国际结算期末复习(国贸)

1、国际结算复习题（国贸1104/1105）一、单选题1.（ D ）按照INCOTERMS2010的规定，CFR和CPT的区别是：A出口报关责任负担不同 B进口报关责任负担不同C保险费、海运费负担不同 D风险转移界限不同2（ D ）信用证规定“Certificate of origin G. S. P. Form A in duplicate”，根据要求，该产地证的签发机构是：A贸促会(商会) B出境地海关 C生产地公证处 D出入境检验检疫局3（ B ）成都出口到莫斯科一批机床，中方办理出关手续，俄方办理进关手续，价格中包含成都至莫斯科的运费和保险费，适用的贸易术语为：ACFR莫斯科BCIP莫斯科

2、 CFCA成都 DCIF莫斯科4.（ C ）与INCOTERMS2000相比，INCOTERMS2010的变化不包括：A术语分类标准发生改变 B术语数目减少 C只适用于国际贸易D三种常用水运术语中，卖方承担货物装上船为止的一切风险5.（ A ）一份汇票票面上写明“At 90 days after sight”，如果提示日为3月20日，则付款到期日为：A6月18日 B6月19日 C6月20日 D6月21日6（ D ）按照INCOTERMS2000的规定，CIF和CIP的区别是：A出口报关责任负担不同 B进口报关责任负担不同C保险费、海运费负担不同 D风险转移界限不同7.（ B ）根据UCP600

3、规定，以下标注在提单上的内容可以被银行接收的是：AShipped on deck BThe goods may be carried on deckCFive cartons are broken DSix bags are wet8.（ D ）在INCOTERMS2010中，以下种术语报价中包含进口手续费用的是：AEXW BCIF CDAT DDDP 9.（ C ）D/P 60天方式下，代收行将单据交给付款行的条件是A.付款人承兑后 B.付款人提货后 C.付款人付款后 D.付款人核对单据后10.（ C ）以下单据中能代表货物所有权的单据是：A.保险单 B.商业发票 C.海运提单 D.装箱单1

4、1.（ C ）下面四种抬头的汇票，哪种不需要背书即可转让？APay to ABC Co., LTD BPay to ABC Co., LTD onlyCPay to bearer DPay to the order of Bank of China, Zhejiang Branch12.（ B ）信用证结算方式中，受益人开具的汇票，如遭拒付，有权行使追索权的是：A.开证行 B.议付行 C.保兑行 D.付款行13.（ C ）以下单据一般在转让时不需要经过背书的是：A.跟单汇票 B.海运提单 C.商业发票 D.保险单14.（ B ）信用证开立的原始依据是贸易合同。当受益人审证中发现信用证的某些条款

5、与贸易合同规定不一致时，受益人应要求_修改。A.开证行 B.开证申请人 C.通知行 D.开证行和通知行15.（ B ）托收业务中，海运提单的抬头人一般应是：A.进口商 B.委托人的指定人 C.代收行的指定人 D.托收行的指定人16.（ A ）以下信用证兑付方式中对受益人最有利的是：A. Sight payment L/C B. Deferred payment L/C C. Acceptance L/C D. Revocable L/C17.（ B ）海运提单上的抬头是指 _ 一栏填写的内容。A. Shipper B. Consignee C. Notify Party D. Voyage N

6、o.18.（ D ）某公司委托银行办理托收，单据于4月1日到达代收行，同日向付款人提示。假如（1）D/P即期；（2）D/P30天；（3）D/A30天，付款人付款时间分别应是：A. 4月1日；5月1日；4月1日 B. 4月1日；4月1日；4月1日 C. 5月1日；5月1日；5月1日 D. 4月1日；5月1日；5月1日19.（ A ）信用证结算中，无需审核商业单据的信用证当事人是：A.偿付行 B.付款行 C.承兑行 D.保兑行20.（ C ）“单单一致”的横向审核时，以 _为中心。A.保险单 B.商业发票 C.海运提单 D.装箱单21.（ C ）海运提单做成指示性抬头时，提单收货人一栏不能写成：A

7、TO ORDER OF SHIPPER BTO ORDER OF ISSUING BANKCTO ISSUING BANK DTO ORDER22（ D ）设银行按年贴现率6%对面额为10 000元1年期的汇票进行贴现，那么持票人在到期日前第60天（按1年360天计）向银行进行贴现时能收到的金额为：A.10000元 B.9500元 C.9600元 D. 9900元23.（ A ）信用证结算方式下，银行在审单时应注意单据是否按要求背书，以下单据中不需要背书的是：A. 商业发票 B. 海运提单 C. 保险单 D. 汇票24（ A ）除非L / C 特别规定，一般说来，“清洁已装船”运输单据即指：A

