企业会计分录汇总

1、企业会计分录汇总企业会计分录大全企业会计分录大全一、资产类一、现金1、备用金a、发生时： 借：其他应收款备用金（或直接设备用金科目）贷：现金b、报销时： 借：管理费用（等费用科目）贷：现金2、现金清査a、盈余 借：现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益査明原因：借：待处理财产损溢待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法査明）其它应付款一应付X单位或个人b、短缺 借：待处理财产损溢待处理流动资产损益贷：现金査明原因：借：管理费用（无法査明） 其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益3、接受捐赠借：现金贷：待转资产价值接收货币性资产价

2、值缴纳所得税借：待转资产价值接收货币性资产价值贷：资本公积其他资本公积应交税金-应交所得税二. 银行存款A、货款交存银行借：银行存款贷：现金B、提取现金借：现金贷：银行存款三、其他货币资金A、取得：借：其他货币资金外埠存款（等）贷：银行存款B、购买原材料：借：原材料应交税金应交增值税（进项税）贷：其他货币资金（明细）C、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金（明细）0.应收票据贷：应收账款B、 带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、 申请贴现借：银行存款财务费用（=贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1 ）银行划付贴现人

3、银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2 ）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款E、到期托收入帐短期借款（帐户资金不足部分）借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款A、发生:借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）B、发生现金折扣:借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）C、 发生销售折让：借：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）贷：应收账款D、

4、 计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数=借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）E、 发生并核销坏帐：借：坏账准备贷：应收账款F、 确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款会计与税法坏帐准备计提基数的区别：A、 会计： 应收账款” +其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成B、税法：应收账款” +应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的六、预付账款A、 发生借：预付账款贷：银行存款B、 付出及不足金额补付借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：预付账

5、款 银行存款（预付不足部分）注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所 购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。七、存货1、存货取得A、 外购借：原材料（等）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款（等）B、 投资者投入借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：实收资本（或股本）C、非货币性交易取得（1 ）支付补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：原材料（固定资产、无形资产等）应交税金-应交增值税（销项税）银行存款（支付的不价和相关税费）（2 ）收到补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）银行存款（收

6、到的补价）贷：原材料（等）应交税金-应交增值税（销项税）营业外收入-非货币性交易收益补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得（1 ）支付补价借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费） 应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收账款银行存款（=补价+相关税费）（2 ）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费） 银行存款（补价）贷：应收账款银行存款（相关税费）E、接受捐赠借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：待转资产价值-接受非现金资产准备银行存款（相关费用）应交税金（税费）月底：借：待转资产价值-接受非现金资产准备贷：资本公积-接

7、受非现金资产准备处置后：借：资本公积-接受非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积2、存货日常事务A、在途物资借：在途物资应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款B、估价入帐借：原材料贷：应付账款-估价注：本月未入库增值税不得抵扣C、生产、日常领用借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料（等）D、 工程领用借：在建工程（或工程物资）贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转岀）E、 用于职工福利借：应付福利费贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转岀）3、计划成本法A、 入库借：原材料（等）贷：物资采购（计划成本）B、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本）应交税金-应交增值税（进项税）贷：

8、银行存款（应付账款）C、月底物资采购余额转岀借方（超支）： 借：材料成本差异贷：物资采购贷方（节约）借：物资采购贷：材料成本差异计划成本=实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本=包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率=（月初结存差异+本期差异）/ （月初计划成本+本期计划成本）D、分摊本月材料成本差异借：生产成本（等，+或-）贷：材料成本差异（+或-）4、零售价法成本率=（期初存货成本 +本期存货成本）/ （期初存货售价+本期存货售价）期销售存货的成本=本期存货的售价（销售收入）*成本率例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入

9、存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？成本率=（20000+100000） / （ 30000+120000）= 80 %销售成本=100000*80 %= 80000 元5、毛利率法销售成本-销售收入-毛利例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率 24%，求5月末成本。5月销售成本=4550* （ 1-24 %）= 3458万元5 月末成本 =2400+1500-3458= 442 万元6、包装物A、发出借：营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）其他业务支出

10、（1、出租2、随同商品出售单独计价）贷：包装物注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。7、委托代销商品核算受托方：A、发出时借：委托代销商品贷：库存商品C、收到款项D、结转成本贷E、支付代销费用贷受托方：A、 收到贷B、对外销售贷C、月底开出销货清单,D、结转成本7、委托加工物资委托方：A、发出时贷:主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）借：银行存款楚：应收账款借：主营业务成本:委托代销商品借：营业费用:银行存款（或应收账款）寺：委托代销商品:委托代销款借：应收账款（或银行存款）:主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）收到委托单位发票借：

11、代销商品款应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款） 借：主营业务成本贷：委托代销商品借：委托加工物资贷：原材料B、支付运费、加工费等借：委托加工物资贷：银行存款（应付账款）C、支付消费税、增值税 借：委托加工物资（直接岀售）应交税金-消费税（收回后继续加工）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款消费税计税价格=（发岀材料金额+加工费）/ （1-税率）增值税=加工费*税率D、转回借：原材料（库存商品）贷：委托加工物资9、盘存发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏）借：原材料贷：原材料贷：待处理财产损溢（盘盈）A、 盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入B、 盘亏借：管理费用（因计量

