《财务预算学》复习思考题

1、财务预算学复习思考题一、概念题1财务预算：是对一个单位未来财务活动的过程和结果所做的详细而具体的数量说明。2、定基预算法：又称为增减调整预算发，它是以基期（一般是上期）各个预算项目的实际数或估计数为基础， 综合预算期内生产经营环境可能发生的变化，对各个预算项目的基期实际数或估计数进行适当的增减调整后形成预算期的预算数的一种预算编制方法。3、基于财务预算管理的企业管理流程再造：1）就是为了推行财务预算管理、满足财务预算管理的需要、保障财务预算管理的顺利 实施、最大限度地发挥财务预算管理的作用对企业原有的一些管理流程进行重新设计或调整改造；2）需要考虑财务预算管理全员工参与的特点，使每一个管理流程

2、中的每一个管理环节的每一个员工（或团队）都有其明确的工作职责、工作权限、工作流程和沟通合作方式；3）需要考虑财务预算管理全方位渗透的特点，对企业生产经营活动中的各个管理流程都要进行动态实时的检测，发现问题及时调整改造或重新设计；4）需要考虑财务预算管理全过程监控的特点，科学构建财务预算编制、调整、执行、 考评、奖惩等各个环节的监控流程；5）需要考虑财务预算管理全量化实施的特点，使每一个管理流程中的每一个管理环节的每一个员工（或团队）都能做到目标量化、权限量化、职责量化、利益量化。4、固定预算法：是指以某一固定业务量水平为基础来编制与该固定业务量水平相对应 的预算项目的预算数以及与该预算项目相关

3、的其他预算项目的预算数的一种预算编制方法。5、财务预算编制流程：是指以某一个预算指标为编制起点的一系列编制工作的程序和 步骤。6、财务预算考评：是指为了达到预算管理目标，运用专门的考评指标，采用特定的考评方法，对预算管理过程中的各个责任部门和责任人完成预算责任事项、实现预算管理目标的情况进行考核与评价。7、固定预算法：是指以某一固定业务量水平为基础来编制与该固定业务量水平相对应 的预算项目的预算数以及与该预算项目相关的其他预算项目的预算数的一种预算编制方法。8、基于财务预算管理的企业组织结构再造：就是为了推行财务预算管理、满足财务预算管理的需要、保障财务预算管理的顺利实施、最大限度地发挥财务预

4、算管理的作用对企业 原有的职能部门和下属单位或者他们的管理幅度和管理职权进行撤销、合并、分拆和新设， 重新设置企业的职能部门和下属单位，或者重新划分这些职能部门和下属单位的管理幅度和管理职权。9、概率预算法二、填空题1、财务预算管理的内容主要包括营业活动预算、投资活动预算、筹资活动预算、现金流量预算、经营成果预算和财务状况预算六个方面。2、财务预算管理的环节主要包括预算编制、财务预算的执行、财务预算的调整、财务 预算监控、预算考评和财务预算的奖惩六个环节。3、 财务预算编制模式包括高度集权的模式、集权为主、适当分权的模式、分权为主、适当集权的模式和 高度分权的模式。4、 财务预算编制流程包括以

5、目标销量为编制起点、以目标利润为编制起点、以目标成本为编制起点、以目标现金流量为编制起点、以目标净资产利润率为编制起点和以目标净资产利润率为编制起点六种不同的流程。5、财务预算管理的特点主要有全员工参与、全方位渗透、全过程监控和全量化实施。6、财务预算执行的程序有：预算目标的分界、预算任务的下达、预算执行的动员、预算 方案的实施。理流程再造的步骤是：环境评价、 、成效评估。8、 基于财务预算管理的企业组织结构再造就是为 了、而对企 业原有的职能部门和下属单位或者它们的管理幅度和管理职权进行撤销、合并、分拆和新设，重新设置企业的职能部门和下属单位，或者重新划分 这些职能部门和下属单位的管理幅度和

