建立专业化信息化立体化税源管理体系探析

1、建立专业化信息化立体化税源管理体系探析12020 年 4 月 19 日文档仅供参考建立专业化、信息化、立体化税源管理体系探析雷娟 贾志刚税源管理是税收征管的基础和核心， 积极探索税源管理新体系是贯彻国家税务总局大力实施 科学化、精细化、专业化管理要 求的关键所在。 以来，国家税务总局提出要大力 推进信息管税 ，对优化税源管理体系提出了明确的要求。为此，惠农区国税局从税收征管现状出发，探索建立以税收管理员制度为基础、以信息采集和利用为抓手、以“四位一体”互动机制为保障的专业化、信息化、立体化的税源管理体系，积极探索适合基层税务机关的三级税源管理模式。一、基层税源管理现状和矛盾近年来，经济社会发展

2、日新月异，税收管理对象日趋复杂，传统的税源管理方式正在经历着机制与现实的强烈碰撞，新的问题层出不穷，新的矛盾日益突出，基层税源管理工作普遍面临着一系列的困难和矛盾，主要表现在：（一）税源主体多元化与管理手段单一的矛盾改革开放以来，伴随着中国经济的迅猛发展，个体、私营、股份制经济快速成长，多种经济类型并存的税源格局已经形成，税源发展呈现出多样化和复杂化的特点。以惠农区为例， 税源规模扩大到 5200 户，非公有制经济对税收收入的贡献率达 90，税源管户涉及 17 个经济类型， 65 个国民经济行业。相比较而言，税源管理方式和手段单一，滞后于管理对象的发展水平，面对复杂多变的经营业务与组织形式，税

3、务机22020 年 4 月 19 日文档仅供参考关力不从心，不能适应形势变化的需要。（二）税源管理质量要求提升与管理员素质相对偏低的矛盾，国家税务总局在科学化、精细化管理的基础上，提出了专业化的管理要求，标志着税收管理的要求在向质的方向不断提升，对税收管理员素质的要求也逐步甚至要先期提高。就惠农局而言， 全局共有干部 95 人，平均年龄已达 41 岁，第一学历为本科以上的也仅 11 人，直接从事一线税源管理的只有 32 人，人均管户达到 160 户，而懂会计、会查账、计算机操作熟练的人屈指可数，管理员综合素质偏低已成为制约税收征管质量创新发展的主要因素之一。（三）税源管理风险加大与税源监控不力

4、的矛盾由于管理机制缺陷，当前的税源管理任务呈倒金字塔形式层层下达，税收管理员疲于应付，综合事务、日常管理和临时性工作占据了大部分的时间和精力，导致职能缺位，顾此失彼，纳税评估流于形式。申报不实、数据信息不准、现金交易等潜在风险越来越大，税源监控却缺乏有效手段与切入点，因此改进管理方法，加大税源监控迫在眉睫。（四）税源信息庞大与信息应用水平较低的矛盾信息不对称是不能实现应收尽收的主要根源，也是税收征管面临的主要矛盾，信息管税是破解这一难题的有效措施和重大变革。但面对相对独立的税收管理系统及海量信息，信息如何采集、传递、分析，内外信息如何结合，信息与技术如何融合，信息如何管税，基层税务机关还处在相

5、对低的水平上，与信息化的税源管理体系要求相差甚远。（五）税源管理各环节脱节与精细化管理要求的矛盾32020 年 4 月 19 日文档仅供参考5 月，国家税务总局明确提出建立“四位一体”良性互动机制，各地基层税务机关结合实际，积极探索，取得了一定的成绩。但在实际工作中，由于税收管理环节相对独立，系统软件不能实现有效链接，部门之间各自为战，征管查之间互动责任不明、职责不清、合力不足、衔接不畅的问题依然存在。接管理的不会分析，搞分析的不懂管理，致使纳税评估盲无方向、质量较低的问题普遍存在。二、专业化、信息化、立体化税源管理体系探析深化税收管理员制度是强化税源管理的组织载体，专业化管理是加强税源管理的

