中级财务会计期末复习提要二

1、中级财务会计期末复习提要二五、计算题1、根据有关帐户余额计算资产负债表中的有关项目金额 （货币资金、 应收帐款、 存货、应付帐款、预付帐款、长期借款）货币资金 =现金+银行存款 +其他货币资金应收帐款 =应收帐款（借方） +预收帐款（借方）应付帐款 =应付帐款（贷方） +预付帐款（贷方）预付帐款 =预付帐款（借方） +应付帐款（借方）存货 =原材料 +低值易耗品 +包装物 +库存商品 +委托加工物资 +物资采购等长期借款 =期末余额-明细帐中 1 年到期的长期借款2、年初“未分配利润”明细帐户有借方余额 * 元，本年度实现税前利润 * 元，纳 税所得额 * 元。公司的所得税率为 30%，盈余公

2、积提取率为 10%，当年未向投资者 分配利润。要求计算：应交所得税、净利润、年未提取的盈余公积金、年末的未 分配利润。应交所得税 =纳税所得额 *30%净利润 =年度实现税前利润 - 应交所得税年末提取的盈余公积 =净利润 *10%年末的未分配利润 =净利润-应交所得税 -年末提取的盈余公积 -年初“未分配利 润”帐户借方余额。3、收到到带息商业汇票，后向银行贴现。要求计算该应收票据的到期日、贴现 期、到期值、贴现息和贴现净额。M 公司于 2002年6月 5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用 以偿还前欠货款。该票据面值 100000元，期限 90 天，年利率 6%。2002年7 月

3、 15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%贴现款已存入银行。应收票据到期日 =2002年 9月3日到期（25+31+31+3） 贴现期=90-已持有 40 天=50天 到期值=100000+100000*6%*90/360=101500元 贴现息=101500*9%*50/360=1268.75元贴现净额 =101500-1268.75=100231.25 元4、购入一台需要安装的设备，价款及增值税、运杂费、保险费已通过银行支付。已知预计使用年限、预计净残值收入和预计清理费2000元，要求计算（1）交付使用时的原价；（2）分别采用平均年限法和年数总和法计算的折旧额；（3）

4、因意外事故设备遭毁损而提前报废，计算此时该项设备的清理净损益。5、分别计算年末应补提或冲减坏账准备的金额；分别确定年末“坏账准备”帐 户的余额。中级财务会计期末复习提要六、综合题1、作业一的习题一2、某公司发生火灾烧毁一套机器设备，已知其原始价值 *元、已提折*元、已提 减值准备*元。清理时公司以银行存款支付清理费用元，残料估价元已入库； 经核定保险公司应赔偿损失元，赔款尚未收到。要求：计算该项固定资产的清 理净损益；编制该项固定资产报废清理的全部会计分录。女口：甲公司有一台设备，因火灾经批准报废。该设备原价为 186400元，累计 已提折旧177080元，已计提减值准备为2300元。在清理过

5、程中，以银行存款支 付清理费用4000元，残料变卖收入为5400元，保险公司赔偿2000元。赔款尚 未收到。甲公司处理如下：该项固定资产的清理净损益=原价（186400）-累计折旧（177080）-固定资产减 值准备（2300）+清理费用（4000）-残料变卖收入为（5400）-保险公司赔偿（2000） =3620元 固定资产转入清理：借：固定资产清理 7020累计折旧177080固定资产减值准备2300贷：固定资产 186400 发生清理费用借：固定资产清理4000贷：银行存款4000 收到残料变卖出价收入：借：银行存款5400贷：固定资产清理5400 保险赔偿：借：其他应收款2000贷：固

6、定资产清理 2000 结转固定资产净损益借：营业外支出 处置非流动资产损失 3620贷：固定资产清理 36203、A公司应付B公司货款已逾期1年仍无力偿付现款，经双方协商同意由 A公 司以一批自产产品抵偿该笔债务。该批产品售价 *元，成本*元。B公司对该项债 权已计提 *%的坏帐准备， 所受让的存货仍作为存货核算和管理。 两公司均为一般 纳税人。要求；分别计算A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失。 编制A公司以存货偿债的会计分录。编制 B公司受让存货的会计分录。书例：A公司欠B公司购货款350000元，已逾期1年仍无力偿付现款，经双方协 商，B公司同意A公司以其自产产品偿还债务。该产品的

7、售价（即公允价值）为 200000元，实际成本为120000元。A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税 率为17% B公司已于规定日收到A公司抵债的产品，并作为库存商品入库；B公司对该项应收帐款按 5%计提了 17500元的坏帐准备。A公司债务重组收益：应付帐款的帐面余额 350000-所转让产品的公允价值 200000-增值税（ 200000*17%） =116000借：应付帐款350000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额） 34000 营业处收入债务重组利得 116000借：主营业务成本 120000贷：库存商品 120000B 公司帐务务处理B公司债务重组损失：应

8、收帐款帐面余额 350000-受让产品公允价值200000-增值税（ 200000*17%） -已计提坏帐准备 =116000-17500=98500 借：库存商品 200000应交税费应交增值税（进项税额） 34000坏帐准备17500营业外支出 债务重组损失 98500贷：应收帐款3500004、 已知某企业年度有关资料如下：全年实现税前利润* 元，本年度发生的收支中，有购买国 债本年确认利息收入 *元；税款滞纳金； 去年底投入使用的一台设备原价 * 元，有效使用年限 为*年（期满无残值） ，税法规定用直线法计提折旧，而公司采用年数总和法。企业适用的所 得税税率为 *% ，经查，年内已经预交所得税 *元。年末董事会决定按 *% 提取法定盈余公积， 并将当年净利润的 *% 向投资者分配现金利润。要求： （1）采用资产负债表债务法计算年末 递延所得税资产或递延所得税负债、 本年度的纳税所得额、 应交所得税与所得税费用 （列示 计算过程）（ 2）编制所得税费用、 提取盈余公积、 向投资者分配利润及结转利润分配帐户 （要 求列明细科目）的会