6、管理职权。三、简答题1、预测、预算、计划三者有什么区别和联系？1）预测是预算和计划的前提：预测源于经济事件的不确定性与风险， 是对未来不可知因素、变量以及结果的不确 定性的主观判断（当然这种判断应是在科学基础上的主观判断）。预测是预算和计划的前提，没有预测就没有预算和计划。2）预算与计划的区别和联系：计划注重文字的表达， 强调的是语文逻辑； 而预算则注重数量的描述， 强调数学逻 辑。从这个角度去看，预算不等于计划。 它们的共同点在于，两者都是对一个单位 未来经济活动的过程和结果做出安排和描述。2、高度集权的财务预算编制模式有什么优点和缺点？优点：1）有利于高管层进行决策控制；2）有利于缩短预算

7、编制时间，提高预算编制效率。缺点：1）容易导致预算目标的分解，脱离实际；2）容易导致各级预算责任单位对预算管理产生消极情绪。3、财务预算监控的主体和客体各是什么？4、概率预算法有什么缺点和优点？优点：1）考虑了业务量水平变动的多种可能性及概率的大小，能满足业务量水平变动较大的情形对预算编制的要求。2）能根据业务量期望的标准差和标准差系数的大小来衡量预算风险的大小，使预算管理者能够了解预算目标实现的可能性。3）与弹性预算法相比，概率预算法不是编制一组预算，而是编制一个预算， 即编制业务量期望值的预算，因此，其预算编制环节的工作量要比弹性预算法少。缺点：1）对业务量水平变动的可能性及其概率大小的估

8、计比较困难，需要编制人员具有丰富的的工作经验和很强的职业判断能力。2）由于只根据业务期望值来 编制一个与该期望值相关的各个预算项目的预算，因而它不能反映各种业务量水平下相关预算项目的不同预算水平，不利于全面了解各个预算项目的各种可能的结果。3）由于还要计算业务量的期望值及其标准差和标准差系数， 所以， 采用概率预算法来 编制预算，工作量比较大。5、高度分权的财务预算编制模式有什么优点和缺点？优点： 各级预算责任单位能够根据本单位的实际情况完全自主的编制、 审核、调整、审 定本单位的预算草案， 能最大限度地调动和发挥预算责任单位在预算编制过程中的积极性和 能动作用，是预算更加切合实际。缺点： 不

9、利于把各级预算责任单位的生产经营或管理行为统一到高管层的战略意图， 也 不利于各级预算责任单位之间的资源优势互补， 容易造成资源的不合理利用， 更不利于集中 配置单位的各种资源以培育单位的整体竞争优势。6、财务预算管理的作用是什么？支持企业战略管理（ 1）、分解企业经营目标（ 2）、明确部门经济责任（ 3）、协调部门经 济关系（ 4）、控制企业经济活动（ 5）、评价企业经营业绩（ 6）、激励企业全体员工（ 7）、促 进企业制度完善（ 8）、推动企业文化建设（ 9）、提高企业管理水平（ 10）。7、滚动预算法有什么缺点和优点？优点： 1）有助于提高预算的准确性； 2）有助于保持预算的连续性，克服

10、预算管理过程 中的短期行为； 3）有助于发挥预算的监控功能，提高预算的监控效果。缺点： 1）会大大增加预算管理的工作量，使预算管理工作变动更加繁琐；2）不利于用会计信息来进行预算的监控、考评和奖惩；3）对预算管理的技术水平和信息化程度要求比较高，适用性比较差。四、单项选择题1、下列预算编制方法中，能够克服固定预算方法缺点的是（B ）。A、固定预算B弹性预算C滚动预算D零基预算2、 下列项目中，可以总括反映企业在预算期间盈利能力的预算是（c ）。A、 经营活动预算B、 现金收支预算C预计利润表D预计资产负债表3、某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额，单纯从财务预算