8、单据上有on board批注和承运人签章，但没有对货物及/或包装缺陷情况的描述和批注B既没有on board批注和签章，也没有对货物及/或包装缺陷情况的描述和批注C单据上注明on deck字样，并由承运人签章D表明货物已收妥备运且外表无破损25.（ D ）我国某公司签订一CIF出口合同，合同中未规定保险险别，卖方向我国保险公司办理保险时至少应投保：AW.P.A. BWAR RISKS CALL RISKS DF.P.A.26.（ C ）开证行在审单时发现不符点，以下哪一项不是开征行所必须做的：A.说明全部不符点 B.拒付时必须以单据为依据C.应用书信方式通知寄单行 D.必须在5个工作日内拒付2

9、7.（ C ）L/C、D/P和D/A三种支付方式下，就卖方风险而言，按由大到小顺序排列应为：A.L/C D/A D/P B.L/C D/P D/AC.D/A D/P L/C D.D/P D/A L/C28.（ B ）在一项国际贸易中，进出口双方商定采用信用证和付款交单托收各半的付款方式。受益人为了收汇安全，应在合同中规定：A.开立两张汇票，各随附一套等价的货运单据B.开立两张汇票，其中信用证项下用光票，托收项下用跟单汇票C.开立两张汇票，其中信用证项下用跟单汇票，托收项下用光票D.不使用汇票，全套单据直接寄给开证申请人29.（ C ）海运提单的抬头和汇票的抬头分别是指：A.SHIPPER, P

10、AYEE B.SHIPPER, DRAWEE C.CONSIGNEE, PAYEE D. CONSIGNEE, DRAWEE30.（ A ）信用证开立的原始依据是贸易合同。当受益人审证中发现信用证的某些条款与贸易合同规定不一致时，受益人应要求 _ 修改。A.开证行 B.开证申请人 C.通知行 D.开证行和通知行31.（ A ）首钢集团公司计划按FOB贸易术语从澳大利亚进口铁矿砂，采用程租船运输且承担装船费用。根据INCOTERMS 2000的规定，该公司在进口合同中使用的贸易术语应该是AFOB LINER TERMSBFOB STOWEDCFOB TRIMMED DFOB STOWED AND

11、 TRIMMED32.（ B ）汇票的付款期限的下述记载方式中，必须由付款人承兑后才能确定付款日期的是：AAt sight BAt xx days after sight CAt xx days after date DAt xx days after shipment33.（ A ）普惠制产地证中的“Origin Criterion”一栏，应根据货物原料进口成分的比例填制，“P”表示：A.无进口成分 B.含进口成分 C. 进口成分在40%以下 D. 进口成分在50%以下34.（ B ）某信用证上规定：“beneficiarys drafts on ABC Bank in duplicate

12、at sight drawn to the MNH Bank .”该信用证规定汇票的付款人是。A. beneficiary B.ABC Bank C.MNH Bank D. applicant35（A ）其他条件相同情况下，_远期汇票对收款人最有利。A出票后30天付款 B提单签发日后30天付款C见票后30天付款 D货到目的港后30天付款36.（ A ）在信用证结算中，受益人交单议付时，银行不会接受的提单是：A货装甲板提单 B租船提单 C清洁提单 D已装船提单37.（ B ）根据贸易方式，来料加工贸易可采用_信用证办理结算，以利交易的进行。A.背对背 B.对开 C.可转让 D. 循环38.（ B

13、 ）信用证结算时，在以下哪种兑付方式下，受益人肯定不用准备汇票：A. 即期付款 B. 延期付款 C. 承兑 D. 议付39.（ A ）信用证若未明确汇票的付款人，则受益人应以_为汇票上的付款人。A.开证行 B.申请人 C.通知行 D.偿付行40.（ B ）如果信用证中规定的loading port（装运港）是Chinese port, description of Goods（货物描述）里贸易术语是CIF CHINA,那么以下单据填法正确的是：A提单中装运港为SHANGHAI，发票单价中写CIF SHANGHAIB提单中装运港为SHANGHAI，发票单价中写CIF CHINAC提单中装运港为C

