《关于推进依法诚信纳税的思考 依法诚信纳税》.doc

1、精品文章关于推进依法诚信纳税的思考 依法诚信纳税关于推进依法诚信纳税的思考黄劲松（湘潭大学法学院摘要：中对怎样推进依法诚信纳税谈了自己的见解。文关键词：信诚依法纳税思考方法律地位不平等的局面。目前，税人对财政支出的决策权和监纳督权，大多数情况下要由自己选出的代表机关来实施。但是，在由自年起至今，税收宣传月活动已连续开展个年头。于人民代表大会的监督制度还不完善，督手段不得力，关监督监有全国税收宣传月作为税收宣传固定形式，为越来越多的人们所熟的法律规定因缺乏程序性规定而使原则规定不能落到实处，监督也悉，法诚信纳税的观念正逐步深入人心。但也应该看到，实现依基本上是流于形式，未达到实质性监督的程度。也

2、因此，多纳依要远许法诚信纳税仅靠税务机关以及每年一次的税收宣传月活动是不够的，税人没有纳税“豪感”反而感觉纳税“亏”。自，吃了需要全社会多方面的共同努力。历史文化冲击.从历史文化的角度看，国历代王朝在制定法律日都较少考我寸，虑人民的权利。中国几千年的历史中，少次农民起义都是为了反多从经济上看，国的财富集中在少数富人手里，多数普通老对的苛捐杂税。这种传统文化背景下，人往往把税收与暴中大使百姓收入不高，至有的连基本的温饱问题都没有解决，加上中政联系起来。老百姓“生”税收就有一种逆反心理。放前，甚再天对解为推国社保体系不健全，盖面不高。在这种情况下，旦涉及税收事翻旧社会，舆论宣传中也往往把税收解释为

3、剥削阶级对劳动人民覆一在宜，百姓首先考虑的是自己最基本利益，虑的是如何尽可能地进行阶级压迫的工具，使人们通过切身利害关系激发对抗情绪，老考抗积累财富来育儿防老，不是主动纳税。而捐抗税。新中国成立以后，当长时期内，论上对税收本质和性质相理纳税人权利保障不够.的认识，都限于是国家凭借政治权力参与国民收入分配的形式；是从政治上看，期以来，们国家比较忽视对纳税人权利的保强加于经济过程的外在因素。因而，公民的纳税意识中，直把税长我在一护，多强调的是纳税人的义务，有树立和宣传“家要给纳税收理解为一种额外的负担。更没国人提供公共产品，公共产品的资金来源是纳税人”观念。国家而的税收法制不健全.给人的感觉是抽象

4、的、洞的。法也只规定了公民有依法纳空宪中目前，们国家尚未建立起完整的税收法制，收立法比较落我税缺乏牢固的经济基础.与是税的义务，没有明确纳税后的公民将享有怎样的杈益。同时，并纳后，市场经济的要求还有差距，依法诚信纳税存在问题的一个税人对税收的使用监督杈难以实现。一方面，国家没有建立保障纳重要原因。我国目前共有多个税种，由国家立法机关制定的税但影响公民依法诚信纳税的因素分析税人参与监督管理公共资金支配使用的健全制度；一方面，税种法只有两个，个人所得税法另纳即和企业所得税法。在程序法方人缺乏参与对公共资金使用的监督管理意识，这样政府便成了单面只有收征管法税。在整个税法体系中，行政法规占主导，如流转

5、纯的税收征收和支配使用权力的拥有者，纳税人便成为单纯的必税、值税、费税、业税、税等都是条例，至没有一部统率各增消营关甚须缴纳税收的义务人，在税收法律关系中也就自然形成了征纳双层次和各门类法律法规的税收基本法（法通则）在老百姓看来，税。（接第页）上规定，要税务机关预先判断其是否已受行政处罚。需明确纳税人依法提起行政复议或行政诉讼的，视为“不不完善涉嫌偷案件的移送程序.逃税移送时间.对于检查现场发现案情重大，能需要追究刑事责任的，立即可应是对税务机关送达偷税的处罚决定书后，纳税人依法因偷税移送司法机关，时税务机关暂停有关工作程序，制作处理处罚决此不申请行政复议和提起行政诉讼的，在最终判定其是否构成

