《关于强化后续审计的对策建议》.doc

1、精品文章关于强化后续审计的对策建议摘要文章主要对后续审计的作用进行阐述，并结合江门供电局后续审计工作实践探讨提高审计工作质量的新的工作方式和策略。关键词后续审计；加强管理；经济效益作者简介梁锦英，江门供电局监察审计部，广东江门，529400中图分类号f239文献标识码a文章编号1007-7723（xx）09-0044-0003后续审计是指内部审计机构为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。内部审计具体准则第号后续审计中明确指出，内部审计人员应进行后续审计，促进被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、有效地纠正措施。一、后续审计的作用后续审计的内在功能就决定其在审计

2、过程的重要作用，主要体现在以下三个方面。（一）有利于发挥其监督和服务的载体作用后续审计是审计监督和服务职能的集中体现，一方面后续审计检查被审计单位审计结论的执行情况，体现了审计监督职能；另一方面，后续审计评价纠正措施实施效果，并根据被审计单位实际情况，提出切实可行的审计建议和措施，监督服务企业内部事务，保障实现企业目标任务，为被审计单位发展服务，真正实现“一审，二帮，三促进，四提高”的审计目的。（二）有利于提高审计工作的质量后续审计主要针对被审计单位查出的问题展开的，如问题是否及时得到纠正，审计提出的建议和改进措施是否合理有效。后续审计一个重要内容就是评价纠正措施的合理有效性，因此，后续审计能

3、促使审计人员在审计中深入问题实质，提出有针对性、合理有效的整改措施，从而提高审计工作质量。（三）有利于完善审计信息反馈机制后续审计让内部审计机构了解审计结论和决定是否符合被审计单位的实际，审计报告中所提出的审计意见和建议是否切实可行，执行中暴露哪些问题，是否有漏审和错审的问题需要补审和纠正等。只有通过后续审计，内审机构才能获得这些审计反馈信息，从而使得审计工作结束后的信息沟通渠道依然畅通无阻，完善了审计信息的反馈机制。二、后续审计存在的问题江门供电局的审计工作近年得到长足的发展，审计覆盖面“横无边”、“纵无隙”，覆盖整个“大江门”供电局的各个业务流，涉及到财务、营销、工程、物资采购、大修技改，

4、上到本部职能部门，下到基层供电所、班组。实行全方位审计，全过程监控，审计质量和审计效率均得到很大的提高。但是，由于后续审计工作没有规范化地进行，使有些被审计单位对审计报告不予重视，出现“屡审屡犯”的现象。江门供电局后续审计工作主要问题有以下几个方面。（一）思想上不够重视后续审计是审计工作的程序之一，在每年的审计工作中，我们根据省公司的会议精神和本局的具体情况，制定年度的审计计划。然后根据审计计划进行立项、发审计通知、进点审计、取证、出审计报告等一系列的审计程序均严谨地进行，后续审计却没有全部纳入项目内，也没有全部作为审计项目的程序之一去实施，在审计的计划与实施阶段均忽略了后续审计工作。（二）没

5、有完善的后续审计制度完善制度，强化监督，从制度标准入手，建立各项审计标准与制度，健全管理机制和监管机制，使供电局近几年的审计工作进一步制度化、规范化和完善化。但是，却没有制定一个完善的后续审计制度，使后续审计工作没有一定的约束与指引，也是供电局后续审计工作不够完善的原因之一。（三）后续审计工作方法有待完善江门供电局的后续审计工作近两年来也逐步在开展，但是尚未形成一整套完善的、行之有效的后续审计方法，使后续审计工作缺乏统一性。（四）机构不独立，人员少，任务重，难以开展内部审计机构是单位内部设置的履行独立监督检查和服务职能的管理部门，其任务是检查、监督和评价单位的各种活动，为规范企业的经济行为服务

6、。内部审计对其所检查的活动要提出分析、评价、建议、咨询，其基础是具有独立性，没有独立的内审机构，内审工作就很难开展。江门供电局下属五个供电局只有鹤山、新会两个供电局设有独立的内部审计机构，其他供电局只设一个审计专责。全区共计内审人员只有12人，其中部分人员还身兼数职，人员少任务重的矛盾更加突出，后续审计工作无法全面展开，难以适应内审实际工作需要。（五）内审人员素质上有待提高内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要懂审计、财务知识，更要掌握经济学其他方面的知识如电力市场营销、物资管理以及工程管理，等等。个别单位在内审人员配

