会计基础重点

1、会计基础重点 集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY- 资料：某企业2011年4月发生以下经济业务： （1）5E1,接受公司投入现款100000元存入银行。 借：银行存款100 000 贷：实收资本100 000 （2）6日，接受春兰公司投入设备一台，价值100 000元。 借：固定资产 100 000 贷：实收资本100 000 （3）10口，接受M工厂投入一项非专利技术，双方确认价值5 000元。 借：无形资产5000 贷：实收资本5000 （4）1813,经决定用资本公积金60 000元转增企业资本。 借：固定资产 60 000 贷：资本公积

2、60 000 1东风工厂某年4月初“材料采购”总分类账户借方余额为60 000元； “原材料”总分类账户借方余额为940 000元。 2.该工厂当年4月份发生下列部分经济业务： (1) 向东方工厂购入A材料20 000千克,每千克5元,计100 000元;B 材料10 000 p克，每T克20元，计200 000元，合计货款300 000元，增 值税51 000元；运输费9 000元，款项当即以银行存款支付。 借：物资采购一一A材料 106000 B材料 203000 应交税金一一应交增值税 51000 360000 借：物资采购一一A材料 10500 贷：银行存款 向东方工厂购入的A材料与B

3、材料均己运到，并验收入库，按其实际 采购成本入账(其中共同发生的运杂费按材料重量比例分配)。 借：原材料A材料106000 B材料203000 贷：物资釆购A材料106000 B材料203000 (3)向宝山公司购入A材料2 500 P克，每千克4元，计10 000元；B材 料500克，每克20元，计10 000元；C材料500克，每克10元，计 5000元，合计货款25 000元，增值税额4 250元；运输费700元，款项当 即以银行存款支付。 10100 B材料 一一C材料 50100 应父税金应父增值税4250 贷：银行存款 74950 (4)从宝山公司购入的A、B、C三种材料已运达企业

4、，并验收入库， 按其实际采购成本入账(其中共同发生的运杂费按材料重量比例分配)。 借：原材料一 -A材料 10500 -B材料 10100 一一材料 50100 贷：物资釆购一- -A材料 10500 -B材料 10100 -c材料 50100 (5)向亚东公司购入D材料1 000千克， 每F克15元，运输费500元。以银 行存款支付10 000元， 余款暂欠。 借：物资釆购一- -D材料 15500 应交税金- 应交增值税 2550 贷：银行存款 10000 应付账款 8050 材料釆购 期初余额60 (2) 309000 000 (4) 70700 (1) 309000 (3) 70700

5、 (5) 15500 本期发生额 本期发生额379700 395200 期末余额 75500 原材料 期初余额940 000 (2) 309000 (4) 70700 本期发生额 379700 本期发生额 期末余额 1319700 二、资料：1 华通工厂某年4月1日“生产成本一一甲产品”明细账 余额23 000元，其中直接材料14 000元，直接人工6 000元，制造费用3 000元；“生产成本一一乙产品”明细账余额5 000元，其中直接材料4 000元，直接人工500元，制造费用500元。 2.华通工厂该年4月份发生下列部分经济业务： (1) 4日经批准从银行借入为期6个月的短期借款100

6、000元。 借：银行存款100000 贷：短期借款100 000 (2) 9日以银行存款支付本月份水电费10 000元，增值税进项税700 元。 借：制造费用10000 应交税金应交增值税700 贷：银行存款10700 (3) 110以银行存款支付银行承兑手续费300元。 借：财务费用300 贷：银行存款300 (4) 17日从银行提取现金40 000元，备发工资。 借：库存现金40000 贷：银行存款 40000 (5) 13 n以现金发放本月职工匸资40 000元。 借：应付工资40000 贷：库存现金40000 (6) 15口采购员李光借支差旅费500元，以现金支付。 借：其他应收款50