14、hinese port，发票单价中写CIF CHINAD提单中装运港为Chinese port，发票单价中写CIF SHANGHAI二、判断题1.（对）在托收结算方式中，对卖方而言，采用CIF价格条件要比FOB价格条件有利。2.（对）只有掌握了全套正本海运提单，才能保证对有关货物的控制权。3.（错）在CIF条件下，由卖方负责办理货物运输保险，在CFR条件下由买方投保，因此，4.（错）FOB变形为FOB Under tackle就相当于FAS术语的作用了。5.(错)信用证的开立说明了开证行接受了开证申请人的要求，因此，信用证体现了开证行与开证申请人之间的合同关系。6.（错）在票汇结算时，因为使用

15、的是银行汇票，所以是银行信用。7.（错）在可转让信用证业务中，第一受益人申请开给第二受益人的信用证除了金额以外，其他内容都必须跟原信用证相同。8.（错）通常票汇方式下收款人收到资金的时间要比使用电汇方式要短。运输中货物灭失或损失的风险，前者应由卖方负责，后者则由买方负责。9.（错）卖方收到的信用证上没有IRREVOCALBE字样，说明这是可撤销的信用证。10.（对）托收业务中，提示行对汇票承兑的形式，在表面上应完整与正确负有检查的责任，但对任何签字的真实性或承兑签字的签字人的权限不负责任。11.（错）可转让信用证的第一受益人对该信用证只能是，要么全部转让，要么全部保留，不予转让。12（对）在付

16、款人拒付或拒绝承兑时，持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，向任何一个前手追索。13（错）票据贴现，其他条件相同时，贴现率越高，收款人所得的净值就越大。14.（对）信用证下的汇票付款人，如无特别规定，应为信用证的开证行。15（错）我国某公司出口一批玩具到英国，由卖方办理运输和保险，卖方计划用班轮运输，因此合同中应规定贸易术语为CIF Liner Terms。16.（错）国际货物运输保险单上所载明的最低保险金额一般是货物的CIF价或CIP价的100%。17.（对）在商业发票上必须明确显示数量、单价、总值和贸易术语等主要内容。18.（错）在承兑交单的情况下，是由代收行对汇票进行承兑后，向进口人交单

17、。19（错）按CFR Ex Ships Hold London条件成交，卖方应负担从装运港到目的港的费用和风险。 20.（对）一项合同项下的货物，凡同一船只、同一航次装运，即使是先后在不同港口装船，也不能认定为分批装运。21.( 错)可转让信用证经转让后，由于真正的出口业务已由第二受益人所承担，因此，第一受益人在转让信用证后，就解除了对该信用证的责任。22.（对）如果信用证未规定最迟装船期，那么就认为信用证有效期是最迟装船期。23.（错）信用证是银行开立一种的无条件的书面付款承诺。24.（错）信用证的开证行在对受益人付款后，如果开证申请人由于倒闭，无法付款赎单，则开证行可以向受益人追索。25.

18、（对）汇票在贴现时，银行会从票面金额中扣除贴现利息，如果向银行贴现的日期离汇票到期日越近，那么可得到的贴现金额越高。26.（错）在D/P方式下，若进口商不付款，则银行不能交单，货物所有权仍在委托人手中。因此，使用D/P方式对委托人（出口商）来说，没有风险。27.（对 ）对于跟新客户的交易而言采用信用证结算，收款风险比托收要小，但是手续费用要高。28.（错）清洁提单是指在提单表面没有任何批注的提单。29.（对）按CIF术语，尽管价格中包含到指定目的港的运费和保险费，但卖方不承担货物必然到达目的港的责任。30.（错）在履行以CFR 或CIF价格条件成交的合同时，出口方提交的提单上必须注明“Frei

19、ght Collect”的字样。31.（对）要求进口商以电汇方式支付货款，可以加速出口商的资金周转。32.（对）海运提单上对货物的描述只要不与信用证上对货物的描述相抵触，可以使用货物统称。33.（错）背对背信用证业务中的两份信用证是相互独立的，其内容可以完全不同。34.（错）海运提单的签发日期应该早于保险单的签发日期。35.（错）空白抬头提单是指提单“收货人”一栏不填写任何内容的提单，谁持有该提单谁就有权提货。三、简答题1.简述贸易术语FOB、CFR、CIF和FCA、CPT、CIP的联系和区别。答：共同点： 是象征性交货，相应的买卖合同为装运合同。 由 出口方负责可能发生的出口报关，进口方负责

