_营改增_对工业企业的影响与对策研究

1、“营改增”对工业企业的影响与对策研究文/颜 俊摘 要 ：为保证企业获得新的发展，同时也为了不断完善健全我国税收制度，我国政府出台并实行了“营改增”政策， 让企业缴纳增值税来替代以往应纳的营业税的纳税项目，这是 我国推行结构性减税的重要措施。本文首先阐述“营改增”政 策对工业企业的作用，然后分析“营改增”政策对工业企业的 影响，最后提出了工业企业应对“营改增”政策的对策。关键词 ：“营改增”；工业企业 ；影响 ；对策是地税发票，无法进行增值税抵扣 ；“营改增”后，与生产经营有关的业务所取得的增值税发票进项税都可以抵扣了，这是 工业企业在“营改增”政策中最大的受益，大大降低了企业的 税负。例如，工

2、业企业的运输、仓储、广告宣传等支出所取得 的增值税专用发票，都因为“营改增”变成可抵扣或多抵扣的 费用。其次，从目前的增值税制度来说，“营改增”政策实施 以后，增值税的纳税链条变得完整起来，也避免出现工业企业 重复纳税的情况，在一定程度上让工业企业的纳税负担得到减 轻，让工业企业能够有足够的资金开展其他经济活动，从而实 现工业企业的最大化价值。（二）提高劳务与货物的竞争力 从出口环节来看，工业企业在产品出口之后，按照营业税政策，此前已纳的营业税税款是不会退还的，这样就极大降低 了我国工业企业输出产品的热情。另外，运输费可抵扣税率从7% 增加到 11%，也大大降低了工业企业的运输成本，从而降 低

3、了产品成本。因此，自从我国实施“营改增”政策后，在很 大程度上降低了工业企业的增值税税负，降低了工业产品的造 价，从而让劳务和货物在国际市场上的竞争力得到提升，对我当前，我国市场经济竞争愈演愈烈，整体经济处于下行阶段，如何更好地利用“营改增”这一结构性减税政策来促进企 业的平稳较快发展，是新常态下工业企业必须面对和需要解决 的一个难题。用好“营改增”政策具有重要的现实意义，不但 可以减轻企业纳税负担，还可以避免企业税务风险，提高企业 财务管理水平。一、“营改增”对工业企业的作用（一）实现工业企业价值最大化首先，“营改增”前，涉及营业税的有关成本费用取得的当企业追求价值最大化的同时，债权人的利益

4、往往会受到损害，这对企业的融资不利，更是对企业未来的发展带来了负面 影响。例如 ：有的铁路运输企业为了实现企业价值最大化目标 盲目的争投资、争项目，而对项目的可行性缺乏必要的论证与 调研，而表现在项目建设上就是建设管理与运营管理的严重脱 节，从而造成铁路的一些线路、设备、房屋等固定资产项目在 投入巨资不久后，就要承担大量的修理改造等支出，同时，由 于运营的实际效果较差，这不仅增加了企业的经营成本，更影 响了铁路运输企业的可持续发展。使企业将眼光放长远。（二）明确了铁路运输企业财务管理的重点 铁路运输企业财务管理目标的实现需要在长期的实践中解决现实问题。新会计准则的融入为铁路运输企业的财务管 理

5、指明了方向，即 ：要求企业必须关注对现金流的管理、对 货币时间价值的管理。在新会计准则中，货币时间价值这一 理念的引入引导企业逐步认识到并密切关注这一新理念，从 而保证企业进行客货运营销决策和各项财务决策的合理性、 有效性、科学性。更为重要的是，新会计准则在一些重要方 面采用的财务理念和技术手段为实现财务管理目标点明了重 点。总之，新会计准则的实施对铁路运输企业的会计基础工作 产生了巨大影响，也对铁路运输企业的财务工作带来了巨大转 变与挑战。面对机遇与挑战并存的状态，铁路运输企业必须始 终坚持以新会计准则为基础，不断加快铁路运输企业内部的会 计基础工作完善的步伐，使铁路运输企业在转型时期、在市

