基于创新审计记分卡的创新绩效评价

1、基于创新审计记分卡的创新绩效评价（作者 :_单位 : _ 邮编 : _ ）摘 要本文在回顾创新绩效评价前人研究的基础上，对经典的创新审计模型进行了简单介绍， 详细介绍了弗劳恩霍夫协会的创新审计记分卡工具，展望了创新审计在中国企业中的应用。关键词创新绩效创新审计绩效评价随着社会竞争日益激烈， 如何通过持续创新提高企业竞争力已经成为所有企业的关注重点。 创新审计作为顺应时代和社会的产物，是理论研究的深入， 如何运用创新审计的方法对企业的创新绩效进行评价，也是学者们研究的热点。一、创新审计1. 创新审计概念20 世纪 80 年代末以来，国外许多学者纷纷提出创新审计模型。 Vittorio Chies

2、a ( 1996)等人认为，“创新审计是指以创新的度量为基础，通过自身或第三方利用审计方法对企业的创新活动进行评估定位，找出创新目前的状况和期望状况间的差距，确定问题的所在和需改进的环节， 从而为提高创新管理水平提供必要的信息，促进计划实施的改善” 。简单的来说，创新审计就是用审计的原理、方法对企业创新全过程进行审查、监督的管理活动1 。2. 创新审计模型国内外学者基于创新能力、创新过程、创新绩效、全面创新角度针对创新审计提出了各种创新审计模型（如表1 所示），作为企业明确审计对象和审计思路的基本框架， 同时也是企业确定审计内容和指标体系的基本前提。上述四种不同的创新审计模型都是从不同的要求出

3、发而设置的。国外创新审计模型是在对企业的调查基础上确定的， 而国内学者在构建审计模型时一般借鉴 Chiesa 所确定的审计模型。二、创新审计记分卡及其应用1. 创新审计记分卡举例弗劳恩霍夫协会设计了两种创新审计工具。 第一种是创新审计记分卡，另一种是用于持续控制创新能力的创新卡片。 创新审计记分卡以一个四级评估系统把审计结果定性分类。 不同的层级具有不同的表现特征， 汇集了全部审计判断标志， 每项判断标记直接包含大量措施和建议。 创新审计主要考察 4 个创新领域， 每个创新领域都包含许多审计标准，如创新战略包括竞争分析、市场分析、客户分析、企业内部分析等审计标准。 每个审计标准根据设立的主要问

4、题来进行审计，而每个主要问题又分为若干细节问题。以“企业内部分析”这一审计标准为例，可以根据主要问题“如何确定企业的优势、弱点及核心能力”分成若干细节问题，如“通过一个系统分析，能确定企业的优势和弱点吗？”、“分析的结果（优势和弱势）能够应对企业面临的机遇与风险吗？” 等等。图 1 表示创新审计记分卡的四级评价系统在“企业内部分析”这一审计标准中的应用。创新审计记分卡审计标准：企业内部分析级别 1存在明显的采取措施的必要对自己的优势和弱势知之甚少级别 2现在有采取措施的必要基本了解自己的优势和弱势，没有积极重视它级别 3情况良好，但仍有改进余地通过企业分析获得有关自身优势、弱势的认知，并站在企

5、业战略和创新战略的高度重视它。 企业自身的技术潜力只有经过这一阶段才能得到提高。级别 4情况非常好，目前看只有很小的改进空间图 1 创新审计记分卡的分级创新卡片严格意义上不是审计工具， 因为它与创新审计是独立的，主要用于平时的、 长期的创新管理控制过程。弗劳恩霍夫协会设计的创新卡片，将分别考察四个领域的九个方面：创新战略（战略策划、核心技术、市场开发、产品暨服务） 、创新过程（创新过程、项目管理）、创新结构（组织结构暨伙伴、核心能力暨知识结构）、创新文化（创新文化）。创新卡片包括以下几个方面：领域、关键因素、指示器、实施阶段和成熟度模型。 每个领域专门定义了一些关键因素，并有相应的指示器特定地

6、衡量这些因素。这些指示器的值反映了企业的创新能力。图 2 以市场开发为例， 显示了关键因素与指示器之间的关系。通过指示器的值可以确定成熟程度的级别。首先，给每个成熟程度级别定义一个阈值， 然后将各个指示器的目标值或者比较值与测量所得的值进行比较， 比较值再和权重加权得到某一分值， 当这一分值超过阈值时， 即达到相应的成熟程度级别。 成熟度模型将创新能力分为五个等级， 侧重创新过程， 可以解释通过创新卡片获得的抽象的关于成功因素及其指示器的值， 并为每个领域提出作为改进意见的直接的建议，分析结果可以用来作为提高企业创新能力的措施的基础。每一个级别的成熟程度，至少有一个成功因素作为代表，每一个较高

7、的级别必须比前一个级别满足更多要求， 这样保证在所有级别上对企业观察的完整性。2. 创新审计的应用创新审计在实施中分为以下几个阶段：（ 1）准备阶段：确定分析目标，选择调查的部门及访谈对象，制定审计模型和指标体系， 同时确定创新投入和计划中的创新结果。根据企业战略目标设计指标体系的衡量标准。（ 2）审计操作阶段：审计人员根据主导思想，推进审计的实施，以讨论会和专家访谈的形式实施调查， 记录相关数据（访谈、观察、会谈、评论及其他） 。（ 3）分析和评价阶段：对访谈以及讨论会结果进行分析和评价，撰写审计报告，与之前设立的标准进行比较，深入分析存在的差异，寻找存在的问题，并针对问题提出改进措施。三、

8、我国创新审计的应用前景及研究方向大多数学者注重理论探讨和规律总结，创新管理缺乏规范体系，而创新审计的出现填补了这方面的空白。审计工具的应用及其推广，将促成国内外先进经验的广泛传播，推动我国工业创新的全面发展。由于基础设施、技术水平、经济、文化和社会等方面的不同，我国企业在应用审计工具时，必须设计符合自身实际情况的模型。另外，创新审计过程应该是一个不断反馈、不断更新的动态系统，需要对整个活动进行动态的绩效审计，并不断监督并修正创新审计过程。总之，创新审计是评价企业内部创新活动的一种较好方法， 通过创新审计提高企业创新能力，将有助于企业更好地面对严峻的市场竞争，在竞争中谋求生存，并获得更好的发展机

9、会。参考文献：1V.Chiesa ，P. Coughlan，C.A.Voss. Development ofa technical innovation auditJ.Journal Management,1996(13),105-136of Product Innovation2R.A.Burgelman ，T.J.Kosnik ，M.vanden.Poel.Toward an Innovative Capabilities Audit Framework J .Strategic management of technology and innovation,1988,31- 443Adler，Paul S. Strat