现金流量表编制课堂练习题

1、现金流量表编制练习题（一）资料：某股份有限公司为工业一般纳税企业，207年该公司共发生如下经济业务：1、购入原材料一批，用银行存款支付货款200万元以及增值税34万元，材料已验收入库。2、销售乙产品一批，销售价款1000万元，增值税170万元，该批产品实际成本680万元，产品已发出，款项全部收讫存入银行。3、从银行借入2年期借款100万元，借款已存入银行。4、购买设备300万元，以银行存款付讫，设备当即投入使用，当年折旧3万元。5、购买专利权，支付银行存款50万元。6、以银行存款偿还到期的应付债券100万元及利息10万元。7、企业转让土地使用权，收到100万元存入银行，该土地使用权账面余额50

2、万元。按营业税率5%，应交营业税5万元。8、企业购入新建库房一栋，建筑成本为150万元，以银行存款支付，当即交付使用。当年计提折旧5万元。9、企业购进一台设备，购入成本为90万元，其中：25万元以现金支付，另外65万元开具应付票据。本年设备提取折旧5万元。10、售出一台设备，收到现金40万元，以现金支付清理费用15万元，其账面余额为60万元，折旧20万元。11、短期股票投资售出一部分，价款90万元存入银行，该部分成本为60万元。12、宣告支付现金股利40万元，并以银行存款付讫。13、用银行存款支付产品广告费15万元。14、分配职工工资，其中生产人员20万元，车间管理人员10万元，行政管理人员1

3、0万元，在建工程人员10万元。15、提取现金50万元，备发工资。16、支付工资50万元。17、根据上述职工工资总额的14%提取福利费。18、销售乙产品一批，销售价款500万元，增值税85万元，该批产品的销售成本为340万元，款项尚未收到。19、以银行存款偿还上年所欠货款60万元。20、计提并支付银行借款利息3万元。21、计提城市维护建设税15.82万元。22、计提本年销售应负担的教育费附加6.78万元。23、用银行存款交纳增值税15.82万元、教育费附加6.78万元。24、计算本年度应交所得税120.75万元。25、将各损益类科目结转本年利润。（二）根据以上经济业务已做出会计分录。（三）根据会

4、计分录已编制出资产负债表及利润表。经济业务分录如下：（以下单位为万元）1、借： 原材料 200应交税费应交增值税（进项税额） 34贷：银行存款 2342、借：银行存款 1170贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税（销项税额） 170借：主营业务成本 680贷：库存商品 6803、借：银行存款 100 贷：长期借款 1004、借：固定资产 300 贷：银行存款 300借：制造费用 3 贷：累计折旧 35、借：无形资产专利权 50 贷：银行存款 506、借：应付债券面值 100 应付债券应计利息 10 贷：银行存款 1107、借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100借：其他业务成本

5、50 贷：无形资产 50借：其他业务成本 5 贷：应交税费应交营业税 58、借：在建工程库房 150 贷：银行存款 150借：固定资产 150 贷：在建工程库房 150借：管理费用 5 贷：累计折旧 59、借：固定资产设备 90 贷：库存现金 25 应付票据 65借：制造费用 5 贷：累计折旧 510、借：固定资产清理 40 累计折旧 20 贷：固定资产 60借：库存现金 40 贷：固定资产清理 40借：固定资产清理 15 贷：库存现金 15借：营业外支出处置固定资产净损失 15 贷：固定资产清理 1511、借：银行存款 90 贷：交易性金融资产 60 投资收益 3012、借：应付股利 40

6、贷：银行存款 4013、借：销售费用 15 贷：银行存款 1514、借：生产成本 20制造费用 10管理费用 10在建工程 10贷：应付职工薪酬 5015、借：库存现金 50贷：银行存款 5016、借：应付职工薪酬 50贷：库存现金 5017、借：生产成本 2.8制造费用 1.4管理费用 1.4在建工程 1.4贷：应付职工薪酬 718、借：应收账款 585贷：主营业务收入 500 应交税费应交增值税（销项税额） 85借：主营业务成本 340 贷：库存商品 34019、借：应付账款 60贷：银行存款 6020、借：财务费用 3贷：应付利息 3 借：应付利息 3 贷：银行存款 321、借：营业税金

