应付款项业务核算

1、企业财务会计,学习情境,7.2,应付款项业务核算,其他应付款业务核算,预收账款业务核算,应付账款业务核算,应付票据业务核算,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,学习情境,7,流动负业务核算,本学习子情境引例,东方股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经营钢,材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春,支行，基本账户账号,33011809032591,2010,年,1,月,1,日,购进一批钢材，增值税专用发票上注明价款为,50000,元，进,项税额,8500,元。该公司开出一张期限为,5,个月、面值为,58,500,元的商业承兑汇票抵付货款，钢材已验收入库,学习子情境,7.2,应付款

2、项业务核算,7.2.1,应付票据业务核算,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,收,料,单,供货单位：滨河钢材公司,编,号,发票号码,10960 2010,年,1,月,1,日,货物类别：钢材,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,岗,位,部,门,主,要,任,务,典,型,单,据,采购部门,财会部门,会计岗位,财会部门,出纳岗位,签订合同,实施采购,发票,运单,审核凭证,登记总账,明细账,凭证、总账,明细账,开出商业,汇票、登,记应付票,据备查簿,商业汇票,应付票据,备查簿,仓储部门,验收入库,开收料单,收料单,工作过程与岗位对照表,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,知识准备,应付票据是指企业

3、购买材料、商品和接受劳务供,应等而开出、承兑的,商业汇票,商业汇票是指收款人或付款人,或承兑申请人,签,发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书,人支付款项的票据,商业汇票的承兑期限一般不超过,6,个月,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,知识准备,一、应付票据的种类,根据承兑人的不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票,二、应付票据的核算,1,设置“应付票据”科目,2,设置应付票据总账和应付票据明细账,3,还应设置“应付票据备查簿,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,7.2.1,应付票据业务的核算,职业判断与,业务操作,设置“应付票据”账,户,记录经济业务,1,3,2,借：原材料钢材,应交

4、税费应交增值税（进项税额,贷：应付票据,审核购进材料的,增值税专用发票,应付票据,到期,承兑支付,的票款或,转出,的金额,开出承兑,汇票,时的票面金额,尚未到期的应,付票据金额,1,负债类账户,2,应付票据备查簿,应付票据”账户,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,职业判断与业务操作,实训目标：根据本学习子情境引例，熟练掌握应付票据业,务的核算方法,操作步骤,1,设置“应付票据”账户,2,审核购进材料的增值税专用发票,3,记录经济业务。企业会计人员根据审核无误的增值税,专用发票及收料单，确认材料的入账价值，“原材料”增,加记借方，“应付票据”增加记贷方。

5、会计分录,借：原材料钢材,50 000,应交税费应交增值税（进项税额,8 500,贷：应付票据,58 500,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,典型业务举例,业务,1,2010,年,4,月,5,日恒申有限责任公司开出一张面值,为,23400,元、期限,3,个月的不带息银行承兑汇票一张，用以,采购一批材料，公司已交纳承兑手续费,11.70,元。增值税专,用发票上注明的材料价款为,20000,元，增值税额为,3400,元,业务分析,开具银行承兑汇票，到银行办理承兑业务，支付银行,承兑手续费，“财务费用”增加记借方，“银行存款,减,少记贷方,借：财务费用,11.70,贷：银行存款,11.70,学

6、习子情境,7.2,应付款项业务核算,典型业务举例,业务,2,2010,年,4,月,5,日，持上述银行承兑汇票购买材料,该公司材料按实际成本计价核算,业务分析,用银行承兑汇票购买材料，“在途物资”增加记借方,应交税费应交增值税（进项税额）”增加记借方，“应,付票据,增加记贷方,借：在途物资某材料,20 000,应交税费应交增值税（进项税额,3 400,贷：应付票据,23 400,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,典型业务举例,业务,3,2010,年,7,月,5,日，东方股份有限公司于,4,月,5,日开,出的银行承兑汇票到期，收到开户银行通知支付票款,业务分析,银行承兑汇票到期支付票款时，“应

7、付票据”减少记借,方，“银行存款,减少记贷方,借：应付票据,23 400,贷：银行存款,23 400,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,典型业务举例,若银行承兑汇票到期，企业无力支付票款时，承兑银行,负责付款，企业将该笔款项视为短期借款，“应付票据,减少记借方，“短期借款,增加记贷方,借：应付票据,23 400,贷：短期借款,23 400,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,小结,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,7.2.1,应付票据业务核算,思考题,2,商业汇票,到期是否,都要从备,查簿中注,销,1,商业承兑汇,票到期企业,无力付款如,何进行账务,处理,请,问,学习子情境,7.2,

