288.Dxxx通讯有限公司内部控制存在的问题及其完善 文献综述

1、xxx科技学院学生毕业设计（论文）文 献 综 述题目 关于内部控制制度的分析与完善的文献综述 院（系） 经济管理学院 专业班级 会计学本科2006级 学生姓名 xxx 学号 xxx 指导教师（签字） 文献综述要求1.文献综述是要求学生对所进行的课题搜集大量情报资料后综合分析而写出的一种学术论文。其特点“综”是要求对文献资料进行综合分析、归纳整理，使材料更加精练明确、更有逻辑层次；“述”就是要求对综合整理后的文献进行比较专门的、全面的、深入的、系统的描述和评价。2.文献综述中引用的中外文资料，内容必须与课题或专业方向紧密相关，理工类不得少于10篇，其它不少于12篇。3.文献综述不少于2000字。

2、其所附注释、参考文献格式要求同正文。文献综述的评阅评阅要求：应根据学校“文献综述要求”，对学生的文献综述内容的相关性、阅读数量以及综述的文字表述情况等作具体的评价。指导教师的评语：指导教师（签字） 年 月 日关于内部控制制度的分析与完善文献综述摘要：内部控制制度是企业管理层通过协调经济行为，控制经济活动，利用企业内部分工而产生的相互制约与联系，以便形成系统的，具有控制职能的方法与程序，最终达到保护企业经济资源安全与完整，确保经济和会计信息正确可靠的目的。企业内部控制是现代企业管理的核心内容，是企业良好经营发展的必要制度保证。本文从内部控制的国内外研究、存在的缺陷及建设途径等方面对内部控制制度相

3、关研究文献进行综述。本人选择了20余篇关于内部控制制度的文献，有内部控制制度的理论探讨，调查报告等，精选出12篇文章作为综述对象。就其主要观点和写作脉络进行综述分析。一、前 言内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容随着企业对外满足社会需要，对内强化管理而不断丰富和发展。内部控制是现代企业管理的重要手段，建立有效的企业内部控制制度是经济管理工作的重要基础。不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力保障企业各项资产安全、完整具有积极的意义。我国内部控制理论研究起源于20世纪八十年代，但与西方内部控制在近20年的快速发展相比，我国内部控制理论研究亟待加强。相关研究结

4、果表明：中国目前企业内部控制理论研究已经与国际接轨；但研究仍局限在coso框架中分析；内部控制制度概念的认识仍以财会、审计为导向；内部控制制度实际设计等操作方面显得力不从心1。本文选择其中具有代表性的观点对内部控制制度现状及其建设途径予以概述。二、国内外内控制度的研究随着经济的全球化，市场竞争日趋激烈，我国企业面临着两大问题：一是如何适应外部市场环境的变化；二是如何协调企业内部资源的有效利用。由于企业对外部市场环境的适应性是建立在企业内部协调性的基础之上，因此，加强企业内部控制制度的建设，是我国企业最基础的工作，也是我国企业在全球经济中长久生存和发展的象征。我国研究内容涉及内部控制的各个方面，

5、在研究与国际理论差异方向的主要是以中南财经政法大学的邓春华教授为代表的，如其发表的企业内部控制：现状及发展建议 以及张春敏的我国与国际会计控制制度的差异与接轨 、李志林的企业内部控制制度的现状及趋向分析等文章。 但是由于我国的具体国情与西方社会的差异，所以在研究中更注意的本土化的影响，更多的是从中国企业出发，特别是大中型国有企业的实际情况出发，努力形成具有中国特色的兼容并包、可行性强、创新度高的内部控制研究成果。我国学者紧跟国外实际应用研究进展，并在众多杂志、网站上发表了大量文章。如本文就选取了如王力峰强化内部控制制度建设有关问题的分析、王晚莉现代企业内部控制分析、黄维青论企业内部会计控制制度

6、、翁晓 吴蒙内部控制信息披露文献综述、周芝燕 方飞虎浅谈我国企业内部控制制度建设途径等几篇国内实际应用方面研究的文章。但由于高校等研究单位与企业缺乏足够的沟通与联系，在此方面与国外相比仍是我国研究界的短处。我国学者在研究内部控制理论多年得到众多的科研成果，取得较大的成就。但与西方内部控制在近20年的快速发展相比，我国内部控制理论研究亟待加强。国外有关内部控制制度的研究主要是以卡德伯利报告、哈姆佩尔报告和特恩布尔报告，以及coso的内部控制框架和oecd公司治理原则为代表2。早在1992年，卡德伯利报告就从财务角度研究公司治理，将内部控制置于公司治理的框架内，明确要求公司建立审计委员会、实行独立

7、董事制度，并以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制，建议董事会应就公司内部控制的有效性发表声明，外部审计师和审计委员会应对董事会发表的声明进行复核。在其后的2004年，decd公司治理原则规定3：公司治理结构应确保董事会对公司的战略指导和对管理层的有效监督，则再次对内控制度进行了制度性的规范。三、内部控制制度存在的缺陷王晚莉在现代企业内部控制分析一文中指出：企业对内部控制的自我监督和评价虚化、流于形式,使内部控制建设停留在规范、制度和手册上而未真正有效运行4。我国在最早颁布实施的基本规范后又出台了一系列内部控制制度相关法律规范，均对内控制度的完善

