内部控制制度及其具体措施

1、内部控制制度及其具体措施济钢始创于1958年，现更名为山东钢铁股份有限公司济南分公司，是山东钢铁集团有限公司的主要成员之一。经过50多年的风雨历程，济钢经历了建立、发展、兴盛、衰落、再发展的各个阶段。在不断的摸爬滚打中创新、前进。国际金融危机爆发以来，国内钢铁工业遭到重创，在严峻的形势下，内控制度的建立和完善对企业的至关重要作用更加凸显。笔者结合在钢铁企业销售一线积累的实践经验，讨论如何加强内部控制制度建设，降低销售结算业务的资金风险。一、内部控制制度概述1.内部控制的目标。钢铁企业销售结算的内部控制目标，通俗的讲就是产品能卖的出去，钱能收的回来，维持企业正常生产经营活动的资金链不会断。确保销

2、售经营信息和财务数据的可靠性、资产的安全性、销售经营的绩效性和合法性。保证企业生产经营活动正常进行，确保销售收入的及时性和准确性。2.内部控制的具体流程如下：（1）设置合理的组织机构及部门，配备相应的人员。（2）建立严密的销售结算业务内控制度流程。针对钢铁企业销售的特点，涉及金额较大，利润微薄，为进一步降低风险，应采取预收款形式销售，其内控流程如下图。二、内部控制的具体措施作为企业主要资金流入的窗口部门，面临的主要风险是如何保证资金的安全、足额及发票结算的准确及时，降低企业风险，杜绝欠款的发生，主要内容为：1.加强收款管理，先收款，再发货，即预收货款；虽然是预收货款，但根据钢材企业销售的特点，

3、超吨现象普遍，预收货款并不能完全杜绝欠款，在这种情况下济钢财务部门依托ERP账务系统平台，分设应收会计、审价释放会计、发票结算会计。（1）应收会计主要负责收取客户交来的各种款项,核销发票及保管给客户开具的发票。（2）审价释放会计主要负责在综合考虑基价、超吨发货、运费等条件下对销售部门提交的订单进行价格初审，订单所需金额小于所交款金额，就释放通过，进行排产，仓库根据其释放的订单信息入库及组织发货；反之，则不能释放。（3）发票结算会计主要负责对于已经发货的订单,仓库将有关单据及时传递到财务部门开具发票。这个过程中涉及两个账户余额，应收会计账面余额和审价释放余额。1）应收会计账面余额=客户的收款额或

4、转入款-已开发票的款项-转出款的金额（包括运费及贴息等特殊情况）。2）审价释放余额=应收会计账面金额-已释放未开发票的金额-已开票金额。当账面余额小于零时，即发生欠款，收款人员无法核销发票，应暂扣发票，追缴欠款。审价释放会计应加强业务知识的学习，提高业务素质，对审价的相关因素能做到合理估计，坚决杜绝欠款释放。应收会计与释放会计相互监督，相互促进。每月月底，对欠款的客户由会计主管牵头分析欠款的原因、解决方法及预防措施。对违反政策制度的人员进行严肃处理。这样就从点、线、面上拉网式做到了事前、事中、事后控制，基本上避免了欠款的发生。2.加强会计人员的业务培训，提高发票结算的准确性。设立专门的会计人员

5、审核发票，防止因发票结算的错误产生欠款。由于钢材品种繁多，有板材、螺纹钢、冷轧钢、热轧钢等，即使同一品种钢，规格、型号、附加条件不同，价格也不同。开票工作繁琐、量大且复杂，这就需要开票人员具备高素质的业务能力，对钢材价格及政策非常熟悉，当然光靠开票人员控制价格是不行的，还必须配备发票价格审核人员，开票与审票会计人员，相互监督、相互促进。同时设定专门人员进行不定期抽查，发现错误，对当事人要进行相应的处罚。3.明确职责权限,完善岗位职责,严格执行公司规章制度，对违法违纪人员严肃处理。4.加强内部监管，建立有效的监督，从内部防止财务舞弊的发生。除了正常的外部审计、内部审计部门审计外，济钢财务部抽调部分高级会计人员每月对各个子、分公司进行财务审查，同时财务部各个科室之间互查，及时相互反应存在的问题、风险，并提出相应的建议及整改措施，将问题风险消灭在萌芽中。5.依托现代化信息管理系统,将内控措施固化于信息化管理体系中，使人工控制转化为自动控制，将财务内控体系与信息化系统有效结合。济钢销售部门根据钢铁销售的特点及自身条件最先开发使用了ERP销售系统和ERP销售账务处理系统。ERP对企业经济业务实施实时动态管理，及时准确传递库存、销售、在途、财务信息，便于对钢材销售业务的监督、控制和指导。并且取得了良好的成效，