《中级财务会计(二)形成性考核册》99

1、中级财务会计（二）形成性考核册 作业答案（仅供参考） 2018.10 中级财务会计（二）作业 1 习题一相关会计分录：1、借：原材料901 860应交税费应交增值税（进项税额） 153 140 贷：银行存款 10550002、借：银行存款 1 270 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额）170 000应交消费税 100 000同时： 借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 0003、 借：银行存款15000累计摊销 75 000 贷：无形资产 80000 营业外收入10 000借：营业外支出 750 贷：应交税费应交营业税 7504、借：

2、原材料69 600应交税费应交增值税（进项税额）10 400贷：银行存款 80 0005、借：委托加工物资100 000 贷：原材料 100 000借：委托加工物资27500 应交税费应交增值税（进项税额） 4 250 贷：银行存款 31 750借：库存商品127 500贷：委托加工物资127 5006、 借：固定资产 180 000应交税费应交增值税（进项税额） 30 600 贷：银行存款2106007、 借：在建工程 58500贷：原材料 50 000应交税费应交增值税（进项税额转出）8 5008、 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢4 680贷：原材料 4 000 应交税费应交增值税（

3、进项税额转出） 680习题二 （单位：万元） 甲公司（债务人）债务重组收益=350 -（ 180- 15）- 30.6 - 30 = 124.4 借：应付账款乙公司350存货跌价准备 15贷：主营业务收入 180应交税费应交增值税（销项税额） 30.6 可供出售金融资产成本 15公允价值变动 10投资收益 5营业外收入124.4 借：资本公积其他资本公积10贷：投资收益10 借：主营业务成本200贷：库存商品200乙公司（债权人）借：库存商品180应交税费应交增值税（进项税额） 30.6交易性金融资产30坏账准备 105营业外支出4.4贷：应收账款 350习题三一、见教材（ P180）二、见教

4、材（ P227）中级财务会计（二）作业 2习题一 （单位：万元）1 、 专门借款于 2009 年 1 月 1 日借入，生产线工程建设于 2009 年 1 月 1 日开工，因此，借款利息从 2009 年 1 月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。同时，由于工程在2009年4月1日-7月 2 日期间发生非正常中断超过 3 个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。该工程至 2009 年末尚未完工，所以， 2009 年专门借款利息应予资本化的期间为：2009 年 1 月 1 日 3 月 31 日2009 年 7 月 3 日 12 月 31 日2、2009年第一季

5、度：专门借款利息=1000X 8%X 1/4 = 20未用专门借款转存银行取得的利息收入 =4应予资本化的专门借款利息金额=20-4 = 16 2009 年第一季度：专门借款利息=1000X 8%X 1/4 = 20未用专门借款转存银行取得的利息收入 =4应予费用化的专门借款利息金额=20-4 = 16 2009 年第三季度：专门借款利息=1000X 8%X 1/4 = 20应予费用化的专门借款利息金额=1000X8X 2/360=0.44交易性证券投资收益 =9应予资本化的专门借款利息金额=20-0.44-9 = 10.56 2009 年第四季度：计算专门借款的资本化利息专门借款利息=100

6、0X 8%X 1/4 = 20交易性证券投资收益 =0应予资本化的专门借款利息金额=20-0 = 20计算占用一般借款的资本化利息 一般借款发生的利息=500X 6%X 1/4 = 7.5占用一般借款的累计支出加权平均数=200 X 3/12 = 50占用一般借款应予资本化的利息金额=80 X 6%= 3应予费用化的一般借款利息金额=7.5-3=4.5本季应予资本化的利息金额=20+3= 23会计分录第一季度:借：在建工程16应收利息（或银行存款）4贷：应付利息20第二季度：借：财务费用16应收利息（或银行存款）4贷：应付利息20第三季度：借：在建工程10.56财务费用0.44应收利息（或银行

7、存款）9贷：应付利息20第四季度：借：在建工程：23财务费用4.5贷：应付利息27.5习题二1、计算半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折价金额，将结果填入下表。 应付债券利息费用计算表单位：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本2009.01.0115 366 6802009.06.30400 000768 334368 33415 735 0142009.12.31400 000786 750.7386750.716 121 764.72018.06.30400 000806 088.24406088.2416527852.942018.12.31400 000826 390