8、做出了政策性的规范指示，但这些规范大都未明确企业内部的专门监督机构的构成及其地位、权限和工作范围等，这势必会导致企业对内部控制的有效监督和评价弱化,使内部控制停留在表面的建设上而实质上则流于形式,缺乏有效胜。黄维青的论企业内部会计控制制度指出：公司领导层对该公司的内部控制评价还处于满足制度基础模式下简单的制度了解，尚未建立强制性的独立的内部控制制度5。我国颁布的内控制度准则虽然对公司的内部控制制度进行了解、测试和评价,但是这种评价仅仅是内部控制的附属,并未完全明确在公司内控中内控制度的具体措施与规范。 内部控制信息披露制度不完善。王杰在论内部控制一文中指出：在上市公司年度报告中，往往只有“公司

9、建立了完善的内部控制”或者“本公司在过去的一年中注重对内部控制制度的建设、重视已有制度的执行” 6之类的简单评语，信息披露各方对内部控制缺乏统一认识。企业在披露内部控制信息时，经常以内部管理制度来代替内部控制制度，重视产供销环节的程序控制，忽视内部控制结构的整体协调，较少涉及全面预算控制、职工素质控制、内部报告控制、信息系统控制等；重视对实物的控制，忽视对行为者的控制，上市公司也普遍缺乏自愿披露内部控制信息的动力。四、内部控制制度的建设途径实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱，不控则败7。内部控制制度，已成为企业能否存发展壮大的关键所在。周芝燕和方飞虎在浅谈我国企业内部控制制度建设途径中就专

10、门针对内部控制制度的建设途径提出以下几条建议：（一）、要规范法人治理结构。把企业最高管理者行使权力的过程纳入内部控制制度的监控范围的同时还要将其作为内部控制的重点监控对象，这种做法有助于内控制度得到充分的发挥。（二）、要强调风险意识。对风险的重视程度直接影响企业的生存与发展潜力和市场竞争力。我国当前的内部会计控制规范是按业务项目分别制定的，对风险评估、风险管理的要求贯穿于各个规范中8，因此在今后对规范的制定与修订中，我国学者还应进一步强化对风险因素的重视，督促企业树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面

11、防范和控制9。（三）、构建信息系统。信息系统已成为现代企业管理不可或缺的部分，我国企业通过建立一个统一、高效、开放的信息沟通系统，可以使员工清楚地理解企业的内部控制制度，明确其所承担的职责和任务，同时还可以使企业及时收集到相关的外部和内部信息，并通过分类、整理，及时提供给有关部门及人员，使信息在有关部门和人员之间有效地沟通，提高了企业内部控制效率和效果。（四）、强化预算约束。目前，预算控制已成为内部控制制度的重要方式。预算管理由预算编制、预算执行、预算控制、预算分析和预算考核等一系列具有顺序的环节组成10。内部控制制度的目标尽管逐渐呈现多元化，但是概括起来就是两个层次：一是可靠性，就是保证会计

12、信息真实，确保财产安全完整；二是效益性，就是致力于追求企业经济效益，提高企业管理水平。我国企业在这样的预算约束产生了预算管理，并成为加强企业内部管理，健全企业内部控制的一种重要手段。（五）、从内控监督、自我评估方面进行考虑。企业进行控制自我评估，还会根据评估结果，进行相应的奖励与惩罚。同时这种做法还充分发挥了内审作用。针对当前内部审计存在的薄弱环节，企业管理者应采取有效措施，增强内部审计的权威性和独立性，真正发挥内部审计的作用11，同时拓宽内部审计范围，在做好财务审计工作的同时，广泛开展管理审计12，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。 五、结 论综上所述，关于建立和完善企业的内部控制制度

13、，使内部控制制度真正在企业经营管理中发挥起应有的作用，众多专家学者已经对此进行了专门的研究并提出了相应的解决措施和方法。就目前的内部控制制度现状而言，达到理想的状态仍需较长时间的实践努力，科学的内部控制制度是对企业管理各个环节实施有效监控的制度，它需要有相应的指挥力度和协调能力，所以，建立和完善企业内部控制制度，是一项长期和艰巨的任务。因此，我们要加强推进企业内部控制制度建设，使内部控制制度在企业的内部管理中发挥应有的效果。主要参考文献1李志林，企业内部控制制度的现状及趋向分析，安徽冶金科技职业技术学院学报，2009.22王力峰，强化内部控制制度建设有关问题的分析，新学术论坛，2009.43张川 张莉莉 方珉佳，上市公司内部控制相关法规分析，独立审计具体准则第9号，2010.24王晚莉.现代企业内部控制分析j现代商贸工业，2009（8）5黄维青，论企业内部会计控制制度，中国期刊网，2009.106王玉杰，论内部控制（n）.中国财经报，2000.117邓春华，企业内部控制：现状及发展建议，中南财经政法大学会计学院，2005.38张春敏，我国与国际会计控制制度的差异与接轨.湖北经济学院，2003.