8、应付款项业务核算,东方股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经营,钢材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市,庆春支行，基本账户账号,33011809032591,2010,年,1,月,1,日，从淮海钢材有限公司购入一批钢材并已验收入库,增值税专用发票上列明，该批钢材的价款为,100000,元,增值税为,17000,元，货款尚未支付,7.2.2,应付账款业务核算,岗,位,部,门,主,要,任,务,典,型,单,据,采购部门,财会部门,会计岗位,财会部门,出纳岗位,签订合同,实施采购,发票,运单,编制记账凭,证,登记明,细账,总账,记账凭证、明,细账,总账,仓储部门,验收入库,开收料单,收料

9、单,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,工作过程与岗位对照表,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,知识准备,应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等,经营活动应支付的款项,一、应付账款的入账时间,原则上应与所购入物资所有权相关的主要风险和报酬已,经转移，或者接受劳务已发生为标志,应付账款入账时，以应付金额为依据,二、应付账款的核算,1,应当设置“应付账款”科目,2,应当设置应付账款总账和应付账款明细账,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,7.2.2,应付账款业务核算,职业判断与,业务操作,设置“应付账款”账,户,记录经济业务,审核购进材料的,增值税专用发票,1,3,2,借：原材料

10、钢材,应交税费应交增值税（进项税额,贷：应付账款,应付账款,偿还,的应付账,款或,开出,商业,汇票抵付应付,账款的款项,或已,冲销,的无,法支付的应付,账款,购买材料、商品,和接受劳务供应,等而,发生,的应付,账款,尚未支付的应,付账款金额,1,负债类账户,2,按照债权人设置明细,科目进行明细核算,应付账款”账户,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,典型业务举例,业务,1,2010,年,8,月,5,日，东方股份有限责任公司从滨河钢,材公司购入一批钢材，货款,100 000,元，增值税,17 000,元,该公司材料按实际成本计价核算），款项尚未支付,业务分

11、析,购买材料未付货款，材料已验收入库“原材料”增加记借,方，“应交税费应交增值税（进项税额）”增加记借方,应付账款,增加记贷方,借：原材料钢材,100 000,应交税费应交增值税（进项税额,17 000,贷：应付账款,117 000,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,典型业务举例,业务,2,根据自来水公司通知,2010,年,8,月,25,日应支付,水费,8 000,元。其中生产车间水费,7 000,元，企业行政管理,部门水费,1 000,元，款项尚未支付,业务分析,确认生产车间水费时，“制造费用”增加记借方,确认企业行政管理部门水费时，“管理费用”增加记借,方，“应付账款”增加记贷方,借：

12、制造费用,7 000,管理费用,1 000,贷：应付账款,8 000,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,典型业务举例,业务,3,2010,年,8,月,26,日，东方股份有限责任公司开出,转账支票支付从滨河钢材公司购入钢材的货款共计,117,000,元,业务分析,企业开出转账支票偿还应付账款时，“应付账款”减,少记借记，“银行存款”减少记贷记,企业若开出商业汇,票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记,应付,票据”科目,借：应付账款,117 000,贷：银行存款,117 000,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,典型业务举例,任务,4,2010,年,8,月,31,日，一笔应付账款,4

13、000,元确定为,无法支付的款项，应予转销,业务分析,企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计,入营业外收入，“应付账款”减少记借方，“营业外收入,增加记贷方,借：应付账款,4 000,贷：营业外收入,4 000,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,典型业务举例,业务,5,东方股份有限责任公司于,2010,年,8,月,10,日，从大海,公司购入一批钢材并已验收入库。增值税专用发票上列明，该,批钢材的价款为,100 000,元，增值税为,17 000,元。按照购货协,议的规定，东方公司如在,10,天内付清货款，将获得,1,的现金,折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税,业务分析,企业购入

14、材料的应付账款附有现金折扣时，应按照扣除现金,折扣前的应付款总额,117000,元入账，“原材料,增加记借方,应交税费应交增值税（进项税额）”记借方,应付账,款”增加记贷方,借：原材料,100 000,应交税费应交增值税（进项税额,17 000,贷：应付账款,117 000,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,典型业务举例,业务,6,接上例，东方公司于,2010,年,8,月,18,日，按照扣除,现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠大海公司货款,业务分析,东方公司在折扣期内付清所欠大海公司的货款，按照购货,协议可以获得现金折扣,东方公司获得的现金折扣,117 000,1%=1 170,元,实

15、际支付的货款,117 000-117 000,1%=115 830,元,应付账款”减少记借方,银行存款,减少记贷方，获,得的现金折扣使“财务费用”减少记贷方,借：应付账款,117 000,贷：银行存款,115 830,财务费用,1 170,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,典型业务举例,业务,7,假设业务,5,中的东方公司于,2010,年,8,月,25,日用银行,存款付清了所欠大海公司货款,业务分析,东方公司超过折扣期付款，按照购货协议不再享有现金折,扣，应按全额付款。“应付账款”减少记借方,银行存款,减少记贷方,借：应付账款,117 000,贷：银行存款,117 000,学习子情境,7.

