2012第六章账务处理ppt课件

1、第六章 账务处理程序,1,1、概念：账务处理程序，也称会计核算组织程序或 会计核算形式，是指会计凭证、会计帐簿、会计报表相结 合的方式。 包括 凭证、帐簿的种类、格式 凭证与帐簿之间的联系方法 由原始凭证到记账凭证到明细帐、总帐到报表 的工作程序和方法等 2、意义 有利于会计工作程序规范化，保证信息质量 保证会计记录完整性、正确性 提高会计工作效率，保证会计信息及时性 3、要求 切合实际 有利于全面、正确、及时反映经济活动 有利于简化手续、提高效率、节约人财物力,2,4、账务处理程序的种类 主要有 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序,3,第一节 记账凭证账务

2、处理程序 1、概念：记账凭证账务处理程序是指对发生的交易 或事项，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭 证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务 处理程序。 2、特点：根据记账凭证逐笔登记总分类账。 这是最基本的账务处理程序，其他账务处理程序都是 以此为基础发展形成的。 一、记账凭证账务处理的一般程序 127页的文字说明与图示结合理解。,4,二、记账凭证账务处理程序实例 例61：沪东公司为一般纳税人，使用增值税率 17%。存货实际成本核算，利润采用账结法，即按月将损 益类账户发生额转入本年利润账户。采用记账凭证账务处 理程序，使用通用记账凭证。2009年4月1日，总账及有 关明

3、细账户余额见教材128、129页表，已填入后面所列 丁字帐中。4月份发生如下业务： 1、购入原材料，价款50000，税款8500，入库、付 款； 2、销售给甲公司产品一批，售价300000，税款 51000，商品发出，收到251000.生产成本220000； 3、购入旧设备一台，价款21000，已付。设备不需安 装，交付使用（此处不考虑增值税）；,5,4、基本车间生产领用原材料80000，一般消耗领用原 材料10000； 5、用银行存款支付基本车间办公费、水电费等40000 6、用银行存款支付本月短期借款利息700，支付产品 展览费20000； 7、基本车间本月生产工人薪酬30000，车间管理

4、人员 薪酬10000。通过银行支付； 8、计提管理部门本月固定资产折旧4600； 9、结转本月制造费用60000； 10、结转本期完工产品成本210000； 11、结转处置固定资产利得56300； 12、以银行存款支付公益性捐赠支出11000； 13、结转本月损益类账户； 14、预交本月所得税33000。,6,要求：1、设账，登记月初余额； 2、对4月份业务做分录，编凭证。 3、登记账簿； 4、月末结账，编试算平衡表。 1、设账，登记月初余额：见后面的丁字帐； 2、对4月份的业务做分录： （1）购入原材料，价款50000，税款8500，入库、 付款； 借：原材料 50000 应交税费增（进项税

5、额）8500 贷：银行存款 58500,7,（2）销售给甲公司产品一批，售价300000，税款 51000，商品发出，收到251000.生产成本220000； 借：银行存款 251000 应收账款甲 100000 贷：主营业务收入 300000 应交税费增（销项税额）51000 （3）购入旧设备一台，价款21000，已付。设备不需 安装，交付使用（此处不考虑增值税）； 借：固定资产 21000 贷：银行存款 21000,8,（4）基本车间生产领用原材料80000，一般消耗领 用原材料10000； 借：生产成本 80000 制造费用 10000 贷：原材料 90000 （5） 用银行存款支付基本

6、车间办公费、水电费40000 借：制造费用 40000 贷：银行存款 40000 （6）用银行存款支付本月短期借款利息700，支付产 品展览费20000； 借：财务费用 700 销售费用 20000 贷：银行存款 27000,9,（7）基本车间本月生产工人薪酬30000，车间管理人 员薪酬10000。通过银行支付； 借：生产成本 30000 制造费用 10000 贷：应付职工薪酬 40000 借：应付职工薪酬 40000 贷：银行存款 40000 （8）计提管理部门本月固定资产折旧4600； 借：管理费用 4600 贷：累计折旧 4600 （9）结转本月制造费用60000； 借：生产成本 60

7、000 贷：制造费用 60000,10,（10）结转本期完工产品成本210000； 借：库存商品 210000 贷：生产成本 210000 （11）结转处置固定资产利得56300； 借：固定资产清理 56300 贷：营业外收入 56300 （12）以银行存款支付公益性捐赠支出11000； 借：营业外支出 11000 贷：银行存款 11000 （13）结转本月损益类账户。 将前述业务逐笔下账，就可以结出损益类账户发生额，将各发生额转入本年利润。,11,（13）结转本月损益类账户。 借：主营业务收入 300000 营业外收入 56300 贷：本年利润 356300 借：本年利润 贷：主营业务成本

8、220000 营业外支出 11000 管理费用 4600 财务费用 700 销售费用 20000 （14）预交本月所得税33000。 借：应交税费应交所得税 33000 贷：银行存款 33000,256300,12,60000 5000 21000,58500,251000,21000,40000,20700,40000,11000,33000,86800,5000,21000,银行存款 库存现金 交易性金融资产,13,应收账款 坏账准备 预付帐款 应收账款甲 坏账准备应收账款 预付帐款C 应收账款乙 坏账准备其他应收 预付帐款D,25000 1000 5000,30000 800 6000,