7、置上较少重视其自身发展的内在要求，高素质的、复合性的内审专职人员较少，在排员布阵上捉襟见肘，往往临阵磨枪。这种配置结构不合理的现状，无法满足内审工作发展的需要。三、强化后续审计工作后续审计在整个审计体系中发挥着举足轻重的作用，因此我们应在实践中不断地发展和完善后续审计工作，在迈入知识经济网络时代，面对新的形势和任务，后续审计工作必须克服以上的存在问题，与时俱进，探索出新的工作方式和策略。当前应采取如下对策：（一）提高思想认识思想上的重视是做好后续审计工作的保证。后续审计工作不是可有可无的，它是审计工作的必经阶段，是审计工作的程序之一，每个审计项目都必须进行后续审计工作。因此，各级领导、内部审计

8、人员都必须要充分重视后续审计工作，使后续审计成为一项常规性的工作。（二）推进制度创新，建立后续审计制度在目前社会主义市场经济体制不断完善、各项改革在进一步稳定推进和不断深化的新形势下，需修改和完善各项规章制度，做到切实可行。供电局要保证内审的权威性、独立性和服务性，使内审工作有章可循，有法可依，就必须制定一个后续审计制度，以进一步完善后续审计工作。（三）完善后续审计方法方法的正确与否，决定了工作的质量与效率。江门供电局现在内审人员少，任务重，我们按照“抓大、求深、提高、创新”的总体思路，充分利用现有的审计资源，在进行后续审计工作中，制定出一整套完善的、行之有效的、规范化的审计方法。（四）设立独

9、立的内部审计机构，充分利用现有的审计资源现在个别单位领导干部对内部审计的职能和作用的认识存在误区，认为单位内部审计部门的设立只是为了应付上级检查而设置的，没有具体工作目标，甚至将内部审计等同于纪检监察，职能和作用认识的错位，使设立独立的内审机构成为一件不能实现的事情。首先，要设立独立内审机构和配备各种复合性的审计人员，才能充分发挥审计的监督和服务作用，才能更好地开展内部审计工作。其次，针对供电局存在内部审计机构不独立，人员少，任务重的情况，树立“大江门”理念，统一资源，全区一盘棋，加强审计人员统筹调配，充分利用现有的审计资源，按“大的审计项目抽调各局审计人员集中分组审计，小的项目分各单位自己进

10、行”的原则开展审计工作，既解决人员分散、专业单一的问题，又能减员增效，实现专业互补，提高工作效率和效果。（五）加强审计队伍的建设，提高内审人员的素质随着我国社会主义市场经济体制的日趋完善以及内审范围的不断扩大，特别是随着经济全球化和我国加入wto，信息技术和网络技术的不断发展，使原来的审计技术、方法等都发生了重大的变化。因此，供电局内审更需要建设一支懂电算化、法律、经营管理、工程管理、物流、市场营销等专业知识的专职内审队伍。首先要选配业务素质好、政策水平高、熟悉国家财经制度和法律法规、综合能力强的业务骨干从事内审工作，使内审工作充分发挥其职能。其次要采取多种形式对基层内审人员进行培训，加强对党

11、和国家方针、政策、法律法规的学习；加强职业道德教育，树立为本单位决策者服务的观念；加强业务培训，不断充实、更新知识，丰富经验，提高认识问题、解决问题的能力。今后我们必须注重建设队伍，培养人才，不断提高内审人员素质。四、结语综上所述，后续审计是完善审计监督和服务职能的需要，是提高整个审计工作质量的需要，是完善整个审计体系的需要，是防范内部审计风险的需要，是监督服务企业内部事务，保障实现企业目标任务的需要。因此，我们应不遗余力地在审计实践中进一步开展和完善我局的后续审计工作，为企业的经济活动保驾护航。第二篇：后续审计工作的难点及对策探究后续审计工作的难点及对策探究高磊何春燕后续审计是审计工作的终结

12、阶段，也是落实审计成果的关键环节，有助于督促被审计单位有效履行整改职责，促进审计成果的利用，促进被审计单位管理水平、风险防范能力的进一步提高。同时，其在提高审计质量、维护审计工作严肃性、降低审计风险、保证审计成果的延续性和规范性等方面也有着重要意义。现实审计中由于对后续审计重要性的认识不够，以及审计项目多、审计力量不足等一些主客观原因，重审计、轻后续的现象较为普遍，后续审计的组织方式、操作程序和审计内容随意性大、后续审计成效不明显，这在一定程度上影响了审计作用的发挥。实务难点分析整改要求落实难。有些审计发现问题涉及的管理环节多，信息传递链条长，审计意见在执行中出现走样，整改要求未能及时准确地贯