20、可能发生的进口报关。 买卖双方所承但的运输、保险责任互相对应。不同点： 适合的运输方式不同。 风险点不同。 装卸费用负担不同。 运输单据性质不同。2.提单的抬头有哪几种形式，不同的抬头对提单的流通性有怎样的影响？3.在票汇、托收和信用证结算方式下使用的汇票的出票人、付款人分别有什么不同？答：在国际贸易结算中，票汇的汇票如果是银行汇票，则出票人是买方，付款人银行；托收的汇票的出票人是卖方，付款人是买方；信用证项下的汇票的出票人信用证的受益人，付款人是开证行。4.信用证的基本性质有哪些？答：开证行负第一性付款责任，L/C是开证行付款责任。L/C是一项独立文件，是开证行与受益人间存在的契约，一经开立

21、不受合同牵制。L/C是单据业务，而非货物。5.信用证结算方式下，卖方交单议付，银行发现单据存在不符点，此时卖方可以采取哪些措施？答：及时更正和修改。向银行出具一份保函。向开证行拍发要求接受不符点予付款的电传。给托收方式。6.什么是象征性交货，在INCOTERMS2000中，哪几组术语属于象征性交货？答：指卖方只要按期在约定地点完成装运，并向买方提交合同规定的。包括物权凭证在内的有关单证，就算完成了交货义务，而无需保证到货。F组：FCA FOB FAS C组：CFR CIF CPT CIP7.托收结算方式下，进口商和出口商分别可以怎样贸易融资？答：出口商：出口押汇 打包放款 贴现 出口信贷 出口

22、发票融资 进口商：进口押汇 提货担保 进口垫款 信托提货四、案例分析题1.甲国A公司与乙国B公司就进口钢材达成合同，钢材分两批装运，结算方式为每批分别开立不可撤销即期付款信用证。第一批货物装运后，B公司即向当地银行办理了议付，并随后得到开证行的偿付。但A公司收到货物检验后发现货物品质未达到合同要求，于是要求开证行对第二批货物拒付。这一要求被开证行拒绝。请问：开证行拒绝A公司的要求是否合理？为什么？答：开证行拒绝对外拒付是有道理的。因为，在信用证业务中，银行办理的依据是有关单据的情况。而不是货物的情况。在B公司所提交的单据中未能发现有不符合信用证规定的情况，则开证行必须履行自己在信用证中的承诺，

23、向B公司付款。而且，在不可撤销信用证下，未经受益人同意，开证行不能单方面撤销已开立的信用证。鉴于上述情况，A公司只能直接依据有关的证明(包括有关的检验报告等)与B公司交涉，包括从双方协商，到调解、仲裁或司法诉讼。进一步的教训是，在国际贸易中从谈判洽商至签约前，一定要对贸易对方的资信情况有充分的了解和掌握。2.我方以FCA贸易术语从意大利进口布料一批，双方约定最迟的装运期为4月12日，由于我方业务员疏忽，导致意大利出口商在4月15日才将货物交给我方指定的承运人。当我方收到货物后，发现部分货物有水渍，据查是因为货物交承运人前两天被大雨淋湿所致。据此，我方向意大利出口商提出索赔，但遭拒绝。请问：（1

24、）本案例情况下，货物风险在何时转移？答：4月13号之前转移至买方。（2）我方的索赔是否有理？答：我方的索赔是无理的。因为本案中，我方收到货物后，所发现的部分货物的水渍，是因我方业务员的疏忽而造成的。所以，责任应由我方承担。因此，我方的索赔是无理的。3.我某出口公司收到国外开来的不可撤销信用证一份，由设在我国境内的某外资银行通知并加保兑。我公司在货物装运后，正拟将有关单据交银行议付时，忽接该外资银行通知，由于开证行已宣布破产，该行不承担对该信用证的议付或付款责任，但可接受我出口公司委托向买方直接收取货款的业务。对此，你认为我方应如何处理为好？简述理由。答：我方应按规定交货并向该保兑外资银行交单，

25、要求付款。因为根据跟单信用证统一惯例，信用证一经保兑，保兑行与开证行同为第一性付款人，对受益人就要承担保证付款的责任，未经受益人同意，该项保证不得撤销。只要受益人在信用证的有效期内将符合L/C规定的单据递交保兑行，保兑行必须议付、付款。4.我国某外贸公司与英国某进口企业签订合同，出口一批货物数量为1500公吨，每公吨价格为GBP120.00 CIF London。该英国公司通过开证行按时开来信用证。该信用证规定，货物总金额不得超过GBP180000，最迟装船期为当年8月10日，信用证有效期为当年8月31日，信用证根据国际商会跟单信用证统一惯例600号办理。我国该公司于8月3日完成装船，并取得提