7、0 贷：库存现金500 (7) 20 0采购员李光回厂报销差旅费460元，退回现金40元. 借：管理费用460 库存现金40 贷：其他应收款500 (8) 30 口汇总本月仓库发出材料如下表: 用途 A材料 B材料 口 数量金额 数量金额 计 (千克) (元) (千克)(元) 生产甲产 4 品领用 48000 96000 00064000 160000 生产乙产 5 2 42000 品领用 000 10000 000 32000 车间一般 3 3 耗用 200 200 200 行政部门维 1 2 2 修耗用 000 000 000 合 6 计 54000 108000 200 99200 20

8、7200 （8）借：生产成本一 -A产品 160000 一一B产品 42000 制造费用 3200 管理费用 2000 贷：原材料一A材料 108000 -B材料 99200 （9） 4月30口计提本月固定资产折旧24 000元，其中生产车间固定资 产折旧16 000元，企业行政管理部门固定资产折旧8 000元。 借：制造费用 16000 管理费用 8000 贷：累计折旧 24000 (12)4月30口结转本月份应付职工工资40 000元，其中；甲产品生产工人 工资22 000元，乙产品生产工人工资10 000元，车间管理人员工资5 000元，企业行政管理人员工资3 000元。 借：生产成本一

9、 一甲产品 22000 一乙产品 10000 制造费用 5000 管理费用 3000 贷：应付工资40000 (14)根据成本计算表，结转本月完工入库产品制造成本：甲产品800 台全部完工；乙产品全部未完工。 要求：1.根据上述资料编制会计分录。2.根据上述资料登记“生产 成本”明细账，计算本期完工产品的单位成本及期末在产品总成本。 生产成本明细账一一甲产品 年 凭证 摘 要 直接 材料 直接 人工 制造 费用 合计 月 日 字 号 4 1 月 初在 产品 成本 14000 6000 3000 23000 4 30 领 16000 160000 r H O O 3 .1 -费 资用 n 眉用

10、n 1 分S用 结生成 转产本 r r n 单 位成 本 IL 5 Lbr 生产成本明细账一乙产品 年 凭证 摘 要 直接 材料 直接 人工 制造 费用 合计 月 日 字 号 4 1 略 4000 500 500 5000 30 领 用材 料 42000 42000 30 工 资费 用 10000 10000 M田 彳费 利用 1400 1400 分 配制 14760 14760 造费 用 在 产品 成本 46000 11900 15260 73160 二、资料：东华工厂某年7月份发生下列部分经济业务: 1. 向甲公司出售A产品1 000件，每件售价120元，增值税率17%货款 己收到，存入银

11、行。 .借:银行存款140400 贷：主营业务收入 120000 应交税近应交增值税20400 2. 向乙工厂出售B产品600件，每件售价300元，增值税率17%。货 款尚未收到。） 借：应收账款 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税近应交增值税30600 3. 按出售A、B两种产品的实际成本转账（A产品每件90元，B产品每件 230元）o 借：主营业务成本A产品90000 138000 贷：库存商品一一A产品 90000 B产品138000 8. 按本月出售的A、B两种产品销售收入的5%计算结转应交的消费税。 借：主营业务税金及附加15000 应交税金应交消费税15000 1

12、. 列式计算主营业务利润和其他业务利润。 主营业务利润=300000-228000-15000=57000元 其他业务利润=4800-4000=800元 二、资料：顺达工厂20XX年12月份发生下列部分经济业务： 6. 该厂12月末结账前有关账户余额如下：主营业务收入350 000元， 其他业务收入40 000元，投资收益4 400元（贷方），营业外收入5 600 元，主营业务成本270 000元，营业费用20 000元，主营业务税金及附加 2 000元，其他业务支出10 000元，管理费用10 800元，财务费用3 600 元，营业外支出7 000元。结转本月收入与费用。 借：主营业务收入3

13、50 000 其他业务收入40 000 投资收益4 400 营业外收入5 600 贷：本年利润400000 借:本年利润314400 贷：主营业务成本270 000 营业费用20 000 主营业务税金及附加2 000 其他业务支出10 00 管理费用10 800 财务费用3 600 营业外支出7 000 7. 按33%的所得税率计算结转全年应纳所得税（假定1 一 11月份实现利 润总额为48 640元）。 134240*33%二44299. 2元 借：所得税44299. 2 贷：应交税金应交所得税44299. 2 借：本年利润44299. 2 贷：所得税44299.2 8. 年终决算时，将本年

