公司财务与会计制度

1、财务会计制度第一章 总 则第一条 为了规范公司会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，强化公司财务管理，建立健全财务规章制度，规范公司日常财务运作，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国公司法、企业财务通则、企业会计准则、企业财务会计报告条例、小企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法、公司章程及国家其他有关法律和法规，制定本制度。第二条 填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表、管理会计档案等，按照会计基础工作规范和会计档案管理办法的规定执行。第三条 公司的会计核算划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。第

2、四条 公司的会计核算以人民币为记账本位币。会计记账采用借贷记账法。会计记录的文字使用中文。第五条 公司的会计核算以权责发生制为基础，以收付实现制为辅。第六条 公司的各项资产在取得时按照实际成本计量。第七条 公司的会计核算合理划分收益性支出与资本性支出。第八条 公司按规定设置和使用会计科目。第九条 公司采用记账凭证账务处理程序。第十条 公司按月、按季、按年编报资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。第十一条 公司总结和评价财务状况及经营成果的财务指标包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标。具体包括资产负债率、流动比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周转率、资本金利润率、销售利税率、成本费

3、用利润率等。第二章 资金审批制度第十二条 所有款项的支付，须经公司法定代表人批准。如果法定代表人不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见。第十三条 财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管 。第十四条 财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司法定代表人批准。第十五条 开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。第十六条 用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公司法定代表人批准。第十七条 有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放

4、标准由公司人事劳资管理部门制定，经公司法定代表人批准后报财务部备案。第十八条 公司员工报销费用应填写报销单，由经办人员填写，公司公司法定代表人签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本制度第十二条的规定进行审批支付；第十九条 凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人。第三章 资 产第二十条 资产，是指公司过去的交易或者事项形成的、由公司拥有或者控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。公司的资产按照流动性，可分为流动资产、长期债券投资、长期股权投资、固定资产、无形资产和其他非流动资产。第二十一

5、条 公司的流动资产，是指预计在 1 年或超过 1 年的一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产。公司的流动资产包括：库存现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。第二十二条 公司设置库存现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应当按照银行和其它金融机构的名称和存款种类进行明细核算。第二十三条现金的账面余额必须与库存余额相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。第二十四条 为保证库存的现金安全合理，公司各部应按规定限额提取备用金。支取现金先填写借款单，并注明用途、金额、期限等，按规定批准方可支取。预支现金一般不超过 200

6、0 元，超过支票结算起点的付款应通过转帐支票结算。任何人不得从营业收入中坐支现金。库存现金必须日清月结，不准白条抵现。第二十五条 凡领取支票，先填制支票申领单，写明用途、金额、使用人等项，经由公司法定代表人批准方可领取。第二十六条 领取人应办理登记手续，于使用后三日内报帐。未及时报帐者财务人员及时督促，并有权不予签发新支票。第二十七条 所签发支票应填写日期、金额（限额）、用途，不准签发空白支票。出纳人员应每日编制库存现金与银行存款变动表。按时于月末填制“银行余额调节表”交财务经理审核，对未达帐项要认真查对，及时入帐。支票和公司印鉴分人妥善保管。第二十八条除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。

7、出差人员凭审批后的出差申请表按批准额度办理借款，出差返回 5 个工作日内办理核销手续。其他临时借款应在业务结束后 2 个工作日内办理核销手续。各项借款金额应提前 1 个工作日通知财务备款。第二十九条 借款人应填写借款单，注明借款事由、金额，经财务复核，报公司法定代表人审批，凭审批后的借款单到财务办理领款手续。第三十条日常办公费用主要包括：差旅费、电话费、交通费、办公费、业务招待费、培训费、资料费等等。第三十一条差旅费报销费用标准如下，实际发生额未达到标准金额，不予补偿；超出标准部分由员工自行承担。职务交通工具住宿标准伙食标准崇明交通市内交通一般员工硬座/硬卧元/天元/天元/天元/天部门负责人硬

