《会计制度设计》形成性考核作业

1、会计制度设计作业 2参考 从2018年秋季起，会计制度设计参加了中央电大的网 考课程，考核形式和要求应按照浙江广播电视大学关于2018 年秋季学期继续开展基于网络的课程考核改革试点工作的通 知进行。 本学期会计制度设计统设课程实行100%上形成性考 核，无终结性考试。 形成性考核作业在中央电大的“形成性考 核测评系统”平台上进行，请大家自行登录到该平台中，注意 各次任务公布的时间，按时完成相应地作业任务。 02任务-分析说明001 试卷总分：100测试时间：0 论述题 一、论述题（共 2道试卷，共100分。） 1.请指出下面的验收报告单存在的问题。 验收报告单 年月日 起运站 车（船）号 送货

2、单号 仓库号数 检验凭证号 技术证明号 材料 类别 材料 编号 材料名称 及规格 单位 数量 计划成本 实际成本 应收 实收 单价 金额 单价 金额 备注 参考答案： 存在问题：1、没有发货单位；2、验收人、质检人员签章; 3、货物验收入库的日期，即验收部门和仓储部门开具验收单、入库单，并将货物验收入库 的日期。 4、验收标准 2. 请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容? 成本工程 甲产品 乙产品 总成本 单位成本 总成本 单位成本 原材料 15 000 375 7 500 375 工资及福利费 11 970 229.25 10 830 541.50 制造费用 3 852

3、.80 96.32 2 752 137.60 合计 30 822.80 770.57 21 082 1 054.10 参考答案: 上面属于内部报表，-产品成本计算表。 （1）是产品生产成本计算表。 （2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、 金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。 02任务-分析说明002 试卷总分：100测试时间：0 论述题 一、论述题（共 2道试卷，共 100分。） 1. 请点评下面XX公司财务部门所制定的原始凭证填制要求是否全面？如有遗漏请予以补充。 XX公司原始凭证填制要求 为了正确、完整、清晰、及时地记录各项经

4、济业务，做好原始凭证的填制工作，必须 遵循以下要求： 1 原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家有关政策、法令、法规、制度 的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况， 不得弄虚作假：更不得伪造凭证。 2 各种原始凭证的书写要用蓝色或黑色墨水（套写的可用圆珠笔），填写支票必须用炭素 墨水笔。文字要简要，字迹要工整、清楚、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化 字。一式几联的凭证，应当注明各联的用途；套写时，一定要写透，避免上面清楚，下面 模糊。 3凡填有大写和小写金额的原始凭证，大小写金额必须相符，且金额书写必须符合以下规 范要求： （1）汉字大写

5、数字金额一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、 万、亿等，用正楷或者行书体书写，不得乱造简化字，不得用0、一、二、三、四、五、 六、七、八、九、十等代替。 （2）阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。 （3 ）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的， 角位和分位可写“ 00”；有角无分的，分位应写“ 0”，代替。 4各种原始凭证的填制应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门，由财会部门加以审 核，并据以填制记账凭证。 5各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。在凭证填写错误需要更改时，应用红色墨水 笔将错误的文字或数字划线注销，再将正确的文字

6、或数字用蓝色墨水笔写在划线部分的上 面，并签字盖章。 参考答案： 不完整。 需要补充： 仁内容要完整。原始凭证所要求填列的工程必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；必须符 合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。 2. 手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖 章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单 位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。 3. 书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不 得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范

7、，小写金额用阿拉伯 数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号纭”人民币符号 辛”与阿拉伯 数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00或符号=”有角无 分的，分位写“0,”不得用符号大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、 玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额 前未印有 人民币”字样的，应加写 人民币”三个字，人民币”字样和大写金额之间不得留有 空白，大写金额到元或角为止的，后面要写整”或正”字，有分的，不写 整”或正”字。如 小写金额为Y 1008.00，大写金额应写成 壹仟零捌元整”。 4编号要连续。如果原始凭

8、证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖作废”戳记，妥 善保管，不得撕毁。 5. 不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当 加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更 正。 6. 填制要及时。各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构、会计 人员进行审核。 2请指出下面的账簿属于哪一类？其存在哪些问题？应当怎样设置? 管理费用分类账 20 XX年 凭证 摘要 结算凭证 对方科目 借方 贷方 结余 月 日 种 类 编 号 种类 号数 2 1 上年结余 2 1 2 3 6 15 合计 累计 参考答案： 上表属于管