13、彻传达到各相关整改单位；有些审计发现问题往往有着体制、机制等深层次的原因和背景，需要多方配合解决，造成部分审计发现问题的整改周期较长；有些审计意见的提法过于笼统，针对性和可操作性不够强，整改目标不明确，造成整改方和督导方在落实整改措施时要么无从下手，要么仅仅就事论事，未能从根本上彻底解决问题；少数单位对整改工作不重视，没有采取措施进行整改，报告整改情况时或敷衍塞责，或弄虚作假。责任人界定和处理处罚难。部分被审计单位出于种种考虑，对责任人处理避重就轻，对一般问题处理的多，对严重问题处理1的少；对基层单位处理的多，对上级管理层处理的少；对具体经办人员处理的多，对领导干部处理的少。更有甚者，将问题责

14、任人一并推到因其他方面问题已受到处罚处理的人员身上，企图蒙混过关。3、整改效果核实难。后续审计具有核实问题数量多、涉及单位多、涉及业务种类多的特点，大量待核实问题随着审计项目的不断增加越滚越大，以一个审计单位有限的审计人员和审计资源，若要严格按照后续审计所规定的内容要求、时间要求和质量要求，全面核实所有审计项目发现问题的整改效果，在操作上存在较大的难度。相关对策解析认真分析整改报告。整改报告是反映被审计单位针对审计意见采取的有关措施及问题整改情况的具体说明，审计人员可据此选定后续审计的方向和重点。实施后续审计前，应认真分析和评价被审对象的整改报告，重点关注回复不完整、不充分、理解有误或存有异议

15、、尚未采取纠正措施等情况，充分了解其是否针对审计意见中指出的风险隐患或管理薄弱环节完善了制度或流程，是否对违规问题进行了纠正或处理了责任人，同时根据问题的类别，确认哪些问题可通过报送方式核实，哪些问题需要进一步作现场核查。在全面分析了解情况的基础上，确定审计思路和重点，有针对性地开展后续审计工作。明确后续审计目标。后续审计应突出对未整改问题的审计力度，深入分析未整改的原因，评估整改的效果和未整改的风险程度，寻求进一步整改的可能和措施，不搞成撒大网、面面俱到式的审计。审计过程中，对因主观原因造成，如规章制度和内部控制措施不健全、会计核算错误等原因的未整改问题的应明确责任限期整改；对已整改的问题，

16、可抽取一定的新样本，验证相同的问题是否依然存在；对因客观原因及深层次历史原因造成的未整改问题，或因多年来积聚的矛盾和问题在短期内整改有难度，应客观对待，提出切合实际的整改建议。突出后续审计的重点内容。后续审计不可包罗万象，应在对所有发现问题进行疏理的前提下把重点放在以下几个方面：一是能整改而未整改的问题；二是即使已整改但性质仍很严重的问题；三是整改不彻底的问题；四是问题说明含糊不清的问题；五是管理措施没有跟上的问题。审计过程中应把握好三个层次上的问题：具体问题的整改情况、审计意见中提出的管理建议的落实情况、被审单位是否仍可能存在类似的风险隐患或问题。采取较为灵活的审计方式。后续审计应注重采用非

17、现场审计方式以减少审计成本、提高审计效率和审计质量。审计与后续审计有着很大的不同，审计主要任务是查出问题，需要现场收集大量的审计证据，而后续审计的主要任务是检查问题是否整改并作出评价，充分利用计算机审计等非现场审计手段，大部分问题的整改情况基本都能够得到核实和确认。后续审计的组织方式可采取“四个相结合”，一是计算机审计和手工审计相结合；二是就地审计与送达审计相结合；三是专项后续审计与其它项目审计相结合；四是审计部门后续审计与业务部门自律性检查相结合。加大责任追究力度。对未在规定时间编写并发送书面整改报告，或未采取适当整改措施的，应依据有关规定给责任人人相应的处理处罚；对因隐瞒报表资料等行为造成

18、错审或漏审现象的，要严肃追究被审计对象相关责任，重新核实并更改审计结论；对因审计人员业务水平、工作责任心等主观原因造成错审漏审的，必须及时作出修正，并向被审计对象说明情况，同时给予相关审计人员警示或必要的责任追究，以增强责任意识和审计风险意识。通联方式：作者单位：中国农业银行审计局上海分局；联系电话单位地址。上海漕溪北路333号中金国际广场b幢9楼、邮编xx30。发表在xx年11月3日中国审计报内审专刊第三篇。强化审计监督工作建议一是围绕规范管理和促进改革加强财政审计。以预算执行为总抓手，以建立公共财政为目标，坚持收支并举，突出支出审计，加强对预算收支平衡情况、重点支