8、座/硬卧元/天元/天元/天元/天总经理及以上软卧/飞机实报实销实报实销实报实销实报实销第三十二条员工移动通讯费的根据工作性质和职位不同设定不同的报销标准，具体标准见相关规定。第三十三条公司为员工提供工作必须的固定电话，并由公司统一支付话费。不鼓励员工在工作期间打私人电话。第三十四条 为了合理控制费用支出,办公用品由公司行政办公室统一管理，集中采购,并指定专人负责。第三十五条 报销人必须取得相应的合法发票（含收银小票），发票背面须经办人签章，费用报销单按要求填写，注明附件张数；金额大小须一致（不得涂改）。第三十六条报销人填写费用报销单须办理申请或出（入）库手续的应附批准后的申请单或出（入）库单，

9、须部门经理审签，经财务复核，报公司法定代表人审批，到出纳处报销。第三十七条对外付款有合同的，必须要按照约定的帐号办理；付款、收款要求改变帐号的，必须要由收、付款方提供盖有公章的证明，没有合同或合同没有约定帐号的，由收款方提供后办理。第三十八条短期投资，是指公司购入的能随时变现并且持有时间不准备超过 1 年（含 1年）的投资。如公司以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。第三十九条短期投资应当按照以下规定进行会计处理：（一）取得短期投资，应当按照实际支付的购买价款作为成本进行计量。 实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利

10、或应收利息，不计入短期投资的成本。（二）短期投资在持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。（三）出售短期投资，应当将实际取得的价款与短期投资账面余额之间的差额计入投资收益。第四十条 应收及预付款项，是指公司在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括：应收票据、应收账款、其他应收款等应收款项和预付账款。第四十一条应收及预付款项应当按照以下规定进行会计处理：（一）应收及预付款项应当按照实际发生额入账。（二）应收及预付款项实际发生坏账时，应当作为损失计入当期管理费用，同时冲销应收及预付款项。第四十二条应收帐款及其他应

11、收款按单位、个人设置明细账进行明细核算，并建立一季一清查制度，在清查过程中必须按账龄进行分析，对账龄达 3 个月以上的往来账，应明确催收措施及有关人员的责任，并在法律规定的期限内取得对方有效确认欠款文书。第四十三条公司应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，可以作为坏账损失： 1债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。 2债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。3债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。4与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后

12、，无法追偿的。5因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。第四十四条对往来账发生的坏账损失，要分清责任，并酌情扣罚责任人或责任部门的报酬，其权限归属公司法定代表人审批。第四十五条存货，是指公司在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。公司的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、等。（一）产成品，是指公司已经完成全部生产过程并已验收入库符合标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。（二）包装物，是指为了包装本公司产品而储备的各种包装容器，如桶、箱

13、、瓶、坛、袋等。（三）低值易耗品，是指不作为公司固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中周转使用的包装容器等。第四十六条公司取得存货，应当按照成本进行计量。（一）外购存货的成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程发生的其他直接费用，但不包括按照税法规定可以抵扣的增值税额。（二）通过进一步加工取得存货的成本，包括材料费、人工费以及按照一定方法分配的制造费用。（三）投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。（四）提供劳务的成本，包括与劳务提供直接相关的人工费、材料费和折旧费等应分摊的间接费用。（五）盘盈存货的成本，应当按

14、照同类或类似存货的市场价格确定。第四十七条 公司采用加权平均法确定发出存货的实际成本。 对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。 对于特定存货采用个别认定法确定发出存货的实际成本第四十八条材料采购原则上应订立书面合同，经公司法定代表人授权批准后生效。第四十九条购进的材料必须及时办理入库手续，产成品、自制半成品凭产品入库单在仓库办理入库交接手续。第五十条存货的发出，必须要有材料领用单或销售提货清单，财务部依据材料领用单或销售提货清单、销售发票作为存货减少凭据。第五十一条各种存货采用定期或不定期清查盘点，一般做到日常抽盘，季度小盘，年度全盘。第五十二条各种存货财务账

