会计部门在记账时记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是准确性。（单选）（11一 4）未计提坏账准备是被审计单位违反计价和分摊认定。（单选 ）在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属 于管理当局的表达与披露认定。（单选）管理当局对会计报表的下列认定中，审计人员通过分析存货周转率最 有可能证实的是估价或分摊。（单选）（11一 4）将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录 是管理层违反“分类”认定。（多选）一般说来， 计划审计工作主要包括初步业务活动、 制定总体审计策略、 制定具体审计计划。（多选 ）在接受业务委托前，注册会计师

29、应当初步了解审计业务环境，包括业 务约定事項、审计对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境 的相关特征， 可能对审计业务产生重大影响的事项、 交易、 条件和惯例等其他事 項。（多选 ）翻接受业务委托阶段的主要工作包括了解和评价被审计对象的可审 性、决定是否考虑接受委托、商定业务约定条款、签订审计业务约定书。（简答）简述审计程序的主要内容。（1）接受业务委托，（2）计划审计工作；（3）实施风险评估程序，（4）实施控制测试和实质性程序；（5）完成审计工作和编制审计报告。（论述 ）翻董符合性测试与实质性测试有什么区别与联系?为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，

30、 注册会计师仍不能完全省略 实质性测试程序 ?（1）符合性测试与实质性测试的区别体现在以下几个方面： 符合性测试的内 容为内部控制； 实质性测试的内容为账户金额。 符合性测试的目的为评价内部 控制有效性； 实质性测试的目的为评价账户金额正确性。 符合性测试的评价为定性评价； 实质性测试的评价为定量评价。 符合性测试的用途为对内参考， 决 定实质性测试： 实质性测试的用途为对外公开， 发表审计意见。 符合性测试与实 质性测试的联系体现在； 符合性测试为实质性测试打基础， 符合性测试的结果为 确定实质性测试的性质、 叫间和范围提供依据； 实质性测试是在符合性测试的基 础上进行的，实质性测试的程度取

31、决于符合性测试的结果、（2）不能完全省略实质性测试程序的主要原因： 内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设 立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有限制：一是控制成本的限制。 即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益； 二是人为因素的 限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制， 相关人员串通舞弊或破坏内部 控制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实： 内部控制是否真正 有效，需要通过执行符合性测试程序予以验证， 但符合性测试只能证实内部控制 是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性（恰当性 ）和一贯性 （一致性 ）进行证实。符合性测试的结

32、果可以减少实质性测试的程序， 但当符合性测试的成本高于所减少的实质性测试的成本时， 注册会计师必然选择 直接进行实质性测试。（简答）（10-4）简述审计程序的主要内容。审计程序的主要内容：（1）接受业务委托；（2）计划审计工作；（3）实施风险评估程序；（4）实施控制测试和实质性程序；（5）完成审计工作和编制审计报告。（单选）实质性程序是每个审计项目都必须执行的宙汁程序。（单选）（10 一 4）审计业务约定书具有经济合同性质。（多选 ）可以用作确定财务报表层次重要性水平基准的指标有总资产、 净资产、 销售收入、净利润、费用总额。（多选）需要合理运用重要性原则的情况是确定各项目允许出现差错的限额、

33、 执行审计程序、评价审计结果、发表审计意见。（单选 ）（11 一 4）在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200 万元，利润表的重要性水平为 100 万元，则注册会计师应确定的财务报表层 次的重要性水平为 100 万元。（多选 ）（10 一 4）关于审计重要性的阐述，下列说法正确：重要性的金额包括 财务报表层次与交易余额， 列报认定层次两个方面、 重要性与审计风险是反向关 系。（单选）注册会计师应汇总错报包括对事实的错报、 推断误差、 涉及主观决策 的错报。（单选）（10 一 4）应收账款年末余额为 2000万元，注册会计师抽晝样本发现余 额中有 100 万元的高估，高估部分为

34、账面余额的 20，据此注册会计师推断总 体的错报金额为 400万元，那么属于推断误差的是 300 万元。（名词解释 ）计划审计工作指注册会计师为了完成年度财务报表的审计业务， 达到预期的审计目标， 在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安 排即制定审计计划。（多选）审计计划包括总体审计计划、具体审计计划。（简答 ）注册会计师什么时候开展初步业务活动？初步业务活动的目的是什么?（1）注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。（2）初步业务活动的目的有： 确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； 确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情 况

35、； 确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。（名词解释 ）置置总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划， 是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计 划。（多选 ）在制定总体审计策略时， 注册会计师应当考虑的主要事项包括审计范 围、报告目标、审汁方向。（简答）简述总体审计策略中包括的内容，（1）向具体审计领域调配的资源， 包括向高风险领域分派有适当经验的项目组 成员，就复杂的问题利用专家工作等。 （2）向具体市计领域分配资源的数量包括 安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量， 对其他注册会计师工 作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等