8、.65426392.6516954245.592018.06.30400 000847 712.28447712.2817401957.872018.12.31400 000870 097.89470097.8917872055.762018.06.30400 000893 602.79493602.7918365658.552018.12.31400 000918 282.93518282.9318883941.482018.06.30400 000944 197.07544197.0719428138.552018.12.31400 000971 861.45571861.45200000

9、00合计4 000 0008 633 32046333202、作岀K公司发行债券、按期预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。2009年1月2日发行债券：借：银行存款15 366 680应付债券利息调整 4633320贷：应付债券面值20 000 0002009年6月30日计提及支付利息 计提利息借：财务费用768 334 贷：应付利息400 000应付债券利息调整 368 334 支付利息借：应付利息400 000贷：银行存款400 0002009年12月31日2018年12月31日的会计处理与相同 2018年1月2日还本付息：借：应付债券面值20 000 000应付利息400 000贷：

10、银行存款20 400 000习题二一、见教材（P208）二、见教材（P224）中级财务会计（三）作业 3 习题一2008年1月2日T公司 发出商品并取得销项增值税时：借：长期应收款15 000 000银行存款2 550 000贷： 主营业务收入12 000 000应交税费一一应交增值税（销项税额）2 550 000未确认融资收益3 000 000同时，结转销售成本：借：主营业务成本9 000 000贷：库存商品9 000 000XX设备未实现融资收益计算表2008年1月2日金额：元期数各期收款确认融资收益已收本金摊余金额2008年1月2日12 000 0002008年12月31日3 000 0

11、00951 6002 048 400995 1602009年12月31日3 000 000789 1622 210 8387 740 7622018年12月31日3 000 000613 8422 386 1585 354 6042018年12月31日3 000 000424 6202 575 3802 779 2242018年12月31日3 000 000220 7762 779 2240合计15 000 0003 000 00012 000 0002008年12月31日，收到本期货款 300万元（150/5=300万元），同时分摊融资收益95.16万元（1 200X7.93%=95.16

12、万元）借：银行存款3 000 000贷：长期应收款一乙公司3 000 000同时，借：未确认融资收益951 600951 600贷：财务费用习题二（1）本年末A公司固定资产的账面价值 =300 000-45 000=255 000（元）固定资产的计税基础 =300 000-57 000=243 000（元）（2） 本年末A公司固定资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异 =255 000-243 000=12 000（元）贝U:递延所得税负债 =12 000 X 25%=3 000 （元）（3）A 公司本年度的纳税所得额 =2 000 000-8 000+4 000

13、+（45 000-57 000 ）=1 984 000（元）2007 年度A公司应交所得税 =1 984 000 X 25%=496 000 （元）（ 4） 因年内已预交所得税 45 万元，年末应交所得税 =496 000-450 000=4 6000（元）借:所得税费用 49000贷: 应交税费应交所得税 46 000递延所得税负债3 000习题三 一、见教材（ P236）三、见教材（ P258）中级财务会计（二）作业 4 习题一1 、属于本期差错借:周转材料贷:固定资产借:累计折旧贷:管理费用 借:周转材料在用 贷:周转材料在库 借:管理费用 贷:周转材料摊销23、属于前期重大差错借:以前

14、年度损益调整 贷:累计摊销借:以前年度损益调整 贷:库存商品借:应交税费应交所得税 贷:以前年度损益调整 借:利润分配未分配利润 贷:以前年度损益调整150 000150 00030 000305 000150 000150 00075 00075 000250 000250 00011 000 00011 000 0002 812 5002 812 5008 437 5008 437 500843 750借:盈余公积贷:利润分配未分配利润843 750习题二 销售商品、提供劳务收到的现金=( 180 000+30 600 ) +( 10 000-34 000 ) +( 4 000 -0 ) -1 000 =189 600(元) 购买商品、接受劳务支付的现金=( 100 000+15 660 ) +( 6 700-5 400 ) +( 5 400-6 700 ) +( 7 840-9 760 ) =113 740 (元) 支付给职工以及为职工支付的现金=18 000+2 000=20 000(元)支付的各项税费 =1 600-600=1 0