税收基础知识培训资料

1、税收基础知识培训资料一、财政与税收的关系政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币收入。财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入以及其他收入等。税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权利并按照特定的标准，强制、无偿的取得财政收入的一种形式，它是现代国家财政收入最重要的收入形式和最主要的收入来源。国有资产收益是指国家凭借国有资产所的权获得的利润、租金、股息，红利、资金使用费等收入的总称。国债收入是指国家通过信用方式取得的有偿性收入。中央财政支出、地方财政支出二、我国的税收现状分税制我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照实际情况划分为

2、中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。地方税务局征收的税种：除上述行业以外的营业税，地方

3、国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，城市维护建设税，个人所得税，资源税，房产税，城市房地产税，土地增值税，城镇土地使用税 ，印花税 ，契税，车船使用税，屠宰税，筵席税。三、税收种类按征税对象不同可以分为：1、 流转税。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。2、 所得税 。所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。目前内外资企业所得税率统一为25%。另外，国家给予了两档优惠税率：一是符合条件的小型微利企业

4、，减按20%的税率征收；二是国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。3、财产税 。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等。4、行为税 。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的城市维护建设税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。5、资源税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。四、企业在生产经营中常见的税种1、 注册登记印花税印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许

5、可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税的来源荷兰 为了解决财政上的需要问题，以重赏来寻求新税设计方案，谋求敛财之妙策。 税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫。印花税税目税率表税 目范 围税 率纳税义务人1购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人2加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人3建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花立合同人4建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花立合同人5财产租赁合同包括租赁房屋、船舶

6、、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的，按一元贴花立合同人6货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花立合同人7仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花立合同人8借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花立合同人9财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入千分之一贴花立合同人10技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花立合同人11产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、

7、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花立据人12营业帐簿生产、经营用帐册记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。立帐簿人13权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证其他帐簿按件贴花五元领受人证券交易印花税 97%中央2013年预计证券交易印花税收入455亿元。2、 员工薪酬个人所得税个人所得税的征税项目包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，国务院财政部门确定征税的其他

8、所得等。个税主要有两个功能，一个财政功能，即增加国家财政收入，二是调节功能，即调节贫富差距。弥合贫富分化，才是个税的首要功能。这个起征点似乎就是针对工薪阶层而设置的.1）工资、薪金所得的计税方法工资、薪金所得，包括个人因任职、受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴和其他所得。在一般情况下，工资、薪金所得以纳税人当月取得的工资、薪金收入减除下列项目金额以后的金额为应纳税所得额，按照个人所得税税率表（一）所得的七级超额累进税率计算应纳个人所得税税额：（1）基本扣除额3500元；（2）个人按照规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费；（3）单位、个人分别按照规定缴存的

9、住房公积金；（4）规定标准以内的公务用车和通讯补贴。个人所得税税率表（一）（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额（含税级距）【税率资讯网提供】税率(%)速算扣除数1不超过1,500元302超过1,500元至4,500元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分355,5057超过80,000元的部分4513,505年终奖的计算个税筹划年收入12万元（假设保险及公积金每月1500元），怎么发放，缴税较少第一种：平均发放，

10、每月1万元10000-1500-3500=5000元月工资税金=500020%-555=445元 全年交个税=44512=5340元第二种：每月5500元，年终奖54000元5500-1500-3500=500月工资税金=5003%=15元 年终奖税金=5400010%-105=5295元全年缴税=1512+5295=5475元第三种：每月8500元，年终奖18000元 8500-1500-3500=3500元月工资税金=350010%-105=245元 年终奖税金=180003%=540元 全年缴税=24512+540=3480元第四种：每月9500元，年终奖6000元 9500-1500-

11、3500=4500元 月工资税金=450010%-105=295元 年终奖税金=60003%=180元全年缴税=29512+180=3720元3、 采购原材料、购进商品增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。特点：1） 不重复征税，具有中性税收的特征2） 税基广阔，具有征收的普遍性和连续性3） 逐环节征税，逐环节扣税。最终消费者是全部税款的承担者。4） 价外税一般纳税人（1）生产货物或者提供