26、单。请问：（1）我国该公司向银行交单的最后日期是哪一天？依据是什么？答：最后向银行交单日期是8月31号。依据是按照国际惯例UCP500的规定， 如果信用证， 未规定交单时间， 应视为提单日后21天。（2）我国该公司在这份信用证下，最多和最少可分别装运多少吨？依据何在？答：最多可以装1500吨。最少可以装1425吨。ucp600第三十条。5.我国出口商向美国出口一批货物，合同规定8月份装船，后国外来证将装船期改为不得晚于8月15日。但8月15日前无船去美，我国出口商立即要求外商将装船期延至 9月15日前装运。随后美商来电称：同意船期展延，有效期也顺延一个月。我国出口商于9月10日装船完毕，15日

27、持全套单据向银行办理议付，但银行拒绝收单。请问：（1）信用证的修改是否有效？为什么？ 答：信用证的修改无效。信用证必须经过三方当事人。（2）该信用证的最迟交单日期是？ 答：8月31号（3）银行拒付是否合理，为什么？ 答：合理。交单日期超过了最迟交单日期，信用证无效。7.我国某出口商与美商达成的合同中采用的术语为FOB上海，合同规定的交货时间为2001年3-4月份，可是到了4月30日，买方指派的船只还未到达上海港，货物在5月2日因仓库失火而全部损失。问：货物灭失的风险应由谁承担？说明理由。答：由买方承担。综上述案列可分析可得，交货时间为2001年3-4月份，可是到了4月30日，买方指派的船只还未

28、到达上海港，货物在5月2日因仓库失火而全部损失，风险转移到了买方，所以在中途任何损失都由买方承担。五、操作题12008年5月上海A贸易公司（SHANGHAI A EXP. & EXP. CO. LTD., 1023 NANJIN ROAD (EAST), SHANGHAI, CHINA）出口装运5000打、价值50000美元的纯棉男式衬衫（PURE COTTON MENS SHIRTS, ART. NO 9-71323, SIZE ASSORTMENT: S/3 M/B AND L/3 PER DOZ.）到香港N贸易有限公司（HONGKONG N TRADING CO., LTD., 21 L

29、OCKY ROAD, HONGKONG），委托中国银行上海分行(BANK OF CHINA, SHANGHAI BRANCH)办理托收，交单条件为D/P即期，并指定要求中国银行香港分行(BANK OF CHINA, HONGKONG BRANCH)作为代收行。（1）请开立跟单汇票。Exchange for_ At_ sight of this FIRST OF Exchange (Second of exchange being unpaid) Pay to the order of The sum of TO FOR （2）请画出该托收流程图。（3）托收汇票上的抬头（收款人）有哪几种写法？在

30、不同的抬头下，有怎样不同的操作？ 2.根据所给信用证资料完成后面的问题SEQUENCE OF TOTAL 27 : 1/1FORM OF DOC.CREDIT 40A: IRREVOCABLE TRANSFERABLEDOC.CREDIT NUMBER 20 : 123456DATE OF ISSUE 31C: 070808DATE AND PLACE OF EXPIRY 31D: 071003 IN CHINAAPPLICANT BANK 51A: HANA BANK, SEOUL KOREAAPPLICANT 50 : FNG CO., LTD.BENEFICIARY 59 : SHANG

31、HAI EAB CO. LTD.CURRENCY CODE, AMOUNT 32B: USD33200.00PERCENTAGE CREDIT AMOUNT TOLERANCE 39A: 10/10AVAILABLE WITHBY 41A: ANY BANK BY NEGOTIATIONDRAFTS AT 42C: SIGHT FOR 100 PCT OF THE INVOICE VALUEPARTIAL SHIPMTS 43P: ALLOWEDTRANSSHIPMENT 43T: NOT ALLOWEDPORT OF LOADING 44E: CHINESE PORTPORT OF DISC

32、HARGE 44F: KOREAN PORTLATEST DATE OF SHIPMENT 44C: 070918DESCRIPTION OF GOODS 45A: COTTON 100PCT SHIRTS 4000PCS (5PCT MORE OR LESS IN QTY ALLOWED) AT USD8.30/PC CIF KOREADOCUMENTS REQUIRED 46A:+ SIGNED COMMERCIAL INVOICE IN 2 FOLDS + PACKING LIST IN 2 FOLDS+ FULL SET OF CLEAN ON BOARD BILLS OF LADIN