36、。（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等。 （4）如何管理、指导、 监督这些资源的利用， 包括预期何时召开项目组预备会和总结会， 预期项目负责 人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。（名词解释 ）具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略 所需要的审计程序的性质、时间和菹围等所作的详细规划与说明。（单选）（10-4）何时调配审计资源是总体审计策略中的工柞。第 5 章 审讨证据与审计工作底稿 （单选）审计证据中证据力最不可靠的是管理当局的声明书。 （单选）（11-4）实物证据通常证明实物资产是否存在。（名词解释 ）认定指被审汁单位

37、管理层对财务报表组成要素的确认、 计量、列 报作出的明确或隐含的表达。（单选 ）（11-4）按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，银行对 账单属于外部证据。（多选 ）（11-4）当期的全部销售交易均已登记入账、资产负债表所列示的存货 包括丁所有存货交易的结果属于“完整性”认定。（单选 ）甲公司当年购人设备一台， 会计部门在入账时， 漏记了该设备的运费。 则违反的认定是完整性。（多选）审计证据的基本特征是充分性、适当性。 （单选）根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测 试证据的情况是被审计单位面临亏损的压力。（单选）一般来说，被审单位内部控制是否健全和有效决定了对某

38、种风险的估 计水平，这种风险是控制风险。（单选 ）“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表” 所表达的审 计证据的特征是充分性。（多选 ）注册会计师判断审计证据是否充分， 应当考虑的主要因素有审计风险、 具体审计项目的重要程度柱册会计师及其业务助理人员的经验、 审汁过程中是否 发现错误或舞弊、审计证据质量。（名词解释 ）审计证据充分性指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意 见。它是注册会计师为形成审计童见所需证据的最低数量要求。（多选）（10-4）关于审计证据充分性的阐述，下列说法正确：与重大错报风险 是正向关系、与审计项目的重要程度是正向关系、与审计重要性是反向关系。（多选）（1

39、1一 4）审计证据的充分性是对市计证据数量的衡量， 主要与审计证据 的质量因素有关、样本量因素有关、重大错报风险因素有关。（简答 ）如何评价审计证据的充分性和适当性 ? 注册会计师判断证据是否充分，应当考虑以下主要因素： （1）审计风险；（2）具体审计项目的重要程度；（3）注册会计师及其业务助理人员的经验；（4）审计过程中是否发现错误或舞弊；（5）审计证据质量；（6）总体规模与特征 评价审计证据的适当性应考虑的主要因素有：（1）审计证据的相关性。 在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑： 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审 计证据，而与其他认定无关。针对同一项认定可以从不同来源获

40、取审计证据或获取不同性质的审计证 据。只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。 （2）审计证据的可靠性。注册会计师通常按照下列原則考虑审计证据的可靠性： 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。 内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计 证据更可靠。 直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。 以文件记录形式 （无论是纸质、电子或其他介质 ）存在的审计证据比口头形 式的审计证据更可靠。 从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。 评价充分性和适当性时的特殊考虑：（1）对文件记录真伪的考虑；（2）使用

41、被审计单位生成信息的考虑；（3）证据相互矛盾时的考虑；（4）获取审计证据时对成本的考虑。（单选 ）注册会计师执行财务报表审计业务获取的审计证据中，应收账款函证 回函可靠性最强。（单选 ）置署审计证据的相关性是指审计证据应与审计目标相关。（单选）（11一 4）（10一 4）在确定审计证据相关性时，注册会计师应当考虑：特 定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据； 针对同一項认定可以从不 同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据； 只与特定认定相关的审计证据 并不能替代与其他认定相关的审计证据。（单选）审计的最摹本的证据形式应是书面证据。（多选）审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为审计

42、证据的相关性与 可靠性较高时，所需证据的数量相对较少、审计证据的相关性与可靠性较低时。 所需证据的数量相对较多、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。（论述）（11-4）试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。 充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又 适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的充分性。 也就是说，审计证据的质量越高， 需要的审计证据数量可能越少。需要注意的是，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审汁证据的质 量存在缺陷，那么注册会计师仅靠猎取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的 缺陷。（多选）注册会计师在审计过程中获取实物证

43、据的审计方法有观察、监盘。（单选）审计人员通过监盘、观察等审计方法，可以获取实物证据。（单选）既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为观察。（单选 ）（10 一 4）只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序 是重新执行。（单选）注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要 比率及趋势的异常变动应采用分析程序收集审计证据。（名词解释 ）审计工作底稿指注册会计师对制订的审计计划、 实施的审计程序、 获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。（多选）审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有与一般客户签订的销售合 同、为莱一诉讼案聘请律师签订的委托合同。（简答