12、应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。税率一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%等。适用17%税率销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。2提供有形动产租赁服务。 适用13%税率中华人民共和国增值税暂行条例1. 粮食、食用植物油；2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3. 图书、报纸、杂志；4. 饲料、化肥、农药、农机

13、、农膜； 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知1. 农产品。2. 音像制品。3. 电子出版物4. 二甲醚。 适用11%税率提供交通运输业服务。 适用6%税率提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）。 适用0%税率出口货物等特殊业务。 4、 生产销售商品增值税 附加税 印花税应交增值税=销项税-进项税销售特殊商品消费税消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高

14、档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目。特点1）消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性；2）按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；3）消费税是价内税，是价格的组成部分；4）消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税；实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额X适用税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X单位税额5）消费税征收环节具有单一性；6）消费税税收

15、负担转嫁性 最终都转嫁到消费者身上。最新消费税税目税率表税目税率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟（2）乙类卷烟（3）批发环节2.雪茄烟3.烟丝56%加0.003元/支（生产环节）36%加0.003元/支（生产环节）5%36%30%二、酒及酒精1.白酒2.黄酒3.啤酒（1）甲类啤酒（2）乙类啤酒4.其他酒5.酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5%三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石5%10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油（1）含铅汽油（2）无铅汽油2.柴油3.航空煤油4.

16、石脑油5.溶剂油6.润滑油7.燃料油1.40元/升1.00元/升0.80元/升0.80元/升1.00元/升1.00元/升1.00元/升0.80元/升七、汽车轮胎3%八、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2.气缸容量在250毫升以上的3%10%九、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上

17、至4.0升（含4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的2.中轻型商用客车1%3%5%9%12%25%40%5%十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%什么环节收交了增值税、消费税，那就还要交附加税城市维护建设税、教育费附加汽油价格中的税5、 购买车辆 车辆购置税、车船使用税车辆购置税是对在境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。特点1征收范围单一作为财产税的车辆购置税，是以购置的特定车辆为课税对象，而不是对所有的财产或消费财产征税，范围窄，是一种特种财产税。2征收环节单一车辆购置税实行一次课征制，它不是在生产、经营和消费的每一环

18、节实行道道征收，而只是在退出流通进入消费领域的特定环节征收。3税率单一车辆购置税只确定一个统一比例税率征收，税率具有不随课税对象数额变动的特点，计征简便、负担稳定，有利于依法治税。4征收方法单一车辆购置税根据纳税人购置应税车辆的计税价格实行从价计征，以价格为计税标准，课税与价值直接发生关系，价值高者多征税，价值低者少征税。5征税具有特定目的车辆购置税具有专门用途，由中央财政根据国家交通建设投资计划，统筹安排。这种特定目的的税收，可以保证国家财政支出的需要，既有利于统筹合理地安排资金，又有利于保证特定事业和建设支出的需要。6价外征收，税负不发生转嫁车辆购置税的计税依据中不包含车辆购置税税额，车辆

19、购置税税额是附加在价格之外的，且纳税人即为负税人，税负不发生转嫁。车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=计税价格税率。如果消费者买的是国产私车，计税价格为支付给经销商的全部价款和价外费用，不包括增值税税款(税率17%)。车船使用税 载客汽车 每辆 60-660元/年 载货汽车 每吨 24-120元/年6、 借款印花税7、 购入土地、建设或拥有房屋土地使用税、房产税土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地

20、明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地，免征土地使用税。一般规定每平方米的年税额，大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。土地上建有房产，则要交房产税房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：应纳税额=应税房产原值（1-扣除比例）年税率1.2%（1）以房产原值为计税依据的应纳税额=房产原值（1-10%或30%）税率（1.2%）（2）以房产租金收入为计税依据的应纳税额=房产租金收入税率(12%)个人出租住房的租金收入计征，其公式为：应纳税额=房产租金收入4% 税收优惠1国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产不属于免税范围；2由国