工程结算审计工作要点控制分析

1、工程结算审计工作要点控制分析管理荟萃工程结算审计工作要点控制分析韩月霞竣提高投资效益的重要环节.也是保障施工企业减少损失.实现预期利润.提高竞争力的重要方法.1.竣工结算的编制依据竣工结算的编制依据包括经批准的可行性报告,投资估算书,初步设计或扩大初步设计,修正总概算及其批复文件:经批准的施工图设计及其施工图预算书;设计交底或图纸会审会议纪要;设计变更记录,施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录:标底造价.承包合同,工程结算等有关资料;设备,材料调价文件和调价记录.2.竣工结算审计的形式竣工结算审计的形式有联合审查,独立审查,建设单位自审,委托审查.但现在用得最多的是委托审查委托审查就是

2、建设单位委托具有审查资格的工程造价咨询机构审查建筑安装工程的竣工结算.对审查过程中发现的问题,经与建设单位,施工单位充分协商后,进行修正竣工结算.3.竣工结算审计的审查要点.(1)编制依据的审查.主要审查编制依据的合法性,时效性和适用范围.工程竣工结算审查的依据有:国家,省市(自治区)有关单位颁发的有关决定,通知,细则和文件规定等:国家,省市(自治区)有关单位颁发的现行定额或补充定额以及有关现行取费标准或费用定额;现行的地区材料预算价格.本地区工资标准及机械台班费用标准;现行的地区单位估价表或汇总表:建设工程项目的设计图纸及有关的工程资料.(2)审查施工合同.基本建设工程无论是采用何种承包形式

3、.都签订有施工承包合同.工程价款结算和工程竣工决算编制都是依据合同有关条款来进行的.审计工程结算,首先要审查合同.弄清合同条款内容和各条款之间的相互关系.按照合同法和国家有关基建工程的规定,判定该合同是否有效.合同内容有无违背国家政策法规和其他规定,合同各条款之间有无自相矛盾内容.合同条款有无明显不平等内容.合同内容有无明显漏洞或缺el.(3)审查补充合同,协议,纪要等资料.基建工程的施工承包合同.一般只约定框架内容,对一些具体细节和需要进一步明确的.还签订有补充合同或协议.在图纸交底时还要形成纪要.这些补充的书面资料与原合同共同构成该工程的全部合约.都具有同等法律效力.审计中要对这部分资料进

4、行细致的阅读审查.看其内容是否有推翻,超越,违背原合同条款内容的.有无人为的或因不懂建筑工程规定签订了留有活口的并有可能给国家造成损失的合约.(4)审查变更资料.审查变更要对照施工图和竣工图进行按照国家规定.变更必须由原设计单位出具通知,由原计划批准部门同意.才能视为合法变更,未按此规定,甲乙双方自行变更的,均为不合法.在审计过程中,对合法变更和不合詈法变更要区别对待(5)审查工程量.工程量的计算在审核结算工作.是最为繁琐,最耗时的.其作为结算最为主要的依据,直接影响着结算的准确性.熟练掌握计算的规则,并对竣工图的工程量进行审核.特别要根据综合单价,区分在同一个项目中工程量清单计价规范以及定额

5、计算规则两者的不同之处.区分两者所包含的不同内容和特点.需要仔细核对计算构件尺寸与图纸尺寸是否相一致.防止出现计算错误.(6)审查各种签证和施工日志.审查签证主要看签证手续是否完备,签证是否真实.特别是一些隐蔽部分的签证是否符合客观实际现场零星工作量的签证与原合同内容是否重复.各种签证之间是否矛盾.在审查了各种资料后,为避免审计漏项和计算差错,还应察看工程现场.对现场实际与资料不符的应以实际为准审查施工日志主要看施工日志的记录是否真实.对有些项目的实施是否与气象日志矛盾.对有些项目的施工日志的计算总量是否与监理签证一致.(7)审查套用定额和计取费用.目前我国实行的是按省或区域制定建筑工程预算定

6、额.各种取费标准也是由省级定额管理部门制定并颁布实施.凡是在本区域内建设的工程均适用本区域定额和取费标准规定.施工单位无论来自何地或隶属何系统均无例外审查时看结算是否使用的是本区域定额.定额套用是否按规定和按合同进行.取费标准及范围是否遵守有关文件规定和合同约定范围对高套定额,多取费用的要予以制止和纠正.(8)审查材料价格和调价系数.目前我国的主要建筑材料执行市场价格.主要材料允许随行就市.在审查主材价格时,要通过掌握的同期价格行情和本地物价统计部门公布的价格信息.对照审查甲乙双方协商认定的主材价格.确认其合理性和真实性.必要时可抽查施工单位购货发票.调价系数是为调节地方材料价格变动而制定的.

7、现在我国均实行动态管理办法.即每月(某些省份按每半年或每季度)公布一次,在审计时要对照文件规定和原合同有关条款进行.对违反规定和合同条款的要进行纠正(9)审查建设工期履行和工程质量情况.建设工期和工程质量在原合同中均有规定.其履行结果是实行奖罚.奖罚所发生的费用计人工程成本.因此,核实建设工期和工程质量十分必要.必要时要进行现场勘查.由于影响工程建设工期和工程质量的因素很多.在审计认定时要充分考虑甲乙双方的实际情况和双方协商确定的意见把握好基本建设结算审计.既要讲原则按法律,法规办事.又要实事求是.做到既合法又合情理.加强竣工结算审计是监督基建项目活动的一项重要措施.这对节约基建投资提高经济效益起到一定的作用.