44、）简述编制审计工作底稿的总体要求。注册会计师编制的审计工作底稿， 应当使未曾接触该项审计工作的有经验的 专业人士清楚了解以下内容：（1）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据； （3）就重大事项得出的结论。（单选）审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据是指审计证据。 （单选）审计档案的所有权应属于承接该项业务的会计师事务所。（单选）（10 一 4）审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的60天。第 6 章 重大错报风险的评估与应对（单选 ）（10 一 4）了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外 部因素，被审计单

45、位的目标、 战略以及相关经营风险， 被审计单位业绩的衡量与 评价属于了解被审计单位及其环境的工作。（名词解释 ）（10一 4）为了解放审计单位及其环境而实施的程序称风险评估程 序，其目的是为了识別和评估财务报表重大错报风险。（单选）（11 一 4）注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评 估财务报表重大错报风险。（单选）（11 一 4）注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时 间是贯穿于整个审计过程的始终。（单选 ）评价对被审计单位及其环境了解的程序是否恰当，关键是看注册会计 师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险。（单选）在了解控制环境时，

46、注册会计师通常考虑的因素是丙公司董事会对内 部控制重要性的态度和认识。（多选）按照审计准则的定义，内部控制是由治理层、管理层和其他人员设计 和执行的政策和程序， 被审计单位需要合理保证的是财务报告的可靠性、 经营的 效率和效果、对法律法规的遵循。（名词解释 ）内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的 效串和效果以及对法律法规的遵守， 由治理层、管理层和其他人员设计与执行的 政策及程序。（名词解释 ）控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部 控制及其重要性的态度、 认识和措施。 良好的控制环境是实施有效内部控制的基 础。（多选）（ 11-4）在了解控制环境时，注册

47、会计师应当关注的内容有公司治 理层相对于管理层的独立性、 公司管理层的理念和经营风格、 公司员工整体的道 德价值观。（单选 ）内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保 证，其原因是在决策时人为判断可能出现错误。（单选）注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设 计。（多选）对内部控制了解的深度包括评价控制的设计、确定控制是否得到执 行。（多选）（10-4）通常表明内部控制存在重大缺陷的情况有：注册会计师在审 计工作中发现了重大错报， 而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报、 控 制环境薄弱、存在高层舞弊迹象。（简答 ）（11-4）注册会计师王芳在风险评估

48、阶段实施分析程序时，根据对被 审计单位及其环境的了解， 得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅 上升。因此， 注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下， 由于销售成本 的上升，毛利率应相应下降。但是，注册会计师通过分析程序发现，本期与上期 的毛利率变化不大。请据此分析注册会计师判断可能存在重大错报风险的领域， 并指出错报的倾向。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险， 低估销售成本的可能 性很大，应对其给予足够的关注。（单选 ）（11 一 4）被审计单位控制环境薄弱与被市计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关。（多选）啊被审计单位开展业务的国家经济很不稳定、被审计单位管理

49、层缺乏 诚信、被审计单位融资能力受到限制导致的重大错报风险可能与财务报表整体广 泛相关。（单选）（11一 4）财务报表层次重大错报风险与财务报表整体广泛相关， 可能影 响多项认定，很可能源于薄弱的控制环境。（单选）由于金额或性质异常而不经常发生的交易称为非常规交易。 （多选）在确认风险的性质时，注册会计师应当考虑的事项有风险是否屑于舞 弊风险、风险是否涉及重大的关联方交易、 风险是否与近期经济环境、 会计处理 方法和其他方面的重大变化有关、交易的复杂程度、财务信息计量的主观程度。（单选）在审计过程中，如果注册会计师发现下列风险或缺陷，则可以就这些 内部控制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通的是注

50、意到被审计单位内部控制 执行方面的重大缺陷。（单选）（10一 4）仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险 等同于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。（多选）峨拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案、综合性方案。（简答）（10 一 4）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些 ?（1）向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多督导；（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先 了解；（5）对拟实 审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 （单选

51、）拟实施进一步审计程序时，最重要的是确定进一步审计程序的性质。 （名词解释 ）控制测试指的是测试控制运行的有效性。在测试控制运行的有效 性时。注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据： （1） 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的； （2）控制是否得到一贯执行， （3）控 制由谁执行； （4）控制以何种方式运行。（单选）控制测试的目的是测试控制运行的有效性。 （多选）（104）实施控制测试的情况有：预期控制的运行是有效的、仅实施实 质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。（多选）（11-4）在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有控 制的执行频率、控制的顶