33、G MADE OUT TO ORDER AND BLANK ENDORSED MARKED FREIGHT PREPAID, NOTIFY APPLICANT AND LIONS SHIPPING AND AIR CO. ,LTD.+INSURANCE POLICY/CERTIFICATE ENDORSED IN BLANK FOR 110% INVOICE VALUE COVERING ALL RISKS AS PER I.C.C. DATED 1/1/1982 AND CLAIMS PAYABLE AT DESTINATIONPERIOD FOR PRESENTATION 48 :DOCU

34、MENTS MUST BE PRESENTED WITHIN 10 DAYS AFTER THE DATE OF SHIPMENT, BUT WITHIN THE EXPIRY DATECONFIRMATIONINSTRUCTION 49 :WITHOUT（1） 翻译提单条款。（2）根据信用证内容，写一份汇票（卖方未溢短装）。Exchange for_ At_ sight of this FIRST OF Exchange (Second of exchange being unpaid) Pay to the order of The sum of TO FOR 3.根据以下信用证资料，回答

35、相关问题。27 : SEQUENCE OF TOTAL： 1/140A: FORM OF DOC.CREDIT ：IRREVOCABLE20 : DOC.CREDIT NUMBER ： 103CD13727331C: DATE OF ISSUE ： 08112540E: APPLICABLE RULES ： UCP LATEST VERSION31D: DATE AND PLACE OF EXPIRY ：DATE 090215 PLACE IN SPAIN51A: APPLICANT BANK： BANCO SANTANDER, S.A.28660 BOADILLA DEL BARCELONA

36、, SPAIN50: APPLICANT ： LINSA PUBLICIDAD, S.A.VALENCIA, 195BAJOS.08011. BARCELONA, SPAIN59: BENEFICIARY ： SHANDONG YIHAN IMP. & EXP.CO., LTD.NO. 51 JINSHUI ROAD, QINGDAO, CHINA32B: AMOUNT ： CURRENCY EUR AMOUNT 11600.0041A: AVAILABLE WITHBY ANY BANK IN CHINA BY NEGOTIATION42C: DRAFTS AT SIGHT FOR 90%

37、OF INVOICE VALUE43P: PARTIAL SHIPMTS： NOT ALLOWED43T: TRANSSHIPMENT： ALLOWED44E: PORT OF LOADING： QINGDAO, CHINA44F: PORT OF DISCHARGE ： BARCELONA, SPAIN44C: LATEST DATE OF SHIPMENT：09011545A: DESCRIPTION OF GOODS8000PCS BLACK DYED COW LEATHER AT EUR1.45/PC CIF QINGDAO46A: DOCUMENTS REQUIRED+SIGNED

38、COMMERCIAL INVOICE IN 3 COPIES+FULL SET CLEAN ON BOARD BILLS OF LADING MADE OUT TO ORDER MARKED FREIGHT PREPAID AND NOTIFY APPLICANT+INSURANCE POLICY IN DUPLICATE ENDORSED IN BLANK FOR 110% INVOICE VALUE COVERING ALL RISKS AND WAR RISK AS PER C.I.C.48: PERIOD FOR PRESENTATION： WITHIN 15 DAYS AFTER T

39、HE DATE OF SHIPMENT, BUT WITHIN THE VALIDITY OF THIS CREDIT49: CONFIRMATION INSTRUCTION：WITHOUT5.翻译保险单条款。6.根据信用证内容，写一份汇票。Exchange for_ At_ sight of this FIRST OF Exchange (Second of exchange being unpaid) Pay to the order of The sum of TO FOR 目 录内容提要写作提纲正文一、资产减值准备的理论概述4（一）固定资产减值准备的概念4（二）固定资产减值准备的方法5

40、（三）计提资产减值准备的意义5二、固定资产减值准备应用中存在的问题分析5（一）固定资产减值准备的计提模式不固定5（二）公允价值的获取6（三）固定资产未来现金流量现值的计量7（四）利用固定资产减值准备进行利润操纵8三、解决固定资产减值准备应用中存在的问题的对策10（一）确定积累时间统一计提模式10（二）统一的度量标准11（三）提高固定资产可收回金额确定方式的操作性11（四）加强对固定资产减值准备计提的认识12（五）完善会计监督体系12参考文献15内容提要在六大会计要素中，资产是最重要的会计要素之一，与资产相关的会计信息是财务报表使用者关注的重要信息。然而长期以来，我国的企业普遍存在资产不实、利润