15、面与仓库账面每月进行核对；发现非正常不符要查明原因，及时处理。第五十三条采购部门和销售部门通过存货信息及时调整和优化存货库存结构，降低存货库存。第五十四条 公司根据生产特点，选择品种法和分批法，以便适合于公司的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。第五十五条公司发生的各项生产费用，按照成本核算对象和成本项目分别归集。（一）属于材料费、人工费等直接费用，直接计入基本生产成本和辅助生产成本。（二）属于辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费用，应当作为辅助生产成本进行归集，然后按照合理的方法分配计入基本生产成本。（三）其他间接费用应当作为制造费用进行归集，月度终了，再按一定的分配标准，分配计入有关

16、产品的成本。第五十六条 公司发生的存货毁损，应当按照处臵收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，计入营业外收入或营业外支出。盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。盘亏存货造成的损失应当计入管理费用，但属于自然灾害等原因造成的非常损失，应当计入营业外支出。第五十七条 长期股权投资，是指公司准备长期持有（通常在 1 年以上）的权益性投资。第五十八条 长期股权投资应当按照成本进行初始计量。（一）以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不计入长期股权投资的成本。（二）以非

17、现金资产取得的长期股权投资，应当按照所换出的非现金资产的账面余额作为长期股权投资的成本，非现金资产为固定资产的，应当按照所换出固定资产的账面价值作为长期股权投资的成本。第五十九条 长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额确认为投资收益。第六十条 处置长期股权投资，实际取得的价款与其成本之间的差额，应当计入投资收益。长期股权投资损失应当于实际发生时计入投资收益，同时冲减长期股权投资。第六十一条公司的长期股权投资符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，可以作为长期股权投资损失： 1被投资方依法宣告破产、关闭、解散、

18、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的。2被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营 3 年以上，且无重新恢复经营改组计划的。3对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过 10 年，且被投资单位因连续 3 年经营亏损导致资不抵债的。4被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过 3 年以上的。第六十二条 固定资产，是指公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。公司的固定资产包括：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。第六十三条 各部门的固定资产统一由公司财务部建

19、帐核算，统一提取折旧，建立固定资产卡片。固定资产卡片，一式两份，一份留实物管理部门，一份交财务部门，实物管理应保持帐、卡、物三相符。第六十四条 固定资产应当按照成本进行计量。（一）外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费以及相关的运输费、装卸费、安装费等，但不包括按照税法规定可以抵扣的增值税额。（二）自行建造固定资产的成本，应当按照建造该项资产在竣工决算前发生的支出确定，包括应负担的借款利息。公司在建工程在试运转过程中所取得的收入直接计入主营业务收入、其他业务收入或营业外收入，不冲减在建工程成本。（三）投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。（四）盘盈固定资产的成本，

20、应当按照同类或者类似固定资产的市场价格扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额确定。第六十五条 公司应当对所有固定资产计提折旧，并根据用途计入相关资产成本或者当期损益。但是，下列固定资产不计提折旧：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。（二）以经营租赁方式租入的固定资产。（三）已提足折旧仍继续使用的固定资产。第六十六条 公司根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。选用的折旧方法包括年限平均法（即直线法）、工作量法。第六十七条根据固定资产的性质和使用情况，公司确定预计净残率为 3%。第六十八条 公司应当自固定资产投入使用月份的次月起按月计提折旧；停止使用

21、的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计提折旧。第六十九条 固定资产计提折旧的年限如下：（一）房屋、建筑物，为 20 年。（二）机器、机械和其他生产设备，为 10 年。（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5 年。（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4 年。（五）电子设备，为 3 年。第七十条固定资产在使用过程中进行改建的，除已提足折旧的固定资产和经营租入固定资产以外，其他固定资产的改建支出应当计入固定资产成本。固定资产在使用过程中发生的日常修理费，应当在发生时计入制造费用或管理费用。第七十一条公司出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处臵收入扣除固定资产账面