6、偷税的结定书等终结性文书，司法机关做出终局结论后，务机关依据该结等税果出来之前，此类案件应暂不移送。对二是行政复议和行政诉讼不以论对案件定性，缴税款、征滞纳金，要处罚的，予相应处罚。追加需给接受处罚”“受处罚”或未一缴纳罚款为前提，即使纳税人在行政复议和行政诉讼期间没有缴纳对于没有需要立即移送情形的偷案件，务机关应当按照正逃税税罚款，不得视为“接受处罚”“处罚”也不或未。常的行政处罚程序办理，行政处罚决定执行完毕后，移送司法机待再明确税务行政处罚处于执行期的案件暂不移送.程中的案件，者认为暂不用移送，要包括.笔主纳税人的偷税行为已被确认，处在规定的执行期的。但纳税人无力一次性缴纳罚款，务机关根

7、据政处罚法税行第五十二条之规定，意其分期缴纳罚款的，同在规定的缓缴期限内。关。按照“罚款抵罚金”的原则，会出现“事二罚”不一的情况，不会增行政处罚，不予追究刑事责任”。司法机关转交逃税案件.纳税人受处罚有过程，必然要有合理的执行期，对于处于执行过加当事人的负担。也只有税务机关先行处罚了，能判断是否“才已受对于司法机关未立案就转交税务部门查处的案件，即使该案件达到应立即移送司法机关程度的案件，也应做出处理处罚决定后再对即使不是因为税收方面原因因不可抗力，或被司法机关及其他有权机关，取限制人身自移送给司法机关。于司法机关已立案，采由、结资金、封、冻查扣押财产等保全或强制措施的，而无法缴纳罚款立案的

8、，可只根据需要向司法机关报告处理处罚情况，也不再移送案的。件，少双方的工作量。减加强涉嫌偷案件移送的配合和监督.逃税明确逃税额比例的计算方式.最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干建立税务、安、察、院协作机制，各自职发挥能作用的基公检法在要搭处理互动的信息平台，问题的解释规定了偷的计算方式，但一方面该解释有效性难以确础上，充分利用信息化手段，建操作简便、逃税定，一方面，计算方式也不十分合理。照该解释的规定，税的实现信息共享。明确税务机关与公安机关在依法处理涉嫌偷另该按偷税是税额要包括国、税的各税种，部分补缴的税款要进成本，最终案件中的职责和义务。务机关对是否涉嫌逃税犯罪、否应该移

9、送地而其司法机关把握不准的，以向公安机关、察机关咨询。于重大、可检对复偷税额又要重新计算，比较复杂。逃税可沟协调解决疑难同时，、税之间信息交换尚未完全畅通，以掌握其税款总杂的偷案件线索，召开联席会议，通情况，国地难逃税逃税税额和偷税总额。考虑到刑法新条对追究刑事责任，有比例的问题。建立偷案件备案制度。对查处的偷案件，务机既限制，有数额的限制，有不予追究刑事责任的特别规定，以只关应定期向公安、检察机关进行通报，公安、检察机关应及时将偷又且可案件的审查处理结果反馈税务机关。逃税按单个税种计算逃税税额和逃税比例。要引行政法规就是政策，策就意味着刚性差，易变。这让他们很难提价。同时，加快建立纳税信用等

10、级分类管理制度，入考核机制，政容量化评定标准，合考察纳税人的直接纳税信用、接纳税信用、综间高对税法的信任度和遵从度。失信惩罚不力.其他社会诚信，置不同类别的纳税信用等级，将纳税信用等级设并当前，国纳税人纳税意识不强，利益驱动，的纳税人总千评定、是否依法纳税等情况向社会公告，使偷骗税者失去社会信我受有方百计打税收的主意。由于我国正处在经济体制转轨过程中，场经用，诚信纳税人得到社会的广泛信任和尊重，市让为建设诚信纳税体济健康发展所需的内在约束机制不健全，规范税收秩序的约束机制系，造公开、平的纳税环境创建新机制。营公和监督机制也不健全，收执法不严、法不公的现象还存在，致税执导尊重纳税主体，法维护纳税

11、人的合法权益.依失信者有机可乘。如果对这些不诚信纳税的纳税人没有一种惩罚或依法诚信纳税，是纳税人应尽的义务，是纳税人享有国家既也制约的机制，会助长失信成风。就提供各项保障和服务权利的前提和基础，是纳税人生存和发展的社会环境影响.基石。税务机关应把涉税事宜当作征、双方共同的事业来对待，纳当前社会道德观念有待加强，会经济秩序比较混乱，社各种唯利以真诚的态度，过硬的业务素质和严谨的工作作风，从情感上、心理是图的坑蒙拐骗屡禁不止。实生活中缺少信用，乏诚信现象较多，上用平等的心态服务纳税人，重纳税人，得纳税人的理解和信现缺尊赢从假酒、烟、药到假学历、发票、帐、钞票：金融诈骗、假假假假假从逃赖。要提高税务