7、及附加 15.82贷：应交税费应交城市维护建设税 15.8222、借：营业税金及附加 6.78贷：应交税费应交教育费附加 6.78 23、借：应交税费应交增值税（已交税金） 15.82应交税费应交教育费附加 6.78贷：银行存款 22.624、借：所得税费用 120.75贷：应交税费应交所得税 120.7525、借：本年利润 1267.75贷：管理费用 16.4主营业务成本 1020 其他业务成本 55 营业税金及附加 22.6 营业外支出 15 财务费用 3 销售费用 15所得税费用 120.75借：主营业务收入 1500 投资收益 30 其他业务收入 100 贷：本年利润 1630资产负债

8、表编制单位： 207年12月31日 单位：万元资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金400825.4短期借款5050交易性金融资产10040应付票据60125应收票据00应付账款750690应收股利00预收账款应收利息00应付职工薪酬5057应收账款4901075应付利息1010其他应收款1515应付股利400预付账款0应交税费12358.75存货1000222.2其他应付款99一年内到期的非流动资产01年内到期的非流动负债其他流动资产0其他流动负债流动资产合计20052177.6流动负债合计9811299.75非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款

9、10110持有至到期投资应付债券1100长期应收款长期应付款0长期股权投资400400专项应付款0投资性房地产00预计负债0固定资产15001987递延所得税负债工程物资0其他非流动负债在建工程312323.4非流动负债合计120110固定资产清理0负债合计11011409.75无形资产384384所有者权益：开发支出实收资本30003000商誉资本公积150150长期待摊费用减：库存股递延所得税资产盈余公积250250其他非流动资产未分配利润100462.25非流动资产合计25963094.4所有者权益合计35003862.25资产合计46015272负债和所有者权益总计46015272利润

10、表 207年 单位：万元项 目行次本年金额一、营业收入1600减：营业成本1075营业税金及附加22.6销售费用15管理费用16.4财务费用（收益以“”号填列）3资产减值损失加：公允价值变动净收益（净损失以“”号填列）投资净收益（净损失以“”号填列）30二、营业利润（亏损以“”号填列）498加：营业外收入减：营业外支出15其中：非流动资产处置净损失三、利润总额（亏损总额以“”号填列）483减：所得税120.75四、净利润（净亏损以“”号填列）362.25（四）要求编制现金流量表，具体步骤：1、根据会计分录编制调整分录。2、编制现金流量表及补充资料。现金流量表编制单位： 207年度 单位：万元项

11、目行次金额一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金1 收到的税费返还3 收到的其他与经营活动有关的现金8经营活动现金流入小计9 购买商品、接受劳务支付的现金10 支付给职工以及为职工支付的现金12 支付的各项税费13 支付的其他与经营活动有关的现金18经营活动现金流出小计20 经营活动产生的现金流量净额21二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金22 取得投资收益所收到的现金23 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金25 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额26 收到的其他与投资活动有关的现金28投资活动现金流入小计29 购建固定资产、无形资产和其他长期资

12、产所支付的现金30 投资所支付的现金31 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额32 支付的其他与投资活动有关的现金35投资活动现金流出小计36 投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金38 取得借款所收到的现金40 收到的其他与筹资活动有关的现金42筹资活动现金流入小计43 偿还债务所支付的现金45 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金46 支付的其他与筹资活动有关的现金48筹资活动现金流出小计51 筹资活动产生的现金流量净额52四、汇率变动对现金的影响53五、现金及现金等价物净增加额54加：期初现金及现金等价物余额55六、期末现金及现金等价物余额56补 充 资 料1、将净利润调节为经营活动的现金流量： 净利润57加：计提的资产减值准备58 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧59 无形资产摊销60 长期待摊费用摊销61 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）64 固定资产报废损失（收益以“-”填列）65 公允价值变动损失（收益以“-”填列）66 财务费用（收益以“-”填列）67 投资损失（收益以“-”填列）68 递延所得税资产减少（增加以“-”填列）69 递延所得税负债增加（减少以“-”填列）70 存货的减少（增加以“-”填列