12、、日常管理导致的损失）其他应收款-X个人其他应收款-应收X保险公司赔款贷：待处理财产损溢10、存货期末计价按成本与可变现净值孰低法A、 计提跌价准备借：管理费用-计提的存货低价准备贷：存活跌价准备B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回借：存活跌价准备贷：管理费用-计提的存货低价准备C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值借：存活跌价准备贷：管理费用-计提的存货低价准备11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备=上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额 *因销售、债务重组非货币性交易而转岀的存货的帐面余额八、短期投资1、取得时借：短期投资应收

13、股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）贷：银行存款2、收到投资前宣告现金股利借：银行存款3、取得后获取股利4、计提跌价准备贷：应收股利借：银行存款贷：短期投资借：投资收益-计提短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备5、部分岀售借：银行存款短期投资跌价准备（岀售部分分摊额，也可期末一起调整）贷：短期投资投资收益（借或贷）5、全部岀售、处理借：银行存款短期投资跌价准备贷：短期投资投资收益（借或贷）九、长期股权投资1、成本法A、取得（1）购买借：长期股权投资-X公司应收股利（已宣告未分派现金股利）贷：银行存款（2 ）债务人抵偿债务而取得a、收到补价借：长期股权投资（=应收账款 -补价） 银行存款（收到

14、补价）贷：应收账款b、支付补价借：长期股权投资（=应收账款 +补价） 贷：应收账款银行存款（支付补价）（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）a、借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产b、（ 1 ）支付补价借：长期股权投资-X公司贷：固定资产清理银行存款（2 ）收到补价借：长期股权投资-X公司银行存款贷：固定资产清理营业外收入-非货币性交易收益B、日常事务（1 ）追加投资借：长期股权投资-X公司贷：银行存款（2 ）收到投资年度以前的利润或现金股利借：银行存款贷：长期股权投资-X公司（3） 投资年度的利润和现金股利的处理借：银行存款贷：投资收益长期股权投资-X公司投资公司投资年度应享有的投资收益

15、=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例* （当年投资持有月份/全年月份12 ）我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益即:超过应享有收益部分冲减投资成本（4）投资以后的利润或现金股利的处理a、 冲回以前会计期间冲减的投资成本借：应收股利长期股权投资-X公司贷：投资收益-股利收入b、 继续冲减投资成本借：应收股利贷：长期股权投资-X公司投资收益-股利收入【应冲减初始投资成本的金额】=（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末

16、止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本应确认的投资收益=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额举例：A公司2002年1月1日以已银行存款购入 B公司10 %股份，准备长期持有。投资成本110000(1) B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10 000 ;取得时： 借：长期股权投资-B公司 110 000贷：银行存款110 000分派股利时：借：应收股利10 000贷：长期股权投资-B公司10 000假设：(2)B公司2003年实现净利润400 000，2004年5月8日宣告分派300 000现金股利冲减投资成本额=【(1

17、00 000+300000 ) -400 000 】*10 %-10 000 = -10 000借：应收股利30 000长期股权投资-X公司10 000贷：投资收益-鼓励收入 40 000假设：(3) B公司2003年实现净利润400 000 , 2004年5月8日宣告分派450 000现金股利冲减投资成本额=【(100 000+450000 ) -400 000 】*10 %-10 000 = 5 000借：应收股利45 000贷：长期股权投资-X公司 5 000投资收益-鼓励收入40 000假设：(4)引用例(3), B公司2004年实现净利润100 000 , 2005年4月8日宣告分派

18、 30 000现金股利冲减投资成本额=【(100 000+450000+30000 )-(400| 000+100000 )】*10 % - (10000+5 000 )= -7000借：应收股利30 000长期股权投资-X公司7 000贷：投资收益-股利收入 37000此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10000-5000+7000 = 102000假设：(5)引用例(3), B公司2004年实现净利润200000 , 2005年4月8日宣告分派30 000现金股利冲减投资成本额=【(100 000+450000+30 000 ) - (400 000+200000 )】*10

19、% - (10 000+ 5 000 ）= -35 000-35 000高于累计冲减投资成本部分，最多冲减=10 000+5 000 = 15 000借：应收股利30 000长期股权投资-X公司 15 000贷：投资收益-股利收入 45 000此时长期股权投资-X公司帐面=110 000-10000-5 000+15000 = 110 000 （原投资帐面价值）注：至此以前冲减部分全部确认为收益2、权益法A、取得（1） 借：长期股权投资-X公司（投资成本） 占被投资公司应享有份额（股权投资差额）贷：银行存款（2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额借：长期股权投资-X公司（投资成本） 占被投资