11、调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（a ）。A、抛售短期有价证券B、偿还部分借款本金C偿还部分借款利息D、购入短期有价证券4、 在下列预算中，其编制程序与存货的计价方法密切相关的是（c ）。A、产品成本预算B 、制造费用预算C销售预算D、生产预算5、 与传统定期预算方法相比，下列属于滚动预算方法缺点的是（ a ） 。A、预算工作量大B、透明度低C及时性差D、连续性弱6、 编制零基预算的出发点是（d ）。A、基期的费用水平B、历史上费用的最好水平C国内外同行业费用水平D 、零7、 编制弹性成本预算的关键在于（d ）。A、分解制造费用B确定材料标准耗用量C选择业务量计量单位D将所有成本划分

12、为固定成本与变动成本两大类8、不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服定基预算方法缺点的预算方法是（ d ）。A 、弹性预算方法B、固定预算方法C 、零基预算方法D、滚动预算方法9、编制零基预算的出发点是（d ）。A、基期的费用水平B、历史上费用的最好水平C国内外同行业费用水平D 、零10、某企业按百分比法编制弹性利润预算表，预算销售收入为100 万元，变动成本为60 万元，固定成本为 30 万元，利润总额为 10 万元；如果预算销售收入达到 110 万元，则 预算利润总额为（ b ）万元。A、 11 B 、 14 C 、 4 D 、 111、某企业 2010 年第一季度产品生产量预算为 1

13、 500 件，单位产品材料用量 5 千克/ 件，季初材料库存量 1 000 千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末12 元/ 千克，则该企业第存量，预算第二季度生产耗用 7 800 千克材料。材料采购价格预计 一季度材料采购的金额为（ c ）。A、 78 000 B 、 92 640 C 、 87 360 D 、 99 360A、固定预算B弹性预算C、滚动预算D零基预算五、多项选择题1、下列（ abc）是在生产预算的基础上编制的A、直接材料预算B、直接人工预算C、产品成本预算D、管理费用预算2、在下列各项中，属于滚动预算方法滚动方式的有（abcA、逐年滚动方式B、逐季滚动方

14、式C、逐月滚动方式D、混合滚动方式12、下列预算编制方法中，能够克服固定预算方法缺点的是（b ）。）。3、下列各项中，能够为编制预计利润表提供信息来源的有（abcd）。A、销售预算B、产品成本预算C管理费用预算D4、期末存货预算的编制依据有A、预计生产量BC期末原材料存货成本预算额、制造费用预算abd ）。、期末产成品存货成本预算额D 、期末在产品存货成本预算额5、某批发企业销售甲商品， 第三季度各月预计的销售量分别为1000件、1200件和 1100件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20%。下列各项中正确的有 （）。A 、8 月份期初存货为 240件 B 、8 月份采购量为 1

15、180件C 、第三季度采购量为 3300件 D 、8月份期末存货为 220 件六、判断题1、在编制预计资产负债表时，对表中的年初项目和年末项目均需根据经营活动预算、 投融资活动预算、现金预算和经营成果预算的相关预计数据分析填列。 （ t ）2、在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。 （ f）3、 零基预算是为克服固定预算的缺点而设计的一种先进预算方法。（ f ）4、在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑期初现金余额、期末现金余额、当5、生产预算只涉及实物计量单位而不涉及价值计量单位。（f ）七、计算分析题（表格中“ *”表示省略的

16、数据）1、甲公司2010年电扇销售价格预计为 200元；单位变动成本为80元，其中：直接材 料50元，直接人工20元，变动制造费用6元，变动其他费用4元；全年固定成本总额为 46600 元，其中：固定制造费用 16600元，固定其他费用 30000元。公司考虑到预算年度电扇销售变化的可能， 认定销量的变化大致在 1550件到1850件之 间。公司决定在1550件到1850件之间，按100件为级差，分别编制1550件、1650件、1750 件和1850件销量水平上的弹性利润预算，如表 1所示。表1:甲公司2010年度利润预算表（单位：元）预算项目销量水平（件）1 5501 6501 7501 8

