贴现及转贴现账务处理[材料相关]_第1页
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文档简介

1、 贴现及转贴现业务账务处理一、贴现业务：（一）发放贴现贷款借：贴现资产贴现户（面值）（贴现票面金额） 贷：单位活期存款户（实际支付的金额） 贴现资产贴现户（利息调整）（差额）（二）持有期间，按直线法计算收益借：贴现资产贴现户（利息调整） 贷：利息收入贴现利息收入（三）到期收回借：银行存款 贴现资产贴现户（利息调整） 贷：贴现资产贴现户（面值） 利息收入贴现利息收入（差额）此部分已实现系统自动做账。二、转贴现业务： 1转贴现，风险和报酬发生转移时（现在做法）借：银行存款（贴现额）贴现资产利息调整（未实现贴现收入） 贷：贴现资产本金（面值） 利息收入贴现利息收入（差额，也可能在借方，借方冲减贴现利

2、息收入，如还有差额，从金融机构往来支出中列支） 以前做法：借：贴现资产利息调整（未实现贴现收入） 贷：利息收入贴现利息收入借：银行存款（贴现额） 利息支出贴现利息支出 贷：贴现资产本金（面值）2转贴现，风险和报酬未发生转移时，相当于质押融资贴出票据时借：银行存款（贴现额）贴现负债利息调整（未确认融资费用）贷：贴现负债本金（面值）同时转销贴现资产利息调整或贴现负债利息调整（转销金额取二者账面余额较小者）借：贴现资产利息调整 贷：贴现负债利息调整资产负债表日或期末，确认收入或支出按照贴现资产利息调整账面余额确认贴现收入借：贴现资产利息调整 贷：利息收入贴现利息收入按照贴现负债利息调整账面余额确认金融机构往来支出借：金融机构往来支出 贷：贴现负债利息调整转（再）贴现票据到期，未发生退票借：贴现负债（面值） 贷：贴现资产（面值）转（再）贴现票据到期，发生退票时借：贴现负债（面值） 贷：贴现资产（面值）同时，扣划贴现申请人存款账户票款，若余额不足，不足部

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