6、场 经济的大潮中站稳脚跟，实现自身的可持续发展。三、新会计准则的融入对铁路运输企业财务管理目标的重要影响2015 年 1 月 1 日起，新会计准则在铁路运输企业全面实施。新会计准则在铁路运输企业的融入，为铁路运输企业与其 他交通运输企业之间的平等竞争提供了一个平台，也为铁路运 输企业的财务管理目标带来了重要的影响。（一）为铁路运输企业重塑财务管理目标指明了方向 新会计准则的融入为铁路运输企业的财务目标重新指明了方向、奠定了理论基础和科学依据。只有准确定位才能为 铁路运输企业的发展奠定坚实的基础。在塑造铁路运输企业 的财务目标时必须站在两方面思考 ：充分考虑各利益相关者 之间的共同管理、以充分体

7、现出企业的长远发展目标。新会 计准则会计及目标的定位不仅能反映出受托责任履行情况的 受托责任观，更体现出有助于使用者做出经济决策的决策有 用观。铁路运输企业的长远发展目标是为了生存、发展、获 利，新会计准则突破了传统的、单纯的利润考核的概念，促参考文献：1 刘承智，易长球，刘非洲 . 基于可持续发展的企业财务管理目标模 式探索 j. 财会月刊，2012（11）.2 王亚，杨玉凤 . 企业理论视角下的财务管理目标及其确立 j. 财会 通讯，2011（06）.3 韩梅 . 铁路运输企业如何应对新会计准则的变化 j. 合作经济与科 技，2008（12）.作者单位 ：广州铁路（集团）公司收入稽查处33

8、feb.2015accountantfinancial&management财务与管理国工业企业的发展十分有利。（三）提高企业经营和管理水平 目前，我国很多工业企业的税务管理水平还比较低，比如缺乏规范的发票管理和完善的税务风险防范制度。因为增 值税比营业税的计算更加复杂，所以工业企业必须加强对增 值税发票管理以及纳税申报环节等税务风险管理力度。在增 值税“以票控税”的指导思想下，工业企业要进一步优化业 务模式、强化税务风险管理等方面的内容，并对客户和供应 商做出选择。用发票进行抵扣，以此降低工业企业生产成本，并降低固定资产总额，有效调动工业企业热情。二是对企业经营活动现金流 的影响。在“营改增

9、”之后，工业企业纳税减少，也就是减少 了工业企业的成本开支，因此减少了企业在经营活动中的现金 流出量。三、工业企业应对营改增政策的对策（一）加强沟通，促进协调发展在现代企业建设过程中，工业企业管理人员要加强对“营 改增”的认识，加强同税务部门的沟通，提升企业所有员工的 税法遵从意识，为企业提供良好的税收环境，以此推动企业与 经济的协调发展。此外，工业企业在发展过程中，还要加强对 员工的监督力度，要严格执行“营改增”政策的相关规定，提 高企业税收工作的高效性、合法性。（二）加强成本费用控制 工业企业加强成本费用控制，不仅可以提高利润，还能更好适应税制改革。随着我国全面实行“营改增”政策，这对于

10、工业企业来说机遇与挑战并存。首先，“营改增”实行后能够 在很大程度上减轻工业企业的税负，实现企业收益的提升。其 次，工业企业要结合本行业自身的经营特点，对增加或减少税 负的流程及关键点进行认真分析，通过采用合理的措施，有效 降低企业的税负，让企业获得最大化的收益。例如，“营改增” 之后，我国工业企业外购服务得到更加充分的抵扣，企业可以 选择将生产性服务外包或从主业中分离出去，从而不断提升企 业的核心竞争力。最后，工业企业要加强供应商资质管理，在 选择供应商和服务商时，应优先考虑财务核算健全、能够开具 增值税专用发票的供应商和服务商。（三）完善企业会计核算、税务管理系统 “营改增”虽然仅仅是改变