41、虚增的情况，从而使资产减值问题一度成为我国会计规范的热点问题。人们也期望通过会计上的法律法规减少信息的不对称，让企业向广大投资者提供真实有效的信息。在企业生产经营过程中，资产减值是一个不可避免的现象，本文通过对新旧会计准则的对比，针对会计实务中对资产减值准备会计处理，分析资产减值准备在会计实务操作中的存在的问题，并对新会计准则下的会计处理方法进行分析与评价，进而提出解决问题的方法，阐述了资产减值准备提取在实务操作中面临的境况。从资产减值准备入手，对固定资产减值准备进行分析，提出了计提标准不恰当，计提时间未作统一规定等问题，并针对存在的问题提出了分析方法等对策。写 作 提 纲一、资产减值准备的理

42、论概述（一）固定资产减值准备的概念（二）固定资产减值准备的方法（三）计提资产减值准备的意义二、固定资产减值准备应用中存在的问题分析（一）固定资产减值准备的计提模式不固定（二）公允价值的获取（三）固定资产未来现金流量现值的计量（四）利用固定资产减值准备进行利润操纵三、解决固定资产减值准备应用中存在的问题的对策（一）确定积累时间统一计提模式（二）统一的度量标准（三）提高固定资产可收回金额确定方式的操作性（四）加强对固定资产减值准备计提的认识（五）完善会计监督体系固定资产减值准备问题的探讨随着我国经济的发展，市场经济日益完善，大众对企业会计信息披露要求也逐步提高。而市场经济的完善，竞争的加剧，企业对

43、其交易方会计信息要求也提高，国家为了宏观调控的需要，也需要企业提供大量真实的会计信息。新企业会计准则规定，“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回”是不可逆性的规定。按照财务会计的谨慎性原则，预期不会带来经济利益的资源就不应列入资产，预期不会带来原预计额的经济利益的资源要折扣后列入资产，即减除预计减值后的部分才是能带来经济利益的资产。本文通过对我国会计准则中的资产减值准备会计问题的研究，理论上提高企业对现行资产减值准则的认识，促进企业完善企业相关会计核算，提高企业财务管理水平，对于完善我国资产减值准备会计准则提出建议，促进我国资产减值准备准则完善。实践中，这一研究旨在加强企业对与资产减值

44、准备会计准则的认识，完善企业会计核算，提示相关部门就准则中不完善的地方加强对企业的监督。以下就是我的论文。一、资产减值准备的理论概述（一）固定资产减值准备的概念固定资产减值准备是指资产的账面价值超过其可回收金额，固定资产可收回金额是指其公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者。其中，处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等判断固定资产是否减值，应依据资产可能已经发生减损的某些迹象，如果存在任何一种迹象，企业应对其可收回金额进行正式估计。企业的固定资产可按固定资产的账面价值与可收回金额孰低计量，按可收回金

45、额低于账面价值的差额计提减值准备。对于可收回金额须以相关技术、管理等部门的专业人员提供的内部或外部独立鉴定报告，作为判断依据。 （二）固定资产减值准备的方法大部分企业的资产减值准备主要包括坏账准备、固定资产减值准备和存货跌价准备。固定资产减值准备，固定资产减值准备计提范围包括市场价格持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致可收回金额低于账面价值的固定资产。计提方法是按单项资产计提。1、计提公式：减值准备=账面价值可收回金额。2、全额计提情况：长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格的固定资产；已遭损毁，以至于不再具有使用

46、价值和转让价值的固定资产；其它实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。需要注意的是，已经全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。（三）计提资产减值准备的意义固定资产减值是指固定资产在使用过程中，由于存在有形损耗和无形损耗以及其他原因，导致其可收回金额低于其账面价值的情况。当可收回金额低于帐面价值时，确认固定资产发生了减值，这是就要计提固定资产减值准备，从而调整固定资产的账面价值，以使账面价值真实客观地反映实际价值。计提减值准备使得企业的会计信息更加真实、制定的财务政策更加稳健。而从信息的使用者角度出发，适时考虑无形损耗，更精确计量了期末资产的价值，同时也剔除了虚增的利润，降低了财务风险