20、公司应享有份额贷：资本公积-股权投资准备 投资差额部分银行存款B、被投资公司实现净损益（1）被投资公司分派投资以前年度股利借：应收股利贷：借：长期股权投资-X公司（投资成本）（2 ）被投资公司实现净利润借：长期股权投资-X公司（损益调整）贷：投资收益-股权投资收益（3 ）被投资公司发生净损失借：投资收益-股权投资损失加权持股比例=原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12贷：长期股权投资-X公司（损益调整）（5）被投资公司接收捐赠a、被投资公司帐务处理（举例：固定资产）1 借：固定资产贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产应交税金（或银行存款） 支付的相关税费2 借：待转

21、资产价值-接受捐赠非货币性资产贷：资本公积-接受非现金资产准备3处理借：资本公积-股权投资准备贷：资本公积-其他资本公积b、投资公司1借：长期股权投资-X公司（股权投资准备） 被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积-股权投资准备（6）被投资公司增资扩股借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）被投资公司确认资本公积*应享有份额 贷：资本公积-股权投资准备（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）（8）专项拨款转入（同上）（9）关联交易差价（同上）（10 ）投资差额摊销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）借：投资收益-股权投资差额摊销贷：长期

22、股权投资-x公司（股权投资差额）（11 ）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）分录中1 2 3代实际金额a、被投资公司1）补提折旧借：以前年度损益调整 1贷：累计折旧2）调减应交所得税借：应交税金-应交所得税=.*所得税率贷：以前年度损益调整23）减少未分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整 承2-14）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金按调整年度计提比例*3-法定公益金贷：利润分配-未分配利润 4调整后减少未分配利润（净利润）=3-4b、投资公司1）损益调整借：以前年度损益调整 =上3-4贷：长期股权投资-x公司（损益调整）2）若与被投资公司所得税率相

23、同所得税不作变动3）冲减未分配利润借：利润分配-未分配利润 5贷：以前年度损益调整4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金-法定公益金贷：利润分配-未分配利润 6调整未分配利润（净利润）=5-63、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）A、岀售、处置部分股权（导致采用成本法）（损益调整）投资收益（借或贷）B、 转为成本法借：长期股权投资-x公司成本法投资成本贷：长期股权投资-x公司（投资成本） 权益法下帐面余额（损益调整） 权益法下帐面余额C、 宣告分派前期现金股利冲减转为成本法下投资成本借：应收股利贷：长期股权投资-x公司4、成本法转权益法（以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本

24、）为基础确认投资差额）A、 取得长期股权投资（成本法）借：长期股权投资-x公司贷：银行存款B、 宣告分派投资前现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-x公司C、追溯调整追加投资前应摊销投资差额=追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间1=（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）/摊销年限*已持有期间持有期间应确认投资收益=持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额 2-成本法改权益法的累计影响数=持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额=2-1借：长期股权投资-x公司（投资成本） （股权投资差额）=调整前确认的投资差额-确认摊销部分（损益调整）2贷：长期股权投资-x公司调整时帐面数

25、利润分配-未分配利润 2-1 （累计影响数）E、以下分录见例题举例：A公司2002年1月1日已银行存款520 000元购入B公司股票，持股比例占10 %，另支 付2 000元相关税费（1） 2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利，A公司可获得40 000元；a、借：长期股权投资-x公司522 000贷：银行存款522 000b、借：应收股利40 000贷：长期股权投资-x公司40 000长期股权投资帐面余额= 522 000-40000 = 482 000（2）2003年1月1日A公司以1 800 000再次购入B公司25 %股权，另支付 9 000元相关税费。持股比例达35 %，

26、改用权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益合计 4 500 000元，2002 年实现净利润400 000，2003年实现净利润400 000。A与B所得税率均为33 %，股权投资差额10年 摊销。A、追溯调整2002年投资时产生的投资差额=552 000-450 000*10 %= 72 0002002年应摊销投资差额=72 000*10*1 = 7 2002002年应确认的投资收益=400 000*10 %= 40 000成本法改权益法累计影响数=40 000-7 200 = 32 800借：长期股权投资-b公司（投资成本）410 000 =（ 522 000-40 000-7 2

27、00 ）（股权投资差额）64 800 =( 72 000-7 200)（损益调整）40 000 =( 400 000*10%)贷：长期股权投资-b公司482 000利润分配-未分配利润32 800B、追加投资借：长期股权投资-b公司（投资成本）1 809 000 =( 1 800 000+9 000 )C、因改用权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本（详见书）借：长期股权投资-b企业（投资成本）40 000贷： .（损益调整）40 000E、股权投资差额=1809000 -（ 4500000-400000+400000） *0.25 = 684000借：长期股权投资-b公司（股权投资差额）684 000贷： （投资成本）684 000新的投资成本=410000+1809000+40000-684000= 1575000所占份额=（4500000-400000+400000） *0.35 = 1575000F、摊销投资差额借：投资收益-股权投资差额摊销75600 = （ 64800/9+684000/10）贷：（股权投