19、出的安排和资金到位、预算批复追加（减）情况、部门预算制度的建立和执行情况、非税收入收支管理情况、政府采购实施情况等重点内容的监督检查。二是围绕维护人民群众切身利益加强专项审计调查。重点关注“三农”、医疗卫生、文化教育、社会保障等方面的专项资金管理使用情况，以资金流向为主线，加大延伸审计力度，对资金管理使用情况进行全程跟踪审计；加大审计调查力度，及时发现普遍性、苗头性和典型性问题，并针对问题深入分析，提出改进建议，为宏观管理决策提供可靠的依据。三是围绕促进完善投资管理体制加强政府投资项目审计。以为政府节约投资资金为目的，加大工程项目竣工决算审计力度；进一步加强投资审计日常管理和复核，提高工作效率

20、，保证审计质量；注重从科学发展观的角度分析评价项目建设效果，促进提高投资项目科学决策水平。四是围绕完善领导干部监督机制加强经济责任审计。重点关注涉及民生的资金管理使用情况，加大对领导干部重大经济事项集体决策的监督，特别是工程项目招投标、大宗物资采购的监督；高度关注镇一级债务情况，加强镇级资产负债审计；加强与经济责任审计联席会议成员单位的协调与沟通，加大审计结果运用力度，增强审计监督的实际效果。五是围绕科学发展和节约型社会建设加强效益审计。以提高财政资金使用效益为目标，加大专项效益审计力度；结合预算执行审计、经济责任审计和投资审计，在项目中关注管理和效益方面的内容，加大结合型效益审计项目的比重，

21、做到专项型效益审计与结合型效益审计同步推进。第四篇。后续审计的五个环节开展后续审计对于帮助被审计单位加强整改、促进管理水平提高、维护审计权威和提高审计工作质量具有重要意义，做好后续审计要把握好五个环节。（一）熟悉审计决定，落实后续审计工作责任后续审计一般是在下达审计结论，被审计单位整改后进行离审计时有一定时间间隔，而且开展后续审计的人员不一定就是原审计人员，所以，后续审计人员对审计决定和审计意见不一定十分清楚。在开展后续审计前，审计部门要做好审前准备，要对审计期间的各类审计决定和审计意见进行认真收集，充分掌握资料，并做好分类，将相对应的被审计单位审计回复（整改报告）进行清理。组织审计人员进行学

22、习，熟悉审计决定、被审计单位整改报告和审计依据等资料，找准审计决定和审计意见中的重要问题和疑难问题，逐条列出后续审计清单，将后续审计任务分解落实到每个审计人员，为现场审计打基础。（二）检查被审计单位的审计回复审计回复（整改报告）是被审计单位对审计报告提出的审计发现和建议做出答复的一种书面文件，是执行审计决定和审计意见的一种强制性要求。在规定的整改期限内向审计部门报告存在问题整改情况，是落实审计决定的具体体现。对审计回复的检查主要分三种情况：一是完全没有报告整改情况的。如果被审计单位没有在规定的整改期限内报告整改情况，要作为后续审计底稿的报告内容。二是在检查审计回复时，要重点检查审计回复是否充分

23、；对整改报告中已经整改的问题，要分析被审计单位整改的方法是否正确、措施是否有效、整改是否彻底。三是对审计回复中未采取纠正措施的问题，看是否有未整改的原因等详细说明，未整改的理由是否充分等。（三）关注已整改问题的真实性和有效性后续审计时，对被审计单位整改报告中已经整改的问题，要关注其真实性和有效性。主要分以下三种情况：一是检查被审计单位已实际采取的纠正措施是否正确，有没有移花接木、瞒天过海的现象，有没有整改了一个问题而又产生出新的问题的情况。二是将被审计单位实际采取的纠正措施（纠正措施的运行情况）与审计回复中所述的已经采取的措施（纠正措施的书面记录）相比较，看是否一致、实现程度如何，有没有言过其

24、实的情况。三是看是否存在根本未整改，而审计回复中报告称已经整改的情况，看是否有弄虚作假行为。对已经整改到位的，不做审计底稿，但要做好复印、笔录等审计取证工作，并作为后续审计资料保存。（四）重点审查未整改问题并分析未整改原因对在审计决定规定的整改期限内未整改到位的，要作为后续审计的重点。对未整改的问题，要实事求是地进行分析。对主观故意不进行整改的，在交换审计意见时要督促其落实整改责任；对历史遗留问题等客观原因未整改到位的，要说明情况并有详细实在的整改方案；对因政策变化使问题整改成为不必要的，不应作为未整改问题；对审计机构在对被审计单位实施审计过程中，因某种原因出现漏审或错审的情况，对于错审的，在