6、基本方法；信息管税是破解征纳双方信息不对称、全面提高征管水平的必由之路；“四位一体”互动机制是将税源管理主要环节紧密联系起来，形成管理合力的保障。因此，基层税务机关构建新的税源管理体系必须紧紧围绕这三个方面扎实有效推进。（一）以深化税收管理员制度为基础，推进税源管理专业化1.坚持属地管理与专业化管理相结合的原则，建立三级税源管理模式。属地管理与专业化管理相结合是税收管理员工作的首要原则，属地管理强调管理的责任，专业化管理强调管理的专一性和针对性，二者的结合是科学管理的基本要求。因此，在属地管理基础上，全面推行专业化管理，科学划分税源管理对象和管理人员，建立管理水平由低向高、管理力度由浅至深、管

7、理方式由粗向细的分片管理、分类管理、专业化管理相结合的“三个层级”税源管理模式是打造新形势下税源管理体系的关键所在。一是建立分片管理制，明晰管理责任。应按照科学合理、便于管42020 年 4 月 19 日文档仅供参考理、责任清楚的原则，在属地管理的基础上，依据行政区域范围或者管辖区域内的主要标志合理划分税源管理责任区，实行按片管理。片管员的职责以日常管理和综合性管理为主，主要承担宣传辅导、催报催缴、档案管理，户籍管理、发票管理、定额管理、信息采集、调查核实、欠税管理、任务执行等职责。分片管理目标是准确把握纳税人的基本情况，最大限度地减少漏管户，做到片清、户清、责任清。二是建立分类管理制，合理划

8、分税源。在分片管理的基础上，按照层级管理的要求，能够按照规模、行业、经济性质、特殊事项等多种角度对纳税人进行分类，科学配置征管力量，实施不同的管理策略，解决管户繁杂、精力分散、管理质量不高的问题。分类管理员不但要承担分片管理的大部分职责，同时主要承担纳税评估工作。分类管理目标是经过掌握和分析税源信息，有效开展纳税评估工作，促使税源依法形成税收，提高纳税人的税法遵从度。从基层税务机关管理角度出发，人力资源受限制，税源分布在不同的行业、不同的税务分局，采用任何单一标志进行税源分类都是利弊参半。因此，基层税务机关的税源必须根据各自的税源分布与结构状况，采用按照纳税人管理类别、规模兼顾行业的分类方式，

9、即在分片管理的基础上，将一般纳税人单独分类管理，在一般纳税人分类的基础上又将重点税源划分出来重点管理，在行业分类上，选择某一行业相对集中的税务分局先行探索行业管理办法，成熟后推广至全局整个行业。经过分类，能够将纳税人分为三个组：小规模纳税人和个体工商户组（含零散税源和集贸市场）、其它一般纳税人组（含非增值税纳税人）和重点税源组三类。在实际运行中，以“管细大52020 年 4 月 19 日文档仅供参考户、管好中户、管住小户”为目标，主要以重点税源为突破口，确立以重点税源推及一般税源、以单一行业延至复杂行业、以高风险企业触及低风险行业综合管理办法，循序渐进，梯次推进。这种分类办法切合工作流程，层级

10、分明，简单易行，重点突出，解决了征管范围交叉重叠、行业共性问题难于探讨的弊端。基层税务机关能够因地制宜，根据各自的征管现状，对各种分类方法及管理模式统筹运用，做到既充分发挥管事专业化、集约化的优势，又重视发挥管户综合分析、直接监控的作用，从而实现管理效益的最大化。三是建立专业化管理运行机制，提升管理层次。专业化管理是基层税源管理层级的核心和最高层，本质是强调管理的精细化，专门针对特定税源和特定职责开展工作，采取不同管理措施，不断深化不同管理对象，有利于开发人力资源，调动管理创新。专业化税源管理对“管事”和管理人才提出了更高的要求，建立和培养税源管理专业化人才队伍是专业化税源管理的基础，为保证专业化管理工作的正常开展，建议打破地域和人员部门限制，在地市局层级建立“重点税源管理专业人才库”。“人才库”由市局机关及各县（区）局业务骨干、业务负责人组成。在实施专业化税源管理过程中，按管理层级抽调“人才库”人员与税务师事务所、会