22、价值和相关税费后的净额计入营业外收入或营业外支出。第七十二条固定资产台账分总账和部门明细账：1、总账基本内容包括序号、编号、名称、数量单位、数量、购进时间、使用年限、使用人、使用部门或车间、用途和使用情况、转出时间、转出事由。2、部门明细账是指分部门、分车间建账，基本内容与总账基本内容一致。第七十三条每月主办会计与资产管理兼职人员核对固定资产总台账和部门明细账后，应当开具“固定资产对账确认书”，并经财务经理、行政部经理和生产部经理签字确认。第七十四条资产管理兼职人员每月在核查资产时，对遗失、损坏等应当向本部门经理提出处理意见，由本资产管理部门经理按照流程进行处理。第七十五条每季度由资产管理部门

23、经理负责组织财务部及其他部门的人员分成若干小组对固定资产进行全面盘点，对账实不符的提出具体处理意见。每组盘点小组成员应当同时具备有财务人员、资产管理部门人员和其他部门人员，以期相互监督。第七十六条财务经理应当重视并亲自参加年终的固定资产盘点，年终固定资产盘点应当在次年 1 月 20 日前完成，以确保年度报表信息真实、完整。第七十八条固定资产管理应当采取统一编号、统一设卡、统一形式、统一排放、统一方法等，由资产管理部门负责指导和管理。第七十九条 无形资产，是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。公司的无形资产包括：土地使用权、专利权、商标权、非专利技术等。公司取得的土地使用权应当

24、确认为无形资产。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。第八十条 无形资产应当按照成本进行计量。（一）外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及相关的其他支出。（二）投资者投入的无形资产的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定。第八十一条 无形资产应当在其使用寿命内采用年限平均法（即直线法）进行摊销，计入相关资产的成本或管理费用，并冲减无形资产。摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销

25、。第八十二条 公司出售无形资产，应当将实际取得的价款与其账面余额之间的差额，应当计入营业外收入或营业外支出。第八十三条 长期待摊费用，是指按照规定分期摊销的其他支出。公司的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、符合税法规定的固定资产大修理支出和其他长期待摊费用等。第八十四条 长期待摊费用应当在其摊销期限内采用年限平均法（即直线法）进行摊销，计入相关资产的成本或管理费用，并冲减长期待摊费用。（一）已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。（二）经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。（三）符合税法规定的固

26、定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。（四）其他长期待摊费用，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得超过 3 年。第四章 负 债第八十五条 负债，是指公司过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出公司的现时义务。 公司的负债按照其偿还速度或偿还时间的长短，可分为流动负债和非流动负债。第八十六条 公司的流动负债，是指预计在 1 年或者超过 1 年的一个正常营业周期内清偿的债务。 公司的流动负债包括：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。第八十七条 各项流动负债应当按照实际发生额入账。第八十八条 短期借款应当按照借款本金和借款利率按期计提利息费用，

27、计入财务费用。 第八十九条 应付职工薪酬，是指公司为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。公司的职工薪酬通常包括以下内容：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴。（二）职工福利费。（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。（四）住房公积金。（五）工会经费和职工教育经费。（六）非货币性福利。（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。第九十条 公司应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为应付职工薪酬，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行处理：（一）应由生产产品、提供劳务负担的

28、职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。（二）应由在建工程负担的职工薪酬，计入建造固定资产成本。（三）其他职工薪酬（包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入管理费用。第九十一条 流动负债以外的负债应当归类为非流动负债。 公司的非流动负债包括：长期借款、长期应付款等。第九十二条 公司的非流动负债应当以实际发生额入账。长期借款应当按照借款本金和借款合同利率按期计提利息费用，计入固定资产成本或财务费用。第五章 所有者权益第九十三条 所有者权益，是指公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 公司的所有者权益包括：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。第九十四条 实收资本（或股本），是指公