9、5000 200 1000,100000,100000,125000,130000,5000,1000,800,200,5000,6000,1000,14,其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 固定资产 累计折旧 固定资产清理 无形资产 累计摊销,12000 55000 40000,50000 516300 60000,56300 30000 10000,50000,21000,80000,90000,30000,4600,60000,210000,210000,220000,56300,12000,105000,0,40000,537300,64600,0,30000,10000,15,短

10、期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付账款A 预收账款丙 应交税费 应付账款B 预收账款丁,140000 15000 1000,11000 18000 5000,70000 3000 4000,8500,51000,40000,40000,33000,140000,15000,18000,3000,1000,5000,4000,11000,79500,16,应付股利 实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配未分配,30000 290000 33000,22000 80000,30000,290000,33000,22000,80000,17,主营业务收入 主营业务成本 制造费用 财务费用

11、 销售费用 管理费用,300000,10000,40000,700 20000,10000,4600,60000,220000,300000,220000,4600,700 20000,0,0,0,0,0,0,18,营业外收入 营业外支出 本年利润 根据以上有余额账户的期末余额，编制出了136137 页的试算平衡表， 就可以编制会计报表了。,56300 11000,56300,356300,11000,256300,0,0,0,19,三、记账凭证账务处理程序特点、优缺点、适用范围 1、优点 简单明了，易于理解 总分类账较详细，便于查账、对账 2、缺点：登记总分类账工作量较大 3、适用范围 规模

12、较小 交易或事项较少的单位,20,第二节 汇总记账凭证账务处理程序 1、概念：汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭 证或原始凭证汇总表编制记账凭证，定期根据记账凭证编 制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证，再根据 汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 2、特点：根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以 登记总分类账。 一、汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤 138页的文字说明与图示结合理解。,21,二、汇总记账凭证的编制方法 方法：按每个科目设置，按对应科目汇总； 时间：一般5天，最长不超过10天，每月编制一张 分类 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 1、汇总收款凭证编制方法

13、 按“库存现金”和“银行存款”账户的借方设置（在汇总收款凭证的左上角），定期按贷方归类汇总，每月编一张，据以登记总账。 见139页。,22,二、汇总记账凭证的编制方法 2、汇总付款凭证编制方法 按“库存现金”和“银行存款”账户的贷方设置（在汇总收款凭证的左上角），定期按借方归类汇总，每月编一张，据以登记总账。 现金与银行存款之间的划转业务，以付款凭证为依据 进行汇总。 见140页。 3、汇总转账凭证编制方法 按每一贷方科目设置（在左上角），按借方科目归类 汇总，每月编一张，据以登记总账。 可能一借一贷，可能一贷多借；但不会出现一借多贷 和多借多贷。 见140页 月份内转账凭证不多时，可不编汇总

14、转账凭证。,23,三、汇总记账凭证账务处理程序下的总账格式及登记 方法 在三栏式总分类账中设对方科目栏。141页。 四、 汇总记账凭证账务处理程序优缺点和适用范围 1、特点：现根据记账凭证定期编制汇总记账凭证， 再据以登记总分类账。 2、优点 减轻登记总账工作量为及时编表提供条件 按科目对应关系汇总能反映对应关系，便于查账 3、缺点 转帐凭证按贷方汇总，忽略了交易或事项的性质 不利于会计核算的分工 转帐凭证较多时，汇总工作量较大 4、适用范围 规模较大、交易或事项较多 转帐业务少而收、付款业务较多,24,第三节 科目汇总表账务处理程序 1、概念：科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇 总表账务处

15、理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇 总表，在根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理 程序。 2、特点：设置科目汇总表并据以登记总分类账。 一、科目汇总表账务处理程序的一般步骤 142页的文字说明与图示结合理解。 二、编制方法：按143页的科目汇总表汇总后试算平 衡，就可以登记总分类账了。 可以将一定时期（10天、15天、30天）全部记账凭 证汇总到一张科目汇总表内（143页），也可以按库存现 金、银行存款、转帐的记账凭证分别汇总。,25,三、总账的登记 总账根据科目汇总表登记。如果按月编科目汇总 表，则月末一次登记，摘要栏写“本月发生”； 如果按旬编制，则按旬登记，摘要栏写“本旬发生”

16、四、特点、优缺点及适用范围 1、特点 根据记账凭证按科目定期归类，编汇总表 根据汇总表粉刺或分期登记总分类账 2、优点 减轻了登记总账工作量 可以进行试算平衡 简明易懂，方便易学 3、缺点：不能反映帐户对应关系，不便于查账。 4、适用范围 规模大、业务多 业务少的单位也能用,26,三种账务处理方法要点总结： 1、三种账务处理程序的主要区别是：登记总分类账 的依据不同； 2、三种账务处理程序的共同点是： （1）都是根据原始凭证或汇总原始凭证编记账凭证 （2）都是根据收付款凭证登记日记账。 （3）都是根据记账凭证或原始凭证登记明细账。 （4）日记账、总账、明细账在编制报表前都要进行 对账。 （5）都是根据总账和明细账编制报表 （6）报表相同 （7）原始凭证、记账凭证、账簿报表都相同，但科 目汇总表程序多一个科目汇总表，汇总记账凭证程序多编 汇总记账凭证。,27,三种账务处理方法要点总结： 3、科目汇总表程序的最大优点是能够试算平衡； 最大缺点是打乱了账户的对应关系。 4、三种程序中保持了账户对应关系的是记账凭证账 务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序。 5、三种程序中只适合业务少的情况的是记账凭证账 务处理程序。 6、三种程序中最基本的是记账凭证账务处理程序。 7、汇总