14、实现的净利润转入“利润分配”账户。 借：本年利润89940. 8 贷：利润分配一一未分配利润89940. 8 9. 按本年税后利润的10%提取盈余公积金。 借：利润分配提取盈余公积8994. 08 贷：盈余公积8994. 08 按利润分配方案，将本年税后利润的50%向投资者分配。 借：利润分配一一应付普通股股利44970. 4 贷：应付股利44970.4 要求： 2. 开设并登记“本年利润”、“利润分配”总分类账户以及“利润 分配， 明细分类账户（假定“利润分配”账户年初为贷方余额88 000元）。 本年利润总账 年 凭证 摘 借方 贷方 借 贷 余额 月 n 字 号 要 11 30 略 期

15、初余 额 贷 48640 结 转损 益类 314400 400000 贷 134240 账户 结 转所 得税 44299. 2 贷 89940. 8 结 转本 润 89940. 8 平 0 利润分配总账 年 凭证 摘 借方 贷方 借 贷 余额 月 日 字 号 要 略 略 期 初余 额 贷 88000 结 转本 年利 润 89940. 2 贷 177940. 8 提 取盈 8994. 0 8 贷 168946. 7 2 余公 积 向 投资 者分 配利 润 44970. 4 贷 123976. 3 2 利润分配一一提取盈余公积 年 凭证 摘 要 借方 贷 方 借 贷 余额 月 日 字 号 略 略

16、提 取盈 余公 积 8994.08 借 8994. 08 利润分配一一应付普通股股利 年 凭证 摘 借方 贷 方 借 贷 余额 月 日 字 号 要 略 略 投 资者分 44970. 1 借 44970. 4 配股利 利润分配一一未分配利润 年 凭证 摘 借方 贷方 借 贷 余额 月 B 字 号 要 略 略 期 初余 额 贷 88000 结 转本 年利 润 89940. 8 贷 177940. 8 结 转其 他明 细帐 户 8994. 0 8 贷 168946. 7 2 结 转其 他明 细帐 44970. 4 贷 123976. 3 2 户 1、企业本月共发出甲材料52000元，其中，生产A产品

17、耗料30000元、生 产B产品耗料18000元、车间一般耗料2000元、行政管理部门耗料1200 元、安装设备耗料800元。 2、借：生产成本A产品30 000元 3、B产品18 000元 42 000元 5、管理费用1 200元 6、800元 7、贷：原材料甲材料52 000元 8、企业结算本月应付职工工资68000元，其中，生产A产品生产工人工 资27000元、生产B产品生产工人工资18000元、人员工资4000元、行政 部门管理人员工资11500元、固定资产安装人员的工资7500元。 9、借:生产成本A产品27 000元 10、B产品18 000元 11、4 000元 12、管理费用11

18、 500元 13、7 500元 14、贷：68 000元 15、)企业按14%提取。 16、借： 生产成本一 A产品3 780元 17、 -B产品2 520元 18、 制造费用 560元 19、 管理费用 1 610 元 20、 在建工程 1 050元 21、贷：9 520元 22、企业计提本月5600元，其中，车间用3900元，行政管理部门用1700 元。 23、借:制造费用3 900元 24、管理费用1 700元 25、贷：累计折旧5 600元 26、月未计算并结转本月发生的制造费用(制造费用按生产工时比例分 配，A产品生产工时6500小时、B产品生产工时3500小时)。 27、借：生产成

19、本A产品8 294元(12 760 / 10 000 * 6 500) 28、B 产品 4 466元(12 760 / 10 000 * 3 500) 29、贷：制造费用12 760元 30、6、已知该企业月初的成本为3500元，其中A产品为2100元、B产品 为1300元；月未的成本为12950元，全部为A产品的在。计算并结转本月 完工入库的实际生产成本。 31、借： A产品58 224元 32、B产品44 286元 33、贷：生产成本A 产品 58 224元(2 100 + 69 074 - 12 950) 34、7、企业购入的一台设备经安装调试，验收合格交付使用。该设备发 生的买价、税金及安装成本等共计125000