29、司按照合同、协议约定或相关规定，接受投资者投入公司的资本。（一）投资者以现金或非现金资产投入的资本，应当按照投资者应享有公司注册资本的份额计算的金额作为实收资本入账，实际收到的现金金额或投资合同、协议约定的非现金资产价值超过实收资本的差额计入资本公积。（二）投资者投入的资本，除下列情况外，不得随意变动：1符合增资条件，并经有关部门批准增资。2按法定程序报经批准减少注册资本。第九十五条 资本公积，是指公司收到投资者出资额超过其在注册资本中所占份额的部分。公司收到投资者出资额超过其在注册资本中所占份额的部分，应当计入资本公积。用资本公积转增资本时，应当冲减资本公积。第九十六条 盈余公积，是指公司按

30、照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。公司用盈余公积弥补亏损、扩大生产经营或者转为增加资本时，应当冲减盈余公积。第九十七条 未分配利润，是指公司实现的净利润经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后留存在公司的、历年结存的利润。第六章 收 入第九十八条 收入，是指公司在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，通常包括销售商品收入和提供劳务收入。第九十九条 销售商品收入，是指公司销售商品（产成品、材料）取得的收入。通常情况下，公司应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。（一）销售商品采用托收承付方式的，

31、在办妥托收手续时确认收入。（二）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。（四）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。第一百条 公司应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定主营业务收入或其他业务收入金额。公司已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回（不论是属于本年度还是属于以前年度销售的），应当在发生时冲减主营业务收入或其他业务收入。第一百零一条 公司提供劳务的收入，是指公司从事餐饮住宿、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。第一百零二条 政府补助，是指公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为公司所有者投入的资本。（一）政府补助同时满足

32、下列条件的，计入营业外收入：1公司能够满足政府补助所附条件；2公司能够收到政府补助。上述条件未满足前收到的政府补助，应当确认为递延收益。第一百零三条 政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。 政府补助为非货币性资产的，政府提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额确认为营业外收入；政府没有提供有关凭据的，应当按照同类或类似资产的市场价格确认营业外收入。第七章 费 用第一百零四条 费用，是指公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 公司的费用包括：主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、销售费用、财务费用、管理费用等。（一）

33、销售费用，是指公司销售商品（或提供劳务）过程中发生的各种费用。通常包括保险费、包装费、维修费、运输费、装卸费等费用。（二）财务费用，是指公司为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、银行相关手续费等。（三）管理费用，是指公司发生的除主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、销售费用和财务费用外的其他费用，包括公司管理人员的职工薪酬、开办费、办公费、业务招待费、相关长期待摊费用摊销、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。第一百零五条 公司为销售商品、提供劳务等发生的可归属于商品成本、劳务成本的费用，应当在确认主营业务收入或其他业务收入时，将已销售商品、已提供劳务

34、的成本计入主营业务成本或其他业务支出。第八章 利润及利润分配第一百零六条 利润，是指公司在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。（一）营业利润，是指主营业务收入加上其他业务收入减去主营业务成本、主营业务税金 及附加、其他业务支出、销售费用、财务费用、管理费用，加上投资收益（减去投资损失）后的金额。（二）利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。公司的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益等。公司的营业外支出包括：非流动资产处臵损失、非常损失等。（三）净利润，是指利润总额减去所得税费用后的金额。第一百零七条 公司应当按照税法规定计

35、算的当期应缴纳给税务机关的所得税金额，确认所得税费用。 公司应当在利润总额的基础上，按照税法规定进行适当纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税金额。第一百零八条 公司一般应当按月计算利润总额。第一百零九条 公司以当年净利润弥补以前年度亏损等后剩余的税后利润，可用于向投资者进行分配。第一百一十条 税项1.增值税：按应纳增值税销售收入的 17%计算销项税，抵扣进项税款后的余额缴纳；2.营业税：按税务机关规定的税收比例计算缴纳。3.城建税：按照应交增值税、营业税的 7%缴纳。4.教育费附加：按照应交增值税、营业税的 3%缴纳。5.所得税：根据中华人民

