学习情境1 纳税筹划知识准备

1、纳税筹划,窦庆菊 2009.06,关键学会筹划 技巧或方法,掌握基本概念,如何学？,了解纳税筹划实施 的一般步骤,学习情境1 纳税筹划知识准备,1.1 纳税筹划术语解读 1.2 纳税筹划与相关概念的异同 1.3 纳税筹划的基本原理,1.1 纳税筹划术语解读,1.1.1 纳税筹划的涵义 1.1.2 纳税筹划的特点,例案导入,某市甲企业因经营困难，将厂房、设备一起出租给乙企业，双方签订一年租金共计1 000万元的租赁合同。 甲企业应缴： 房产税为=1 00012=120(万元) 营业税=1 0005=50(万元) 共计应纳税额=120+50=170万元。,假设甲企业将一份合同改为两个：总金额不变，

2、一份300万元的厂房租赁合同，一份700万元的设备出租合同。那么甲企业应缴： 房产税=30012=36(万元)， 营业税=(700+300)5=50(万元) 共计应纳税=36+50=86万元。 因厂房作为不动产出租，a企业要全额缴纳房产税，且税率为12，税率比较高；改为两个合同，缴纳营业税不变，但由不动产出租改为设备出租，直接节税84万元。 结论:将厂房、设备分开出租签订两个合同比厂房、设备一起出租签订一个合同少缴税款84万元。达到原先税收的4941。,1.1.1 税 收筹 划 的 涵义,纳税筹划是纳税人在 法律规定许可的范围内， 通过对筹资、投资、经营等各 种活动进行事先的筹划和安排， 尽可

3、能节约税收成本使税后 收益最大化的管理活动。,主体,合法,技巧,事前,目标,权利,整体,1.1.2 纳税筹划的特点,合法性,超 前 性,整体性,目 的 性,专业性,1.2 纳税筹划的相关概念,1.2.1纳税筹划的内容 节税筹划 避税筹划 转嫁筹划 涉税零风险 1.2.2纳税筹划相关概念 税收屏蔽 税收挡板 1.2.3违法行为的概念 偷税、逃税、抗税、漏税、欠税、骗税,节税与避税,节税筹划,相同点 都是合法行为。 都使纳税人的应纳税额减少。 不同点 避税筹划与节税筹划相比较属于钻税法的空子，有悖于国家的税收政策导向；节税筹划是税收政策予以引导和鼓励的。 避税筹划的风险较大；节税筹划风险较小,避税

4、筹划,1.3.1 纳税筹划的基本原理 1.3.1.1 绝对节税 绝对节税原理是通过筹划使一定时期的纳税绝对总额减少 1） 直接节税原理 直接节税原理是指直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税。 2） 间接节税原理 间接节税原理是指某一纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。,1.3 纳税筹划的基本原理,1.3.1.2 相对节税原理 相对节税原理是指一定时期的纳税总额并没有减少，但通过筹划使各个纳税期纳税额发生变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使税收总额相对减少。,纳税筹划的基本原理,思考： 相对节税原理与绝对节

5、税原理的区别与联系？,1.3.2 纳税筹划的方法,纳税筹划方法是指合法、合理地使纳税人缴纳尽量少税款的技巧。,减 免 税 技 术,税率差异技术,分 劈 技 术,扣除技术,抵 免 技 术,延期纳税技术,退税技术,1.3.2.1减免税技术,1减免税技术的概念 免税技术就是指使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税款的纳税筹划技术。 减税技术就是使纳税人减少应纳税款的纳税筹划技术。,2 减免税技术的特点,（1）绝对节税 （2）简单易行 （3）不能普遍运用，适用范围狭窄 （4）具有一定的风险性。 3 减免税技术应用注意事项 （1）尽量争取更多的减免税待遇 （2）尽量

6、使减免税期最长化,1.3.2.2税率差异技术,1 税率差异技术的概念 税率差异技术就是尽量利用税率的差异，使因之减少的税款最大化的纳税筹划技术。 2 税率差异技术的特点 （1）绝对节税 （2）技术较为复杂 （3）适用范围较大 （4）具有相对确定性 3税率差异技术应用注意事项 （1）尽量寻求税率最低化 （2）尽量寻求税率差异的稳定性和长期性,1.3.2.3分劈技术,1分劈技术的概念 分劈技术就是使所得、财产、收入、费用在两个或更多个纳税人之间进行分担、转移而节税的纳税筹划技术。 2分劈技术的特点 （1）绝对节税 （2）适用范围狭窄 （3）技术较为复杂 3分劈技术的应用注意事项 （1）分劈合理化

7、（2）收益最大化,1.3.2.4 扣除技术,1 扣除技术的概念 扣除技术就是在合法和合理的情况下，使税前扣除额、 宽免额和冲抵额等尽量最大化。 2 扣除技术的特点 （1）既可实现绝对节税又可实现延期纳税 （2）技术较为复杂 （3）适用范围较大 3 扣除技术的应用注意事项 （1）扣除项目最多化 （2）扣除金额最大化 （3）扣除最早化,1.3.2.5抵免技术,1 抵免技术的概念 税收抵免技术就是使税收抵免额尽量最大化、重复纳税额 最小化，而降低税收负担的纳税筹划技术。 2 抵免技术的特点 （1）绝对节税 （ 2）技术较为简单 （3）适用范围较宽 3 抵免技术的应用注意事项 （1）抵免项目最多化 （

8、2）抵免金额最大化,1.3.2.6延期纳税技术,1 延期纳税技术的概念 延期纳税技术就是尽量使纳税人延期缴纳税收而取得相对收益的纳税筹划技术。 2 延期纳税技术的特点 （1）相对节税 （2）技术复杂 （3）适用范围广泛 3 延期纳税技术的应用注意事项 （1）延期纳税项目最多化 （2）延长期最长化,1.3.2.7退税技术,1 退税技术的概念 退税技术就是尽量争取获得退税待遇并使退税额最大化的纳税筹划技术。 2 退税技术的特点 （1）绝对节税 （2）技术有难有易 （3）适用范围较小 （4）具有一定的风险性 3 退税技术的应用注意事项 （1）尽量争取退税项目最多化 （2）尽量使退税额最大化,1.3.

9、3 纳税筹划的操作平台,纳税筹划的操作平台,空白平台,漏洞平台,价格平台,优惠平台,弹性平台,规避平台,1.3.3.1价格平台,1概述 以价格的上下浮动作为纳税筹划的操作空间所形成的范畴。其核心是转让定价。 2筹划方法 依托关联企业、新箱公司。 利用商品交易、利用原材料及零部件交易等。 3价格平台模型分析 简单模型 扩大模型 一般模型 4价格平台点评,1.3.3.2优惠平台,1概述 概念：是指纳税人进行纳税筹划时所凭借的国家税法规定的优惠政策形成的一种操作空间。 利用的三个层次： 被动接受型 主动接受型 积极创造型 2筹划方法 3点评,1.3.3.3漏洞平台,1概述 是指纳税人利用税法漏洞进行筹划所形成的一种操作空间。 2漏洞的分类 广义与狭义漏洞 按税收法制程度分类 按税收地域分类 3漏洞成因 4分析 5点评,1.3.3.4空白平台,1概述 概念：是指纳税人利用税法空白进行筹划所形成的一种操作空间。 空白与漏洞的联系与区别 空白产