内控制度延伸审计

1、内控制度延伸审计审计组织对内控制度 （又称内部管理制度）的延伸审计是以促进企业加强 管理、提高效益为 目的的一种建设性的审计方式。开展内控制度延伸审计不仅有利于进一步加强和改进审计工 作，发挥审计帮促作用，也有利于提高审计人员的业务水平。一、内控制度延伸审计的内容审计一般不独立进行内控制度的审计和评价，应在财务收支审计的基础上向内控制度延伸。内控制度延伸审计的主要内容如下：（-）单位内部经济责任制度。主要指单位将经济责任和经济指标层层分解，把责权利明确到集体和个人的一种内部管理制度。（二）财务管理制度。是对有关资金的筹集、 分配、使用和核算等各种规章制度的总称。（三）资产物资管理制度。指对资产

2、物资的验收、保管、领发、维护、更新等方面的制度。（四）工资基金管理制度。指工资的提取、分配等方面的制度。（五）监督检查制度。指单位对制度的制定、执行、督促、检查方面的制度。内控制度的内容十分广泛，面面俱到地去审计是不可能的，要紧紧围绕财务收支中反映的主要问题进行延伸审计和评价。二、内控制度延伸审计的程序和方法（一）认真审查单位各个部门，各个环节的各有关文件、经济业务程序、规章制度、岗位责任制等。审查单位的内部制度，能使审计人员对被审计单位的内部控制制度情况有一个 全貌的、整体的了解，查看被审计单位内控制度是否健全，有哪些薄弱环节，以确定下一步 延伸审计的范围和重点以及采取的方法等。（二）开展内

3、控制度调查。内控制度调查的目的是为了发现内控制度中存在的问题及其程度。审计人员要把在财务收支审计中发现的主要问题进行排队和分析，确定哪些问题需要进行延伸审计和评价，然后针对需要调查的问题，了解与之相关的各项制度是否合理、严密,是否存在缺陷和薄弱环节，其功能是否得到充分发挥，效果如何等。调查主要采取的方法：一是认真审查被审计单位各职能部门有关制度情况；二是认真听取广大基层干部职工的意见；三是对调查了解到的情况进行归纳和整理。（三）进行实质性测试。对调查了解到的情况进行分析研究，选择重点，确定需要进行 实质性测试的项目。实质性测试，是指审计人员搜集确切证据并进行更为深入的调查了解，测试、判断各种数

4、据资料和结论的可靠程度，更确切地评价内控制度的严密性、有效性及合理性，作出公正的审计结论。实质性测试主要采取的方法：一是运用测试表，将重点测试的制度，按照严密性、合理性、有效性的不同要求分解为若干项目，逐项进行检查分析；二是实物盘查；三是复核计算；四是对有关数据进行分析对比；五是对重要的比率不正常波动及较大的问题进行审核和研 究；六是对造成的结果和影响进行核实；七是组织专业人员进行专项评估论证。（四）对内控制度进行综合分析。综合分析是指审计人员对调查的情况加以整理分类，进行综合分析研究，对被审计单位的内控制度情况形成整体认识，避免出现以个别现象代表一般情况的弊端，以便客观、全面、准确地作出审计

5、结论。综合分析要分清是制度本身的问题，还是制度控制不严密产生的问题；是政策、市场等客观原因带来的问题， 还是管理不善带来的问题； 是执行不力的问题， 还是检查监督不严的 问题。对效果好的，也要分清是制度实施的结果，还是其他方面的因素带来的结果，不要张冠李戴。（五）对内控制度进行评价。评价结论是审计人员根据掌握的资料，对被审计单位内控 制度的合理性、严密性、有效性作出的评价意见。内控制度评价要遵循以下原则:一是客观性原则。审计评价要客观公正、实事求是，成绩要肯定，问题要指出。二是效益性原则。促进单位提高效益，是内控制度延伸审计和评价的最终目的。因此， 内控制度的延伸审计和评价，要紧紧围绕是否有利

6、于提高工作效率、提高经济效益来进行。三是合法性原则。制定内控制度要以国家的法律、法规为准则，对不合法的内控制度要提出纠正建议。对内控制度的延伸审计和评价要严格按法定的程序进行。四是具体化原则。审计评价结论要具体，要用事实、数据来表述观点和看法， 不要说大话、套话。三、内控制度延伸审计要注意的几个问题内控制度与被审计单位的诸多因素相关并发生作用， 既体现为定量关系又体现为定性关 系。内控制度具有广泛性、综合性、 复杂性等特点，开展内控制度的延伸审计要注意以下几 点:（-）进一步认识内控制度延伸审计和评价的重要性和必要性。在财务收支的基础上逐步向内控制度和经济效益延伸， 是经济发展和改革开放的需要， 是审计工作发展的必然趋势。 要充分认识内控制度延伸审计和评价的重要性和紧迫性，要把延伸审计作为审计工作的重要内容来抓好。（二）正确处理好财务收支审计与审计延伸的关系。财务收支审计是内控制度延伸审计的基础，内控制度延伸审计是财务收支审计的补充。因此，只有财务收支审计基本到位了， 延伸审计才能发挥出应有的作用。（三）提高审计人员的政策和业务水平。开展内控制度延伸审计和评价，审计人员要有较高的业务素质：一是有较强的政策水平，能熟练地运用有关的法律、法规；二是掌握一定 的企业管理知识；三是要有较宽的知识面， 除掌握一定的财会知识外， 还要掌握一定的计划、 物价、统计等