52、期偏差。在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。（多选）实质性程序的两种基本类型包括细节测试、实质性分析程序。（名词解释 ）实质性程序指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用 以发现认定层次重大错报的审计程序。（单选 ）如果对控制测试结果不满意， 注册会计帅应当考虑扩大实质性程序的 范围。（单选 ）当审计人员评价某企业内部控制为最高信赖程度时， 对其实质性测试 的工作为有限。（多选）在评价财务报表列报时，注册会计师通常考虑的因素有财务报表各组 成部分的格式、 财务报表各组成部分的内容、 报表项目的分类、 所使用术语的可 理解性、所披露金额或其他信息的详细程度。第 7 章 销售与收获循环审

53、计(简答)简述销售与收款循环涉及的主要业务活动。(1) 接受顾客订单； (2)批淮赊销信用； (3)按销售单供货， (4)按销售单装运货 物；(5)向顾客开具账单；(6)记录销售； (7)办理和记录现金、 银行存款收入；(8) 办理和记录销售退回、销售折扣与折让； (9)注销坏账； (10)提取坏账准备。(单选)注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目 表对于主营业务收入来说一般只能证明的认定是准确性。(单选)注册会计师对销售发票应关注的是是否记录正确。(单选 )为了证实被审计单位某月份关于销售收入的 “存在或发生” 认定或“完 整性”认定， 下列最有效的审计程序是汇总当月

54、销售收入明细账的销售数量， 与 当月开出发运单销售数量相比较。(多选)处理货币资金收入时，最重要的是保证全部货币资金都必须如数记入 库存现金、及时地记入库存现金、银行存款日记账、如数、及时地将现金存入银 行。(简答)简述销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录。(1)顾客订货单； (2)销售单； (3)发运凭证； (4)销售发票； (5)商品价目表； (6) 贷项通知单； (7)应收账款明细账； (8)主营业务收入明细账； (9)折扣与折让明细 账， (10)汇款通知书； (11)库存现金日记账和银行存款日记账； (12)坏账审批表； (13)顾客月末对账单， (14)转账凭证； (15)收款凭

55、证。(多选)销售交易的内部控制和控制测试包括适当的职责分离、正确的授权审 批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单。(多选 )销售交易的内部控制目标主要有销售交易的分类恰当 (分类)、销售交 易的记录及时 (截止 ) 、所有销售交易均已登记入帐(完整性) 、登记入账时销售 交易确系已经发货给真实的顾客 (发生 )、登记入账的销售数量确系已发货的数 量，已正确开具账单并登记人账 (计价和分摊 )。(单选 )为了检查被审计单位是否及时向客户发送账单，审计人员可以执行核 对已发送账单的销货汇总表和应收账款明细账的审计程序。(多选)营业收入的审计目标包括确定利润表中记录的营业收入是否已发生

56、， 且与被审计单位有关、 确定所有应当记录的营业收入均已记录、 确定营业收入是 否已记录于正确的会计期间。(单选 )采用预收账款销售方式进行销售，确认收入的时点是发出商品时。(单选 )如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货井作为销售业务 入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是将发运凭证与相关的销售 发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对。(单选)采用托收承付结算方式，应于商品发出，提货劳务并已将发票账单提 交银行，办妥收款手续时确认收入实现。(单选)审计人员实施销售的截止测试，主要目的是发现当年未入账销货。(多选)翻在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率为应

57、收账款增加 与销售收入增加的比率、 应收账款周转率、 本期销售退回和折让与本期销售收入 的比率、坏帐准备与应收账款余额的比率。(简答 )应收账款审计的目标有哪些 ?应收账款的审计目标一般包括： 确定资产负债表中记录的应收账款是否已存 在；确定所有应当记录的应收账款是否均已记录； 确定记录的应收账款由被审计 单位拥有或控制； 确定应收账款是否可回收， 坏账准备的计提方法和比例是否恰 当，计提是否充分； 确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确， 确定应收账 款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。（单选）审查应收账款的最重要的实质性测试程序是函证。（单选 ）注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了证实债务人的存 在和被审计单位记录的真实性。（名词解释 ）应收账款函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披 露认定的项目的信息， 通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和 评价审计证据的过程。函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实 性、正确性、防止或发现在销售交易中发生的错误或舞弊行为。（单选）（ 10 一 4）对于没有函证的应收账款，可以考虑的首遗替代审计程 序为检查与销售有关的书面文件。（单选 ）应收账款询证函的发出和收回应由审计人贯控制。（名词解释 ）积极的函证又称肯定式函证，是指