11、了税种，但是却让企业整个会计核算发生变化，不仅增加了所涉及的科目，也提高了核算要 求。工业企业如果不能全面了解自身经营状况，就会在“营改 增”以后不能形成健全的会计核算系统，极易因此提高偷税漏 税的风险。工业企业要从自身发展实际情况出发，不断调整和 完善会计核算体系，要根据税率与税种的差异，分别设置不同 的会计科目进行核算，从而确保纳税的准确。同时，工业企业 还要建立新的税务流程，要按照“营改增”的要求，规避涉税 风险，从而有效降低企业自身的税负。（四）加强增值税专用发票管理 增值税专用发票管理的好坏直接关系到企业税负的高低。工业企业应根据“营改增”政策，修改企业的发票管理制度， 并强调增值税

12、专用发票的开具、作废、使用等环节的管理。例 如，要严格规定财务部门及业务部门传递增值税专用发票的时 间，避免逾期抵扣情况的出现 ；要规定遗失发票的处理流程 ； 要规定开具、作废、核销发票的流程 ；财务人员应定期检查发 票开具情况，等等。（五）加强政策宣传培训 工业企业要认真开展“营改增”政策的宣传和培训工作。一是加强财务人员的培训工作。财务人员首先要吃透政策，才 能用好政策。可以请税务部门的专家来为财务部门的人员讲解 有关“营改增”政策的背景、税率设置、增值税发票变化、抵 扣政策等。二是加强业务人员的培训工作。要在企业内部网 站、刊物、墙报等位置全方位宣传“营改增”政策，并举办相二、“营改增”

13、对工业企业的影响（一）对企业成本费用的影响降本增效是工业企业持续健康发展的需要追求的目标之 一。第一，“营改增”政策实施以后，对工业企业成本费用影 响较大的就是相关费用的可抵扣。例如，原来运输费只能按照 运输金额的 7% 来抵扣增值税进项税，“营改增”以后可以抵扣11% ；原来广告费取得的是地税发票，不能抵扣，现在可以按 照 3% 或 6% 进行抵扣。对于一些依靠广告宣传进行产品促销 的快消品工业企业，“营改增”对其成本费用的影响尤其大。 例如，加多宝、立白等赞助各卫视的选秀节目，如果广告费 为 1 亿元（不含税），那么，“营改增”为他们省下的费用就是600 万。600 万要销售多少瓶凉茶，多

14、少袋洗衣粉才能赚回来 啊！第二，增值税属于价外税，营业税属于价内税，在“营改 增”后的商务谈判中，涉及营业税的业务的含税金额与涉及增 值税业务的不含税金额存在换算的可能。如果换算不恰当，则 会造成工业企业的成本费用的波动。可见，“营改增”对工业 企业的成本费用影响巨大。（二）对企业会计核算的影响 “营改增”以后，工业企业必须严格区别所经营的各项业务，不然税务机关就会根据最高业务税率对企业进行征税。但 是从目前的状况来说，我国有的工业企业还是复合型经营，因 此在同一个工业企业中不同业务间纳税标准是有着差异的。所 以工业企业为降低税负，必须对各项业务进行区别核算，从而 增加了企业会计核算的难度。另

15、外，工业企业的财务人员需要 有较强的应变能力，才能快速适应“营改增”，否则，反而增 加了会计核算难度。（三）对企业发票管理的影响 我国的增值税发票管理比其他发票的管理要严格很多，所以“营改增”后，工业企业尤其要做好增值税专用发票的 管理。由于以前接触增值税专用发票的多为财务部门和采购 部门的人员，“营改增”后，几乎所有部门的人员都能接触 增值税专用发票。增值税专用发票有着严格的管理规定，例 如，发票的填写规定字迹清晰，不能压线 ；发票联次各有各 的用途 ；作废、红冲有严格的规定 ；抵扣有 180 天的期限 ； 虚开增值税发票是违法行为，等等。如果工业企业不能加强 增值税发票的管理，一不小心，就