47、，体现了谨慎性原则。计提减值准备是对固定资产折旧的有益补充，它的实施也体现了实质重于形式的原则，使会计信息更加真实，财务政策更加稳健。现在，企业固定资产的更新速度越来越快，利用固定资产减值准备及时地反映固定资产的减值具有很强的现实意义，的确有助于提高会计信息质量。二、固定资产减值准备应用中存在的问题分析（一）固定资产减值准备的计提模式不固定固定资产在实际运用过程中可以发现，企业对各项资产进行全面检查的时间“年度终了”较好掌握，但是“定期”会计制度没有说明，这就给企业提供了很大的选择空间，使企业在操作的时候具有一定的随意性，财务人员可以随意制定计提时间，造成虚假信息泛滥，误导投资，也使企业之间提

48、供的相关信息缺乏了可比性。企业的会计行为受会计准则等制度规定的约束，但是会计准则在具有统一性和规范指导作用的同时还兼有一定的灵活性，给会计人员区别不同情况留有一定的活动空间和判断余地，如同一会计事项的处理存在多种备选的会计方法或可由会计人员做出不同的判断。准则的灵活性是为了让更多的企业从实际出发，多种会计处理方法并存，为企业进行会计操纵提供了可乘之机，企业可以根据自身利益的需要选择会计方法，操纵会计报表。（二）公允价值的获取对于固定资产减值而言，公允价值的获取有难度，我国新会计准则中对公允价值的定义：“在公平交易，熟悉情况的交易双方自愿的进行资产交换或者债务清偿的金额。” 可见，公允价值计量属

49、性反映的是现值，其本质是一种基于市场信息的评价，是公平交易的市场而不是其它主体对资产或负债价值的认定。公允价值计量属性的引入无疑在很大程度上会提高资产减值会计信息的决策相关性，尽管我国市场经济已经有了长足的发展，但非市场化的因素依然很多，与国际财务报告准则所依赖的“成熟市场经济”相距甚远。部分市场仍然处于垄断状态，竞争不充分，固定资产的市场价格不能反映市场的公允性，我国目前的资产信息、价格市场不健全，不能定期、及时地公开各种资产的最新市价，因此公允价值难以得到合理的确定，不同市场上所反映出来的市场信息存在一定的差异性，价格难以真正反映价值，准则对资产可收回金额的估计规定过于笼统，没有明确划分不

50、同性质的资产所使用的计量属性，企业资产按照其经济利益的实现方式可以划分为两类，一类是待出售和处置或者持有的目的就是为了出售并且有公平市场价值的资产，如可交易性金融资产、可供出售的金融资产及投资性房地产等；另一类是基于持续经营的假设，通过持续使用来实现经济利益的资产，这类资产的价值在很大程度上取决于企业的经营管理水平，如企业的生产设备和产房等固定资产，这类资产即使有公平的市场价格，但由于这类资产在正常经营条件下是不会被出售或处置的，因此，其相应的市场价格与其特定主体价值的计量是无关的，其价值取决于其未来所能实现的经济利益的折现值。即同一生产设备在不同企业的不同经营管理水平下其特定主体价值是不一样

51、的。因此，如果笼统的运用公允价值和现值对资产的可收回金额进行估计并取其高者，不仅会降低会计信息的可靠性，也会降低会计信息的相关性。在单个企业的经营环境恶化和经营管理水平下降的条件下，企业固定资产的公允价值减去处置费用后的净额可能会大于账面价值，账面价值可能大于现值，此时，从会计信息的可靠性和相关性的要求来看，企业应该以现值低于账面价值的金额来计提资产减值，这正是投资者决策所需要的会计信息。但是，按照准则规定，企业完全可以已公允价值减去处置费用后的金额大于资产的账面价值为由不计提减值，而不对现值进行估计。而此时，以公允价值为基础计量的资产价值不仅没有真实的反映企业的经营状况，也损害了会计信息的预

52、测价值和反馈价值，所获得的信息本身可能就是不完整的，增加了公允价值计量的难度，造成了投资者的决策失误。 （三）固定资产未来现金流量现值的计量固定资产未来现金流量现值的计量难度较大，新准则规定：“资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，来选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。”可见，未来现金流量现值准确性取决于未来现金流量和折现率确定的科学性和合理性。但是，对现金流量和折现率的确定很难把握。主要表现在：1、未来现金流量的预测具有很大不确定性。新准则规定：“固定资产的未来现金流量的取得是需要企业管理层在合理和有依据的基础上对固定资产剩余