资产负债表和利润表的编制实例

1、长城公司资产负债表编制的案例【案情介绍】长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如 下：（1）长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、 材料销售价格中均不含增值税。（2）长城公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。（3）黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公司 有表决权资本的25%，长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。（4）长城公司2008年1月1日有关科目余额如下：科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金500短期借款500 000银行存款400 000应付票据50 000应收票据230 000应付账款

2、180 000应收账款200 000应付职工薪酬5 000坏账准备1 000应交税费12 000其他应收款200长期借款1 260 000原材料350 000实收资本2 000 000周转材料30 000盈余公积120 000库存商品80 000利润分配（未分配利润）7 700长期股权投资一黄河公司600 000固定资产2 800 000累计折旧560 000无形资产5 000合计4 134 700合计4 134 700（5）长城公司2008年度发生如下经济业务: 购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000元，原材料实际成本300 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开

3、出商业承兑汇 票。 销售给黄河公司一批产品，销售价格 40 000元，产品成本32 000元。 产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。长城公司销售该产品的销售毛利率为20%。 对外销售一批原材料，销售价格 26 000元，材料实际成本18 000元。 销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值 税以外，不考虑其他税费）。 出售一台不需用设备给黄河公司，设备账面原价150 000元，已提折旧24 000元，出售价格180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。长城 公司出售该项设备的毛利率为30%（假设出售该项设备不需交

4、纳增值税等有关税 费）。黄河公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18 000 丿元。 按应收账款年末余额的5%。计提坏账准备。 用银行存款偿还到期应付票据 20 000元，交纳所得税2 300元。 黄河公司本年实现净利润280 000元，长城公司按投资比例确认其投资收益。 摊销无形资产价值1 000元；计提管理用固定资产折旧8 766元。 本年度所得税费用和应交所得税为 42 900元；实现净利润87 100元；计提盈 余公积8 710元。【要求】：（1）编制长城公司的有关经济业务会计分录（各损益类科目结转本年利润以及 与利润分配有关的会计分录除外。 除应交税费”科目外，其余

5、科目可不写明细科 目）。（2）填列长城公司2008年12月31日资产负债表的年末数（填入下表）。资产负债表编制单位：长城公司2008年12月31日单位：元资产期末余额负债及所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收票据应付票据应收账款应付账款其他应收款应付职工薪酬存货应交税费流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：长期股权投资一一黄河公司长期借款固定资产非流动负债合计无形资产负债合计非流动资产合计所有者权益：实收资本盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债及所有者权益总计股份有限公司利润表编制案例【案情介绍】阳光股份有限公司（以下简称阳光公司）为增值税一般纳税企业，

6、 适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%采用资产负债表债务法核 算所得税，不考虑其他相关税费，商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成 本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务，资产销售（出 售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算，除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。阳光公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下：(1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价 格为100万元。增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交 A公司，款 项尚未收取。为及时收回货款，给予 A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20， N/30 (

7、假定现金折扣按销售价格计算)该批商品的实际成本为75万元。(2) 12月3日，收到B公司来函，要求对当年11月5日所购商品在销售 价格上给予5%勺折让(阳光公司在该批商品售出时，已确认销售收入 200万元， 但款项尚未收取)经查核，该批商品存在外观质量问题，阳光公司同意了 B公司 提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单， 并 开具红字增值税专用发票。(3) 12月10日，收到A公司支付的货款，并存入银行。(4) 12月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。 合同规定:C 公司有偿使用阳光公司的该项专利技术，使用期为 2年，一次性支付使用费100 万元，阳光

8、公司在合同签订日提供该专利技术资料， 不提供后续服务，与该项交 易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。(5) 12月16日，与D公司签订一项为其安装设备的合同.合同规定，该 设备安装期限为2个月，合同总价款为35.1万元(含增值税额)，合同签订日 预收价款25万元。至12月31日，已实际发生安装费用14万元(均为安装人员 工资)，预计还将发生安装费用6万元。阳光公司按实际发生的成本占总成本的 比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。(6) 12月20日，收到E公司退回的商品一批，该批商品系当年 11月10 日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元，售出时

9、开具了增值税专用发 票并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定，阳光公司同意了 E公司的退货要求，当日，阳光公司办妥 了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。(7) 12月20日，与F公司签订协议销售商品一批，销售价格为 800万元， 根据协议，协议签订日预收价款400万元，余款于2003年1月31日交货时付清。 当日，收到F公司预付的款项，并存入银行。(8) 12月21日，收到先征后返的增值税34万元，并存入银行。(9) 12月23日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元，并存 入银行。(注：贷记“专项应付款”账户)(10)

10、 12月31日，财产清查时发现一批原材料盘亏和一台固定资产报废， 盘亏的原材料实际成本为10万元，报废的固定资产原价为100万元，累计折旧 为70万元，已计提的减值准备为10万元，原材料盘亏系计量不准所致。(11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发 生额如下：账户名称借方发生额(万元)贷方发生额(万元)其他业务成本20销售费用15管理费用12.2财务费用10.3营业税金及附加6.5投资收益14.2营业外收入8营业外支出12.2 （非资产处置损失）（12） 12月31日，计算交纳本月应交所得税（假定本月无纳税调整事项）。【要求】：（1）编制阳光公司上述（1）至（10）和（12）项经济业务相关的会计分录（应 交税费科目要求写出明细科目及专栏名称）。（2）编制阳光公司2007年12月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示）。利润表编制单位：阳光公司2007年度12月单位：万元项目本期金额一、营业收入减：营业成本营