12、人员素质，高诚信服务质量，强税收法律、规提加法避银行债务到偷税骗税等等失信、法、规现象，仅扰乱市场经宣传，足用好税收政策，大限度减少纳税人因过错而受到“违违不用最惩济秩序，坏商品流通秩序，坏金融制度，破破同样也破坏了税收制度，罚”。要通过改进和优化服务程序，立健全纳税服务体系，到阳建做给诚信纳税抹了一层阴影。想在社会充斥着企业欠债不还、冒伪光执法，助纳税人掌握税法知识、悉办税流程，极营造良好试假帮熟积劣商品肆虐等诚信缺失问题的环境下，纳税人的诚信意识怎么可能的税收环境。要为纳税人提供低成本、高效率的上诉渠道。可设立风景独好。专门的税务法院、税务审判厅来处理税务机关和纳税人之间的纠推进依法诚信纳

13、税的建议纷，务案件最终应由法院来判决，院判决处罚多少就是多少，税法构建依法诚信纳税是一个系统工程，应把依法波信纳税放到整以保证纳税人的诉讼权。为此，应对行政许可法、行政复议法、个社会的诚信建设中进行，且依靠全社会共同努力完成。并政诉讼法进行修改。行等完善税收法制建设，.为诚信纳税提供坚实的法制保障加大税务稽查力度，失信者付出高昂代价.让个完备的税收法律体系以及由此建立的公平、科学、法制化、偷税者作为经济人，其产生偷税动机时是会考虑偷税成本的，税负合理的税收体系，利于增强公民对税收的社会认同感，强公会掂量外界约束力的强弱变化，偷税所得与被查处后的受罚力度有增在民对税法的遵从度。提高税法的规格和档

14、次，现在的行政条例及之间权衡利弊得失，出偷税与否的行为选择。当偷税行为获利极要把作时上升为法律，强税收法律的权威性、增稳定性。快制定颁布收大，处罚风险极小时，税人便会铤而走险，弃诚信纳税；反，尽税而纳放相使偷税成本大于诚信纳税成本时，纳则基本法进一步明确和规范税制要素.，对各级政府、各级税务机关的当纳税人失信而受到惩罚，税收管理职能要明确加以法定，除纳税人钻“情”税法漏洞的心税人不敢也不愿意选择税收失信行为。目前我国一些行业还存在较消人、多偷逃骗税行为，税人的偷税成本还很低。因此，务机关要进一纳税理，为纳税人诚信纳税创造公平的社会环境。一加强社会主义道德建设，养公民诚信纳税意识.培步加大稽查力

15、度，过严厉打击偷逃骗税等涉税违法行为，成对通形诚信是一种自律和他律的辩证统一，使在高度法制化、范偷逃骗税活动的强大威慑，提高税收违法犯罪活动的违约成本，即规让化的现代社会，果人们的道德水平不高，律再多再严，起不纳税人自觉依法诚信纳税。如法也到威慑作用而形同虚设。自律是道德心的驱动。法律的实施离不开建立健全纳税人参与监督财政支出机制，高公民纳税自.提公民由道德的自律而产生的自觉，税收能否得以实现税法的保证豪感税收凝结着共和国纳税人和征税人的血汗，政府决策者必须慎绝不可少，但是道德的理性在税收行为的实现过程中更显重要。法重地安排使用好每一分钱，高财政资金使用的透明度，接受纳提并律的强制作用与道德的

16、规范作用正是诚信纳税他律与自律的统一体。在社会主义市场经济条件下，强对社会主义的道德建设，加对税人的监督。当前，在增强人民代表大会的财政预算决策权和对财于公民诚信纳税意识的培养，营造一种氛围，陶一种思想，应熏塑政支出预算执行的监督职能的同时，充分体现人民民主监督的功要种道义形象，对社会起到一种感召作用，从而使纳税人将国家、能作用，重和保障纳税人的监督权，上到下都要建立起完善的尊从集体、身的利益相统一，心底里认同纳税，才是我们追求诚财政民主监督机制，自从这使纳税人不仅真正拥有对各级人大财政预算决信纳税的终极目标。策的监督权，且真正拥有对政府及其财政部门执行财政支出预算而建立信用制度，.完善诚信纳税约束机制的监督杈。纳税人对财政支出的监督，要是通过批评、主建议、举检当前，应加快建立个人信用制度。要借鉴国外的有益经验，揭发、告等形式进行的。为此，开辟多种监督途径，用多种监为控要利每位公民建立信用记录资料库，如果在经济活动尤其是诚信纳税督形式，制定相应的实施监督的程序规则，以保障纳税人的民主监方面有不良的记录，人在经济上、誉上就要付出得不偿失的代督权利能够落到实处。个声一来稿需知