高校教师个人所得税税收筹划

1、龙源期刊网 高校教师个人所得税税收筹划作者：黎娜来源：商情2015年第28期【摘要】个人所得税纳税筹划是目前比较热门的一个话题， 尤其是高校教职工收入逐步提高和多元化，如何对高校教职工的个人收入进行有效管理，既保证其各项收入依法纳税，又能够通过合理合法的纳税筹划使教职工获得最大收益，是一个重要课题，但很多高校教师对此却了解很少。文章从分析高校教师的收入着眼， 详细介绍了高校教师个人所得税的计算方法及纳税筹划技巧， 同时强调了依法纳税、合理筹划的重要性。【关键词】高校教师 个人所得税 税收筹划一、高校教师收入的构成根据我国现行个人所得税法规定，可由高校

2、代扣代缴征收的税目，一是工资、薪金所得，二是劳务报酬所得，三是稿酬所得。第一，工资、薪金所得。2006 年国家事业单位收入分配制度改革后，高校等事业单位实行岗位绩效工资制度，建立岗位职责、能力和业绩的事业单位薪酬体系。改革后高校教师工资主要由岗位工资、薪级工资、津贴补贴和绩效工资4 个部分组成。这部分收入是高校教师收入中最基本的组成部分。科研经费奖励是高校教师进行科研活动所得的一次性收入，主要包括论文发表奖励和课题、成果研究奖励。近几年来，这部分收入已经成为高校教师收入构成中的重要组成部分。除了上述两大类收入外，人才引进安家费和住房补贴、退休教师返聘工资、外教探亲补贴、科研成果转让收入等，都涉

3、及个人所得税中以工资薪金为主的税目。第二，劳务报酬所得。劳务报酬所得是高校教师除提供课时、科研工作之外的一次性劳务，主要是校内的试卷评审、监考、学术讲座及为学校以外的单位提供的咨询、设计、报告、技术服务等所获得的收入。第三，稿酬所得。稿酬所得是指高校教师以其拥有的自主知识产权的作品以图书、报刊形式出版而取得的收入。二、高校教师个人所得税计算方法（一）工资薪金高校教师工资薪金所得， 以其每月收入额减除费用800 元后的余额为应纳税所得额， 实行从5 %至45 %不等的9 级超额累进税率。（二）劳务报酬高校教师每次劳务报酬不超过4000 元的， 减除费用800 元；4000 元以上， 减除20 %

4、的费用，其余额为应纳税所得额。劳务报酬适用比例税率，税率为20 %， 对一次收入畸高的， 实行加成征收。（三）稿酬高校教师的稿酬所得不超过4000 元的， 减除费用800 元；4000 元以上的， 减除20 %的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用比例税率，税率为20 %， 并按应纳税额减征30 %。三、高校教师个人所得税税收筹划（一）工资所得筹划税法规定，按月计算，扣除额为1600或4000元。（1）均衡发放，降低所得税（税率）。例如：1月1400元，2月1800元1月免征，2月纳税所得额：1800-1600=200元，交税10元（2005%-0）平均发放：1月1600元，2月1600元

5、，两个月都不交税，相比较少交10元。再比如：1 月2000元，2 月2200元纳税所得额：1月2000-1600=400元，2月2200-1600=600元1月、2月共应交所得税：4005%+（5005%+10010%）=20+35=55元平均发放：1月2100元，2 月2100元纳税所得额：1月2100-1600=500元，2月2100-1600=500元1月、2月共应交所得税：5005%+5005%=50元，相比较少交5元。（2）通过其他方式发放，降低税额。例如：应发工资2100元，应缴所得税为（2100-1600）5%=25元如果工资发1600元，1600-1600=0，免税，其他500

6、元，如：免费午餐；免费低税医疗；福利住房；提供交通补贴；增加公共服务（浴室、理发等）；子女提供福利、医疗教育等，这样，少交25元的个人所得税。（二）劳务报酬税收筹划法税法规定，按次数：4000元以下扣1600元，4000元以上扣20%：比例税率20%；另外，2万以内免加成，2万5万按税额加五成，5万以上按税额加十成。（1）收入次数分散例如：一次性支付30 000元，应缴（30 000-6000）20%=4800元；还另交400元加成。如果分两次15 000元和15 000元，则应缴（15 000-3000）20%2=24002=4800元，与一次性支付比较少交400元的加成。（2）减少名义劳务

7、报酬。例如：本应收取劳务报酬4600元，应交税（4600-1600）20%=600元如果改变为：劳务报酬2300元，而剩余的2300元劳务报酬对方可通过住宿免费，膳食免费，交通补助等形式提供，则应交税：（2300-1600）=70020%=140元，少交460元。（三）稿酬收入税收筹划法。税法规定：4000元以下减1600元，4000元以上减20%；比例税率20%；应纳税额减征30%。（1）收入分期法。例如：稿酬所得3800元一次性支付，应纳税为：（3800-1600）20%（1-30%）=308元两次各支付1900 元，则共应缴：（1900-1600）20%（1-30%）2=422=84元，少交308-84=224元的税。（2）创作组避税法。例如：稿酬所得6000元一次性支付给1 个人，需缴6000（1-20%）20%（1-30%）=672元税。一次性支付给A、B、C三个人每人各2000元，A、B、C每人应纳税为（2000-1600）20%（1-30%）=56元，三人合计缴纳563=168元，相比较少交了672-168=504元税。以上就是对高校教师个人所得税筹划的一些方法。