17、50销售收入A330 000*370 000变动成本项目：直接材料77 50082 500E92 500直接人工31 000C35 00037 000变动制造费用*9 90010 50011 100变动其他费用6 2006 6007 000F变动成本合计*132 000*148 000边际贝献B198 000210 000*固定成本项目：固定制造费用*固定其他费用*固定成本合计*经营利润*D163 400*要求：请确定表1中用字母AF表示的数值，并写出必要的计算过程。2、乙公司为一般纳税人，只生产一种产品，购销业务适用的增值税税率为17%预计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，

18、其中 60%在本季度内收到现金，其 余40%要到下一季度收讫。部分与销售预算有关的数据如表2所示：表2 :乙公司预算年度销售预算（单位：元）季度第一季度第二季度第三季度第四季度预计销售收入*100000110000*增值税销项税额*17000D*预计含税销售收入117000B*128700期初应收账款20800第一季度销售当期收现额A*第二季度销售当期收现额C*第三季度销售当期收现额*第四季度销售当期收现额E销售引起的现金流入*117000124020128700期末应收账款*F要求：请确定表2中用字母AF表示的数值，并写出必要的计算过程。3、丙公司为一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为17

19、%只生产一种产品。预计每个季度所需要的直接材料 （含增值税）均以赊购方式采购，其中 50%F本季度内支付现金, 其余50%需要到下个季度付讫。部分与直接材料采购预算有关的数据如表3所示：表3:丙公司预算年度直接材料采购预算（单位：元）季度第一季度第二季度第三季度第四季度预计材料采购成本60000*65000D增值税进项税额*B11050*预计含税采购金额合计A702007605077220期初应付账款1000035100C*第一季度采购当期支出额*第二季度采购当期支出额*第三季度采购当期支出额38025*第四季度采购当期支出额*材料采购现金支出合计45100*期末应付账款*E要求：请确定表3中

20、用字母AE表示的数值，并写出必要的计算过程。4、丁公司2010年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50-60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6%,借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的 期末。2010年该公司无其他融资计划。丁公司编制的2010年度现金预算的部分数据如下表所示：表4：丁公司2010年度现金预算（单位：万元）项目第一季度第二季度第三季度第四季度期初现金余额40*经营现金收入1010*可运用现金合计*1 396.301 549*经营现金支出800*1 302资本性现金支出*30

21、0400300现金支出合计1 0001 365*1 602现金余缺(A)31.3-37.7132.3加：短期借款0(C)0-20减：支付短期借款利息0(D)0.30.3购买有价证券00-90(G)资金筹措及运用019.7(F)-72.3期末现金余额(B)(E)*60要求：请确定表4中用字母A-G表示的数值，并写出必要的计算过程。5、某公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下：（1）预计的2009年11月30日资产负债表如下：表5:某公司预计资产负债表2009年11月30日（单位：万元）资产金额负债及所有者权益金额现金22应付账款162应收账款76应付利息11存货132短期借款12

22、0固定资产770实收资本700未分配利润7资产总计1000负债及所有者权益总计1000（2）销售收入预计： 2009年11月200万元，12月220万元；2010年1月230万元。（3） 销售收现预计：销售当月收回60%次月收回40%（4） 采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%圧当月购入；所 购商品的进货款项，在购买的次月支付。（5） 预计12月份购置固定资产需支付 60万元；全年折旧费 216万元；除折旧外的其 它管理费用均须用现金支付，预计 12月份为25.5万元；12月末归还一年前借入的到期借 款120万元。（6）预计销售成本率 75%.（7）预计银行借款年利率