36、共和国公司所得税暂行条例公司需缴纳企业所得税，所得税率为 25%。第一百一十一条预提费用和应付职工薪酬预提方法：每月的预提项目如工资、奖金、福利费、水电费、销售返利、运输费、商场费用、利息、所得税及其他相关税金等，按照权责发生制原则预提计入当期损益。第九章财务报告第一百一十二条 财务报告包括、会计报表、会计报表附注、财务分析和会计信息快报。第一百一十三条 会计报表包括报表封面、主表、费用表、管理表、成本表和审计表。1、封面：封面的内容包括公司名称、地址、会计期间、报送时间、呈报对象，并由制表人员、审核人员、财务经理和公司法定代表人签名（不得以打印为准），以及写上报表的名称 “会计报表”和提示“

37、绝密文件，未经审批，不得翻阅、传阅和传递”。2、主表：包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。3、费用表：包括各部门费用表、财务费用表和营业外收支表。4、管理表：是资产负债表和利润表的补充资料，根据管理和分析需要按照各科目设置表格提供明细资料，也称为附表。5、成本表：包括成本汇总表和成本明细表。6、审计表：按照外部审计部门的要求提供。第一百一十四条 资产负债表，是指反映公司在某一特定日期的财务状况的会计报表。1本表反映公司一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。2本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。3本表“期末余额”各项目的内容和填

38、列方法：（1）“货币资金”项目，反映公司库存现金、银行存款的合计数。本项目应根据“库存现金”和“银行存款”科目的期末余额合计填列。（2）“短期投资”项目，反映公司购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过 1 年（含 1 年）的股票、债券和基金的余额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。（3）“应收票据”项目，反映公司收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。（4）“应收账款”项目，反映公司因销售商品、提供劳务应向购买单位或个人收取的销货款。本项目应根据“应收账款”的期末余额填列。（5）“预付账款”

39、项目，反映公司按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金。本项目应根据“预付账款”科目的期末余额填列。（6）“应收股利”项目，反映公司因股权投资而应收取的现金股利。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。（7）“应收利息”项目，反映公司因债权投资而应收取的利息。公司购入到期一次还本付 息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。（8）“其他应收款”项目，反映公司对其他单位和个人应收和暂付的除销货款外的各种款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。（9）“存货”项目，反映公司期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本，包括各种原材料

40、、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、消耗性生物资产等。本项目应根据“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”等科目的期末余额合计填列。（10）“其他流动资产”项目，反映公司除以上流动资产项目外的其他流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。（11）“长期股权投资”项目，反映公司不准备在 1 年内(含 1 年)变现的各种股权性质的投资的成本。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。（12）“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映公司的各种固定资产原价及累计折旧。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。（1

41、3）“固定资产账面价值”项目，反映公司固定资产原价扣除累计折旧后的余额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。（14）“固定资产清理”项目，反映公司因出售、毁损。报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净额，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“”号填列。（15）“无形资产”项目，反映公司无形资产的账面价值。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。（16）“长期待摊费用”项目，反映公司尚未摊销的摊销期限在 1 年以上的各种

42、费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额填列。（17）“其他非流动资产”项目，反映公司除以上非流动资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。（20）“短期借款”项目，反映公司借入尚未偿还的 1 年期以下（含 1 年）的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。（21）“应付账款”项目，反映公司购买原材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位或个人的购货款。本项目应根据“应付账款”科目的期末余额填列。（22）“预收账款”项目，反映公司根据合同规定销售产品、商品、提供劳务预收购买单位或个人的购货款。本项目应根据“预收账款”科目的期末余额合计填列。（23）“应付职工