16、很容易造成企业或个人的 损失。（四）对企业现金流的影响 实施“营改增”政策（考虑建筑业也实施“营改增”）后，影响工业企业现金流主要体现在两个方面，一是对企业投资活 动现金流的影响。“营改增”以后，对于固定资产的构建，工 业企业的材料采购、设备购进以及设计等都可以获得增值税专34会计师2015.02financial & management财务与管理浅谈专利代理行业应收账款的管理文/刘清兵摘 要 ：对于赊销是惯例的知识产权代理行业来说，如何来管理应收账款 ；如何在应收账款与业务之间寻求相对平衡， 是一个比较艰巨的任务。本文结合全程信用管理的模式，来分 析 c 公司目前应收账款管理需要完善的方面

17、，从而提出相应的 建议，以期进一步完善 c 公司的应收账款管理。关键词 ：专利代理行业 ；应收账款 ；管理基本在 98% 以上。为加强应收账款管理，c 公司专门成立了应收账款小组， 隶属于财务部。c 公司目前的管理模式为 ：1.c 公司客户资信管理 ：c 公司在接触客户时，一般会 要求客户提供客户名称、联系方式等基本信息收集。而这些信 息具体到信用控制时，主要是用来判断个人客户还是公司客户（含企业和代理事务所，下文同）。2.c 公司的赊销管理 ：c 公司将客户群分为个人客户、 正常处理公司客户、需特殊处理公司客户。对于个人客户，一 般情况下不给信用额度。对于正常处理公司客户，在提供服务 时，只

18、需客户来书面指示，即可启动业务程序，完成服务后开 具相应的账单，然后给客户要求付款。对于需特殊处理公司客 户，在客户来指示之前或之后，内部根据客户相关情况进行分 析审批，做出给予多大的信用额度或者要求预付款。在催过 3 次以后，客户欠款金额仍然比较大或欠款时间比较长，才将客 户纳入需特殊处理的。3.c 公司的应收账款管理 ：c 公司每个月召开应收账款 小组会议，会议主要围绕应收款余额、问题客户处理等相关问 题。一、绪论随着社会的发展，商业活动扮演的角色越来越重要。随着技术的发展，商业交易的方式也发生了根本性的变化，据统 计目前中国企业在国际贸易中的赊销比例已经占到了以 上，同时国内贸易中有的企

19、业采用了赊销方式。应收账 款管理的重要性就不言而喻，企业如何制定科学有效的应收账 款管理，成为必修的课。科学有效的应收账款管理办法，能够 在企业实现业务增长的同时，在一定程度降低企业成本费用， 同时能够缩短企业回款周期，从而减少企业的资金压力，进一 步促进企业健康的发展。二、c公司企业概况和应收账款管理（一）c 公司企业概况c 公司是一家综合性的知识产权服务公司，公司的业务 范围为专利、商标代理及其他知识产权相关诉讼等业务，目前 以专利代理为主要业务，是中国专利代理行业的先行者、领先 者，在国内外具有很高的美誉度。（二）c 公司应收账款现状由于 c 公司服务对象定位于优质客户，这对应收账款的管

20、 理有明显的帮助。目前 c 公司在应收账款总体情况比较理想， 但在 2008 年前后 c 公司经历了收款的低潮，客户平均付款期 为 126 天，平均拖延 66 天。之后经过摸索、总结、调整，c 公司建立了一套较有效应收账款的管理办法，这几年 c 公司的 客户平均付款期为 103 天，平均拖延 43 天，应收账款收回率三、c公司应收账款的成因及其问题（一）c 公司应收账款的成因按照国外专利代理行业的惯例，c 公司的业务基本是赊 销，具体流程为 ：收到客户书面指示后，立即启动业务程序， 等完成客户要求的知识产权服务后，再开具账单给客户，同时 给每个客户 60 天的账期。另外部分客户由于税务原因，仍然 需要纸质账单，考虑到邮寄速度，在催款时有时候会给客户多 加 1