财务会计报告

1、第十二章 会计报表本章重点与难点 在理解会计报表种类及编制要求的基础上，重点掌握三张主表的编制方法。 1、资产负债表。掌握各项目的填列方法。就“期末数” 栏金额而言，各项目金额一是直接根据相应账户的期末余额填列，二是对有关账户余额分析、调整和重新计算后填列。这里应注意第二种填列方法，采用这种方法填列的项目主要有：货币资金、应收账款、预付账款、存货、待摊费用、长期债权投资、一年内到期的长期债券投资、应付账、预收账款、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、一年内到期的长期负债等。其次，理解资产负债表的作用。 2、利润表。一是理解利润表编制的两种观点：本期损益观、损益满计观；二是掌握我国现行利润

2、表的编制方法。其中，“本月数”栏主要项目金额根据相应损益类账户的本月净发生额填列，各层次的利润指标根据表内项目的关系计算填列。“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本期止的累计发生额，按月编制利润表时，该栏各项目金额等于本月利润表“本月数”栏金额与上月利润表中“本年累计数”栏金额之和；平时采用表结法的企业，“本年累计数”栏各项目的金额就是相应损益类账户的本期期末余额。三是理解该表的作用。 3、现金流量表。一是掌握该表的结构。我国的现金流量表将企业的现金流量分为三类，其中因经营活动产生的现金流量的列示方法不同，该表有直接法、间接法两种格式。二是掌握该表的编制方法，尤其是正表中经营活动产生的现金流量

3、及补充资料中将净利润调节为经营活动的现金流量的编制。现金流量表是一张年报，各项目金额无直接的资料来源，必须根据有关账户记录分析填列。正确编制该表的前提是正确理解各项目的含义，实务中企业一般采用工作底稿法编制现金流量表，这里的关键是正确编制抵消分录。三是理解现金流量表的作用。 4、掌握施工企业内部报表的种类、作用及其格式。 第一节 会计报表概述 会计报表是财务会计报告的主要组成部分。 一、 会计报表的作用 正确及时地编制会计报表，具有十分重要的作用。具体反映在以下及反面； （1） 为企业经营者制定经营决策提供所必需的信息。 （2）投资者和债权人利用财务会计报告可以了解企业盈利水平、资产、负债构成

4、的变化；了解企业现金流动状况及偿债能力； （3）国家财政、税务部门可借助企业财务会计报告掌握企业经营和财务状况的变化，检查企业盈利和税金的解缴情况。 （4）工商行政管理和审计等国家监管机构，加强对企业的外部财务监督，为宏观经济分析与决策提供依据。 二、会计报表的分类 （1）按反映的经济内容分为：资产负债表、利润表、现金流量表，它们都有是主要报表。而有关附表和财务情况说明书则是对主要报表的解释、补充和说明。 （2）按编报的时间分为：年报、半年报、季报和月报，按编报时间分类见表12-1。 表12-1 会计报表分类 编 号 会计报表名称 编报期 会企01表 会企02表 会企03表 会企01表附表1

5、会企01表附表2 会企01表附表3 会企02表附表1 会企02表附表2 会企02表附表3 资产负利现金流量表 资产减值准备明股东权益增减变应交增值税明利润分配表 分部报表（业务部分部报表（地区分部） 中期报告、年度报告 中期报告、年度报告 （至少）年度报告 年度报告 年度报告 中期报告、年度报告 年度报告 年度报告 年度报告 （3）按报表提供对象分为：对外报表和内部报表。 （4）按编报的单位分为：单位报表、汇总报表和合并报表。 三、编制财务会计报告的基本要求 报告应定期编制 报表应真实完整 报表数据应相互一致 报告格式应规范 报告应经过审计 报告应正确无误 第二节 资产负债表 一、资产负债表的

6、作用 资产负债表是反映企业一定日期（月末、季末和年末）所拥有或控制的资源、所承担有债务责任和所有者拥有的权益等财务状况的静态报表。资产负债表的作用主要表现在以下几方面： 1 反映企业所拥有或控制的资源及其分布情况。 2反映企业的权益结构。 3反映企业资金的变现能力、偿债能力和财务状况。 二、资产负债表的结构及项目排列 （一）资产负债表的结构 资产负债表的基本结构是以会计恒等式“资产=负债+所有者权益”为理论基础的，采用账户形式分左右两方排列。左方反映企业的资产及其分布结构，右方反映企业的负债和所有者权益及其分布结构，左右两方恒等。资产方项目按其流动性强弱的顺序排列，分为流动资产和长期资产两大类。 （二）资产负债表的项目排列 资产负债表左右双方从上到下各项目的排列顺序，均遵循流动性前列的原则，以突出反映企业短期的变现能力和偿债能力。 1、资产项目的排列。 2