43、薪酬”项目，反映公司应付未付的职工薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”科目期末贷方余额填列。（24）“应交税费”项目，反映公司期末未交、多交或未抵扣的各种税费。本项目应根据 “应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，以“”号填列。（25）“应付利息”项目，反映公司尚未支付的借款利息。本项目应根据“应付利息”科目的期末余额填列。（26）“应付利润”项目，反映公司尚未向投资者支付的利润。项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。（27）“其他应付款”项目，反映公司所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。（28）“其他流动负债”项目

44、，反映公司除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。（29）“长期借款”项目，反映公司借入、尚未偿还的 1 年期以上（不含 1 年）的借款本金。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。（31）“其他非流动负债”项目，反映公司除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。（32）“实收资本（或股本）”项目，反映公司各投资者实际投入构成注册资本的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。（33）“资本公积”项目，反映公司资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。（34）“盈余公积”项目，反映公司盈余公

45、积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。（35）“未分配利润”项目，反映公司尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“”号填列。第一百一十五条 利润表，是指反映公司在一定会计期间的经营成果的会计报表。费用应当按照功能分类，分为主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、销售费用、财务费用和管理费用等。1本表反映公司在一定期间内利润（亏损）的实际情况。2本表“上期金额”栏反映各项目的本月实际发生额；在编报年度财务报表时，填列上年全年实际发生额。本表“本期金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。3

46、本表各项目的内容及其填列方法：（1）“主营业务收入”项目，反映公司经营主要业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额填列。（2）“主营业务成本”项目，反映公司经营主要业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额填列。（3）“主营业务税金及附加”项目，反映公司经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“主营业务税金及附加”科目的发生额填列。（4）“主营业务利润”项目，反映公司当期主营业务实现的利润。本项目根据主营业务收入扣除主营业务成本和主营业务税金及附加后的净额填列。如为亏损总额，以“”号填列。（5）“

47、其他业务收入”项目，反映公司除主营业务以外取得的收入。本项目应根据“其他业务收入”科目的发生额填列。（6）“投资收益”项目，反映公司以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额填列；如为投资损失，以“”号填列。（7）“其他业务支出”项目，反映公司除主营业务以外发生的支出。本项目应根据“其他业务支出”科目的发生额填列。（8）“销售费用”项目，反映公司在销售商品过程中发生的费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额填列。（9）“财务费用”项目，反映公司发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额填列。（10）“管理费用”项目，反映公司发生的管理费用。本项目应根据“管

48、理费用”科目的发生额填列。（11）“营业利润”项目，反映公司当期主营业务和其他业务实现的利润。本项目根据主营业务利润加上其他业务收入、投资收益，扣除其他业务支出、销售费用、财务费用和管理费用后的净额。如为亏损总额，以“”号填列。（12）“营业外收支出净额”项目，反映公司发生的与其生产经营无直接关系的各项收入扣除支出后的净额。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额减去“营业外支出”科目的发生额后的金额填列。如为损失，以“”号填列。（13）“利润总额”项目，反映公司实现的利润总额。如为亏损总额，以“”号填列。（14）“所得税费用”项目，反映公司按规定从本期应纳税所得税额中扣除的所得税费用。本项目应

49、根据“所得税费用”科目的发生额填列。（15）“净利润”项目，反映公司实现的净利润。如为净亏损，以“”号填列。本项目应根据应纳税所得额扣除所得税费用后的金额填列。第一百一十六条会计报表附注是会计报表的补充，主要对会计报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明，以助于会计报表使用者理解和使用会计信息。第一百一十七条 现金流量表，是指反映公司在一定会计期间现金流入和流出的报表。（一）现金，是指公司库存现金以及可以随时用于支付的存款。（二）现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报 现金流量。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。（三）经营活动现金流量。经营活动，是指公司投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目： 1销售产成品、商品、提供劳务收到的现金；2购买原材料、商品、接受劳务支付的现金；3支付的职工薪酬；4支付的税费。（四）投资活动现金流量。投资活