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文档简介

1、增值税下的米购及供应商选择按增值税纳税人类别划分，企业供应商主 要有两种O种是从增值税一般纳税人处购入，另是从增值税小规模纳税人处购入。“营改 增”后，由于营业税和增值税计算方法的差 异，从企业税负考虑，企业应及时调整供应 商的选择方式。划分一般纳税人和小规模纳税人的基本 依据是纳税人的会计核算是否健全，是否能 够提供准确的税务资料， 以及企业规模的大 小。衡量企业规模的大小一般以年销售额为超过50万元，商业企业应超过 80万元，提供应税服务的企业应超过 500万元，方可成为增值税一般纳税人。相比较而言，增值税般纳税人规模较大、制度健全、管理规范。小规模纳税人则在规模、制度和管理方面均 有所欠

2、缺。因此，小规模纳税人的信誉往往 不及一般纳税人，从小规模纳税人采购货物 往往存在更大的风险，企业对此应高度重 视。从税负方面比较，从一般纳税人处采购成 本相对较低。存在流转税额抵扣的问题。也就是说，不管 从一般纳税人处采购还是小规模纳税人处 采购，只要取得真实、合法、有效的凭证，都可以在所得税税前扣除，就不影响到企业“营改增”后，在选择供应商时，销售方身份的不同会对采购方的税负产生 直接的影响。作为采购商，尤其应注意采购 价格的优惠临界点。所谓临界点，即企业在什么情况下，不管是选择一般纳税人还是小规模纳税人，其税 负相等，即所得税税前扣除成本相等。假设从一般纳税人处购入货物价格（含 税）为A

3、，进项税额抵扣后，在所得税税前 扣除成本为：A A-（ 1 +增值税税率）X增值税税率x（ 1 +城建税税率+教育费附加率）。从小规模纳税人处购入货物价格（含税） 为B，并取得税务机关代开的发票，则进项税额抵扣后在所得税税前扣除成本为：BB（ 1+征收率）X征收率x（ 1 +城建税税率+教育费附加率）。为了使二者扣除流转税后在所得税税前 扣除成本相等，令两式相等，贝y： A A* （1 +增值税税率）X增值税税率X （1 +城建税税率+教育费附加率）=B B*（ 1 +征收率）X征收率x（ 1 +城建税税率+教育费附加率）。当城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%时，有：A A*（ 1 +增值税税率）X增值税税率x（ 1+7%+3% ） = BB*（ 1+征收率）X征收率X(1+7%+3% )。比如，企业采购交通运输服务，从一般纳税人采购取得纳税人开具的税率为11%的增值税专用发票，从小规模纳税人处取得由税务机关代开的征收率为3%的增值税专用发票，则根据上述公式：A A* (1+11%)11%X( 1+7%+3% ) = B B-( 1+3% )X 3%X( 1+7%+3% 儿 可求出 B=AX 92.05%。也就是说，从一般纳税人处采购含税价为100元的运输服务，要使所得税税前扣除成本相同，

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