25、后续审计时应及时修正。在后续审计过程中，只要是未整改到位的，都要做好审计日志，形成审计工作底稿。（五）认真做好后续审计记录基础工作为了有效规避审计风险，在后续审计过程中，审计人员要认真做好审计日记。后续审计主要工作资料来源于五个方面：一是审计人员自身产生的记录，包括工作信件以及描述后续审计性质及结果的记录，如审计日记、审计工作底稿、调阅资料清单等。审计底稿要载明检查问题出自哪个审计结论，并说明被审计单位是否在回复中报告等。二是对被审计单位的审计结论和审计意见等结论性资料。三是被审计单位以审计回复的形式产生的书面记录，包括对计划采取纠正措施的描述及实际中已对审计报告中确认的审计发现采取整改措施的

26、文字资料等。四是各种检查取证资料。对于已经整改的重要问题，所进行的复印、记录等调查取证资料，也要作为后续审计资料进行收集归档保存。五是后续审计报告。后续审计报告是对后续审计的工作总结，也是对审计工作效果的反映。后续审计报告要说明后续审计的目的、重申以前的审计发现问题和审计建议，概括所采取的纠正措施，后续审计时的审查结果，以及审计人员对纠正措施的评价。审计人员要认真收集整理好各类后续审计资料，并做到审结卷成，归档管理，以便索引查阅。第五篇：中国科学院后续审计管理办法中国科学院后续审计管理办法第一章总则第一条为规范后续审计工作，根据国家有关法律法规，结合我院科研管理和内部审计工作实际，制定本办法。

27、第二条本办法所称后续审计，是指内部审计机构为检查被审计单位对审计意见所采取的整改落实措施及其效果而实施的审计。第三条后续审计的目的是提高审计意见的落实质量和效果。第四条本办法适用于中国科学院各级内部审计机构和审计人员对院属事业单位开展的后续审计工作。第二章一般原则第五条被审计单位的责任是对审计意见采取及时有效的整改落实措施。内部审计机构的责任是评价被审计单位整改落实措施的及时性、合理性和有效性。第六条内部审计机构应要求被审计单位在收到审计意见后的90日内，以书面形式提交审计整改落实计划和整改落实结果报告。第七条除特殊情况外，内部审计机构应当在被审计单位收到审计意见后的90天至最长不超过一年的时

28、间内，决定是否对1其实施后续审计。第八条内部审计机构应在分析审计整改落实计划和整改落实结果的合理性、完整性、有效性以及审计整改落实事项重要程度的基础上，决定是否对被审计单位实施后续审计。第九条内部审计机构应编制后续审计项目计划，经内部审计机构负责人批准后执行。后续审计项目计划应报送上级审计机构备案。第三章审计程序和内容第十条内部审计机构应根据批准的后续审计项目计划，组成项目审计组，编制项目后续审计方案，下达后续审计通知书。第十一条编制项目后续审计方案时应做好以下准备工作：（一）审阅上次审计的相关资料，分析审计提出问题和建议的性质、内容、原因以及整改要求；（二）检查被审计单位的整改落实计划和整改

29、落实结果报告，分析被审计单位整改落实措施的及时性、合理性、有效性和完整性；（三）与被审计单位进行沟通，重点关注审计意见整改落实不完整、理解有误、存有异议以及未采取整改措施等情况。第十二条后续审计方案主要包括以下内容：（一）后续审计方案的编制依据；（二）被审计单位的名称和基本情况；（三）上次审计意见及其整改落实情况；（四）后续审计的目标、范围、内容、重点和实施步骤；（五）审计组人员组成、分工和审计时间安排；（六）审计方案编制人和编制日期。第十三条在确定后续审计范围时，应分析原有审计意见是否仍然适用。如果由于被审计单位内外部环境或其他因素的变化，使原有审计意见不再适用时，应在后续审计方案和审计报告

30、中予以说明。第十四条内部审计机构应要求被审计单位在收到后续审计通知书后，及时做好审计准备工作，提供后续审计资料。后续审计资料包括但不限于：（一）关于审计意见整改落实情况的书面报告；（二）整改落实情况的证明材料；（三）尚未及时整改落实事项的说明。第十五条后续审计的主要内容包括：（一）整改落实计划和措施是否完整、合理、有效；（二）上次审计提出的类似问题是否仍然发生，相应的内部控制是否健全有效；（三）尚未整改落实的事项、原因及可能产生的影响；（四）是否存在上次审计遗漏的重要事项。第十六条内部审计人员应根据后续审计方案，运用审阅、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核等方法，获取充分恰当的审计证据，编制审