16、2,应付款项业务核算,小结,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,7.2.2,应付账款业务核算,思考题,请,问,2,企业外购材料,已验收入库,但月末发票未,到，如何进行,处理,1,企业在现金,折扣期内付,款如何进行,账务处理,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,东方股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经营钢,材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春,支行，基本账户账号,33011809032591,2010,年,2,月,1,日,收到大海公司购买产品预付货款,20,000,元的转账支票一张,将转账支票存入银行取得回单,7.2.3,预收账款业务核算,学习子情境,7.2,应付款项业务

17、核算,销售部门,财会部门,会计岗位,财会部门,出纳岗位,岗,位,部,门,主,要,任,务,典,型,单,据,签订销售,合同,销售合同,编制记账凭证,登记明细账,总账,记账凭证,总账,办理收款业务,审核凭证、登,记日记账,回单、日记,账,工作过程与岗位对照表,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,知识准备,预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项,它是根据买卖双方协议商定，由供货方或提供劳务方预,收客户部分货款，并承诺在收款后一定日期向客户交付商品,或提供劳务,一、预收账款的特点,预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,知识准备,设置“预收账

18、款,科目,设置预收账款总账,设置预收账款,明细账,预收账款,的核算,预收账款,向购货方发货,后,冲销,的预收,账款数额和退,回购货方,多付,货款的数额,发生,的预收款项,的数额和购货单,位,补付,货款的数,额,向购货单位预,收款项但尚未,向购货方发货,的数额,1,负债类账户,2,按照购货单位设置明,细科目进行明细核算,预收账款”账户,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,职业判断与业务操作,1,设置“预收账款”账户,2,记录经济业务,借：银行存款,20 000,贷：预收账款,20 000,预收账款情况不多的，也可不设“预收账款”科目,将预收的款项直接记入“

19、应收账款”科目的贷方,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,典型业务举例,业务,1,2010,年,4,月,5,日，公司将货物发给大海公司并开出增,值税发票，发票上注明价款,60 000,元，增值税为,10 200,元,大海公司原已预付货款,20 000,元,任务分析,销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额,预收账款”减少记借方，按照实现的营业收入,主营业,务收入”增加记贷方，按照增值税专用发票上注明的增值税税,额，“应交税费应交增值税（销项税额）”记贷方,借：预收账款,70 200,贷：主营业务收入,60 000,应交税费应交增值税（销项税额,10 200,学习子情境,7.2,应付款项

20、业务核算,典型业务举例,任务,2,2010,年,4,月,10,日，公司收到大海公司补付的剩余,货款,50 200,元，将转账支票送存银行，取得回单（回单见引,例,业务分析,收到大海公司补付的剩余货款时，“银行存款”增加记,借方，“预收账款”增加记贷方,借：银行存款,50 200,贷：预收账款,50 200,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,典型业务举例,任务,3,若前例中发货金额少于预收账款的金额,2010,年,4,月,10,日，退回多收大海公司的货款,8300,元，开出转账支票,支付,业务分析,向购货单位退回其多付的款项时，“预收账款”减少记,借方，“银行存款”减少记贷方,借：预收账款,

21、8 300,贷：银行存款,8 300,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,借：预收账款（按发货的价税合计金额,贷：主营业务收入,应交税费应交增值税（销项税额,借：预收账款（按退回的金额,贷：银行存款,向购货单位发,出货物,收到购货单位,补付的货款,退回购货单位,多付的货款,收到购货单位,预付的货款,借：银行存款,贷：预收账款,借：银行存款,贷：预收账款,收到补付货款的金额,小结,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,思考题,请问东方股份有限公司不单独设置“预收账款”科目,而通过应收账款科目核算，则该公司应如何进行有关的会,计处理,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,东方股份有限责任公司（增

22、,值税一般纳税人），经营钢材制,品的生产和销售，开户银行是中,国工商银行江城市庆春支行，基,本账户账号,33011809032591,2010,年,7,月,1,日起以经营租赁方式,租人一幢办公用房，合同规定租,赁期为两年，每月租金,10,500,元,每季度末开出转账支票支付租金,7.2.4,其他应付款业务的核算,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,管理,部门,财会部门,会计岗位,财会部门,出纳岗位,岗,位,部,门,主,要,任,务,典,型,单,据,签订租赁,合同,租赁合同,编制记账凭证,登记明细账,总账,记账凭证,明,细账,总账,开出转账支票,审核会计凭证,登记日记账,转账支票,日记账,工作过程与岗位对照表,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,知识准备,其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账,款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等,经营活动以外的其他各项应付、暂收其他单位或个人的,款项，如应付租入包装物的租金、存入保证金等,学习子情境,7.2,应付款项业务核算,知识准备,其他应付、暂收,款项,存人保证金,如包装,物押金等,应付经营租入固定资,产和包装物的租金,