23、 6%还款时支付利息。（8）企业最低现金余额 5万元；预计现金余额不足 5万元时，在每月月初从银行借入， 借款金额是1万元的整数倍。（9）假设公司按月计提应计利息。要求：计算下列各项的12月份预算金额：（1）现金预算表中：销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；（2）预计资产负债表中：现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；（3）预计利润表中：税前利润。八、预算编制题（一）甲公司2010年12月31日的资产负债表如下表所示：资产1年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数货币资金（略）5 000短期借款（略）40 000短期投资0应付账款15 000应收账款30 000应付股利0

24、存货21 100应付福利费4 000流动资产合计56 100应交税金0固定资产原值245 000流动负债合计59 000减：累计折旧15 000长期借款96 000固定资产净值230 000应付债券0固定资产合计230 000长期负债合计96 000无形资产1 500负债合计155 000长期资产合计231 500实收资本108 000资本公积5 000盈余公积4 600未分配利润15 000所有者权益合计132 600该公司其它有关资料如下1、甲公司生产和销售 A B两种产品。2、应收账款年末余额 30 000元中，A产品为12 000元，B产品为18 000元，全部于 预算期第一季度收回。

25、3、 存货年末余额 21 100元中A产品成本5 400元，B产品成本3 900元，原材料成本 11 800 元。4、短期借款利率6% 2005年10月借入，期限6个月。5、应付账款年末余额 15 000元需预算期一季度支付。6、 长期借款利率10%每季末付息，其中 20 000元于预算期一季度到期，40 000元于预算期二季度到期。7、两种产品的销售价格、销售数量和相关资料如下表所示季度1234增值税率收现率首期二期三期A产 品预计单价 预计销售量801 000801 200801 3008590017%60%20%20%B产 品预计单价 预计销售量1009001001 0001001 10

26、0951 200要求：1、 编制A B两种产品销售收入预算，填入表1相应位置；2、 编制A B两种产品销售引起的现金流入预算，填入表2相应位置。表1 : A、B两种产品销售收入预算表第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销售量A产品B产品 预计销售单价A产品B产品 预计销售收入A产品B产品合计预计销项税额预计含税销售收入表2 : A、B两种产品销售引起的现金流入预算表第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计含税销售收入期初应收账款 第一季度现金流入 第二季度现金流入 第二季度现金流入 第四季度现金流入销售引起的现金流入期末应收账款余额（二）某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算

27、。已知2010年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：2010年全年制造费用预算金额单位：元2010年度合计项目第一季度第二季度第三季度第四季度直接人工预算总工时（小时）1140012060123601260048420变动制造费用间接人工费用50160530645438455440213048水电与维修费用41040434164449645360174312小计912009648098880100800387360固定制造费用设备租金38600386003860038600154400管理人员工资1740017400174001740069600小计5600056000560

28、0056000224000制造费用合计1472001524801548801568006113602010年3月31日公司编制2010年第二季度一一2011年第一季度滚动预算时， 发现未来的 四个季度中将出现以下情况：（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%;（ 2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%;（ 3）预计直接人员总工时见“200年第二季度至2011年第一季度制造费用预算 ”表。假定水电与维修费用预算工 时分配率等其他条件不变。要求：（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：间接人工费用预算工时分配率；水电与维修费用预算工时分配率。（

29、2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：间接人工费用总预算额；每季度设备租金预算额。（3）计算并填入下表中相应的位置（2010年）：2010年第二季度至2011年第一季度制造费用预算金额单位：元2010年度2011年度合计项目第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工预算总工时（小时）121001172048420变动制造费用间接人工费用水电与维修费用小计493884固定制造费用设备租金管理人员工资小计制造费用合计171700687004（三）某企业现着手编制 2011年6月份的现金收支计划。 预计2011年6月月初现金余额为8000元；月初应收账款 4000元，预计月内可收回 80% ;本月销货50000元，预计月 内收款比例为50 %;本月采购材料 8000元，预计月内付款 70% ;月初应付账款余额 5000 元需在月内全部付清；月内以现