9、理费用三栏式明细账； 存在的问题：管理费用发生有多种可能，应根据企业的具体情况设置借方设置多栏式的帐 薄格式，而不应设置简单三栏式，这样不能反映具体费用原因，不便于实施管理费用控 制。 应设置为如下表所示： 管理费用分类账 20 XX年 凭证 摘 要 结算凭证 借方 贷方 结余 月 日 种 类 编 号 种类 号数 对方科 目 薪 酬 办 公 费 折 旧 费 差 旅 费 苴 /、 他 合 计 2 1 上年 结余 2 1 2 3 6 15 合计 累计 02任务-分析说明003 试卷总分：100测试时间：0 论述题 一、论述题(共 2道试卷，共 100分。) 1. 请利用所学知识对下面华强公司(制造

10、企业)内部会计制度中结账规则进行点评： HQ公司的会计账簿结账规则 1 结账的内容 (1) 结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。 (2) 结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 2 结账的程序 (1 )将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 (2 )根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 (3 )将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损 益类账户。 (4 )结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。 3 结账方法 （1 ）对不需要按月结计本期发生额的账户（

11、如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账 等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账 时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。 （2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账 时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要 栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。 （3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自 年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累 计”字样，然后在其下面再划通栏单红

12、线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额, 全年累计发生额下面划通栏双红线。 （4 ）总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动 情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注 明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。 年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额 直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需 编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零）， 只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。 参考答案： （1）HQ

13、公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序等，比较完整、可行。 （2 ）不足之处主要包括： 结账的内容还应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）。 结账程序中可将期末账项调整工程具体化，以增强其指导作用。 结账的方法需要增加： A. 需要结计本年累计发生额的某些明细账簿，年末结账时，应在“本月合计”行下结出自 年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累 计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额， 全年累计发生额下面划通栏双红线。 B. 总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运 动情况的全貌

14、和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内 注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。 2. 资料XX市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该 企业的财务管理分工如下图所示： 董事长J 要求请指出该面粉公司会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位? 参考答案 存在问题： (1 )按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会-总 经理-总经济师(或总会计师)-财会部经理-职能科室的程序来履行职责。 (2)按照内部控制的要求，审计科不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独立性可 言。 财会部内部各职

15、能科室的管理权限也应当做以下调整： 财务科：融资、筹资。 会计科：出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算。 综合科:预算编制及分析、税务。 技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理。 02任务-分析说明004 试卷总分：100测试时间：0 论述题 一、论述题(共 2道试卷，共100分。) 1. 请根据你所掌握的知识点评下面某企业会计机构、财务机构的分设与合设各自的主要区别、 优缺点和适用范围。 财会机构的分设与合设 设置形式 分设 合设 机构名称 会计部 财务部 财会部 机构负责人 会计部长 财务部长 财会部长 机构 工作人员 记账员、稽核员、成本 核算员、工资核算员、 材料核算员

16、、报表编审 员等 出纳员、资金管理员、 利润管理员等 会计部门和财务部门 的全体工作人员 主要 工作内容 资金运营过程及其结果 的确认、记录、计算、 报告和分析 资金的筹集、调拨、使 用、分配、归集和保护 会计、财务的全部工 作 参考答案: 企业会计机构、财务机构的合设： 集中设置模式，仅在企业一级设置会计机构，企业内部的部门、单位则不设会计机构，不办理会计业务。 即：各子公司不配备财务人员，财务业务由公司财务部派驻的财务人员承担。(1)财务集中统一管理的 好处：a.有利于统一执行公司规章制度，避免走样” b 有利于业务协调，避免相互扯皮。c.有利于 资金运作(不是平调)，提高资金利用率。d

17、有利于根据各公司所在地特点、政策优势，统筹开展业务， 保证各公司利润最大化。e.有利于公司领导对财务管理工作的统一领导。f 有利于提高财务人员工作 效率和业务培养。(2)实行财务集中统一管理后需要强调的几个问题：(缺点) a.资金实行统一管理，主要为保证资金安全、完整和提高资金利用率。i各公司的银行帐户统 一由财务部开设和注销；ii各公司的银行票据统一由财务部管理、操作； iii控制子公司现金 支岀，需要支取现金时，统一由财务部办理，子公司只能使用票据(汇票本票、转帐支票)； iv各公司对外的结算业务(包括采购商品、销售、投资等)统一由财务部审理。 b财务集中统一管理后，财务部将指派业务人员管

18、理。c.财务集中统一管理后，财务部要主 动配合经营部搞好核算与管理工作，同样经营部也要主动协助财务部搞好财务管理。 (3 )合设一般适用于 大中型企业 分设会计机构优缺点与集中设置刚好相反。 2. 请对下面某单位的总会计师岗位基本职责进行点评： (1 )组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设置、人员的配备 和任用、专业职务的聘任等事项提出方案和建议 (2 )组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企 业的全面预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。 (3) 审批企业各项财务、会计管理制度。 (4 )审批企业财务收支。 (5 )协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。 (6)参与制定企业新产品、技术改造、科