财务预算编制与控制(ppt 30页).ppt

1、預算編制與控制,主講人：財務企劃部 徐國耀,課程摘要,第一部份、全面預算管理與控制 第二部分、2011年全公司預算編制,課程摘要,第一部份、全面預算管理與控制 第二部分、2011年全公司預算編制,壹.預算的意義,預算即是將未來某段時間的工作計畫，以數字(金額)表示出來的管理制度。 由主管(決策者)與部屬(執行者) ，雙方經由磋商確定而得。 預算的目的在於表達公司的主要目標，以及執行計畫的各種活動與必需的支出。 預算的基本要求在於符合實際需要，過度樂觀或悲觀的預算都將對於公司的經營帶來不良後果,貳.預算的功能,Planning:規劃的功能 預知影響公司目標達成的內外部因素 Control:控制的

2、功能 資源使用的有效性 Motivational:激勵的功能 績效考評與薪酬管理 Communication:溝通的功能 部門與部門/主管與部屬,Set goals,Strategy,Modeling,Plan,Execute,Monitor,Analyze,Report,參.預算的類型,營業預算 1.銷售預算:銷售預測是關鍵 2.生產預算:製造與庫存 3.成本與採購預算:原物料,人工與製造費用 4.費用預算:ATL/BTL,物流,研發,人力,管理 財務預算 1.資本支出預算: NPV為正 / IRR10% / Payback3年 2.現金流量預算 3.資產負債預算,肆.預算的基本流程,Sal

3、es Budget,Ending Inventory Budget,Production Budget,DM Budget,DL Budget,OH Budget,COGS Budget,Pro Forma I/S,Pro Forma B/S,Pro Forma Cash Flows,Capital Budget,Cash Budget,Administrative/R&D Budget,ATL/BTL/ Distribution Budget,A/R , A/P , Inv. turnover Budget,伍.良好的預算控制,績效管理 1.設定目標 / 2.衡量方式 / 3.獎罰制度 過程

4、管理 1.制訂計劃 / 2.執行方案 / 3.調整行動 數字管理 1.量化預算 / 2.報表核算 / 3.差異分析,課程摘要,第一部份、全面預算管理與控制 第二部分、 2011年全公司預算編制,陸.全公司預算編制流程,柒.2011年預算編製時間表,6/18/15 年度營運計畫與策略擬定 8/1610/10 年度預算編製-第一版 10/11-10/15 年度預算會議 10/16-11/31 年度預算調整-第二版 12/7 提報董事會,銷售收入淨額 1.既有產品依照2011年GDP成長率的2倍,20% 作為基礎成長率(各省不同) 。 2.新產品可不编入年度预算。 3.由事業本部主導。 4.依照SK

5、U,交叉地級市進行編製。 5.商貿的代理產品,編製到省公司。 6.商貿的外銷與PB,市場部,OEM代工,獨立編製。 7.省銷售公司與地級市與事業本部有對應關係。 8.全公司銷貨收入預算182.5億元,捌.2011年預算編製原則,銷售價格 1.對外價格分為傳統通路,特販通路與特殊通路三種價格。 2.技術群賣給市場部的移轉價格(代工價格): 乳飲:市場價格； 食品:設定全國總廠利潤為零,進行推算。 月份佔比 通路佔比:分為傳統通路,特販通路與特殊通路。 銷貨折讓:分為事前與事後。 銷售數量:系統計算,等於銷售收入淨額(1+折讓率) 銷售價格,捌.2011年預算編製原則,捌.2011年預算編製原則,

6、銷貨成本-原物料成本 1.新產品在EPM輸入各項原物料拆解標準。 2.既有品，按2010年實際值檢視標準耗用原物料合理性。 3.原物料耗損率依2010年實際狀況檢視。 4.原物料價格預測由採購部提供。 5.半成品(包含瓶胚)切分至BU，瓶胚按克重區分。 6.北京廠新設熱充填PET生產線，單獨設置成本中心。 7.原物料成本=生產數量單位標準耗用標準損耗單位價格,捌.2011年預算編製原則,銷貨成本-加工成本 1.成品按產品,按月,按地級市進行年度排產。 2.半成品亦列入年度排產。 3.瓶胚按克重排產。 4.總部物流部提供最佳出貨地。 5.自有廠,代工廠合併排產。(含合資代工廠:煙台與桂林) 6.

7、期末合理庫存量。 7.耗用能源量依2010年實際值重新檢視,並依每噸生產量耗用電量,水量和蒸氣量進行編製。 8.能源價格預測由工務部提供，產品重量由生管部提供。 9.能源費用=生產量單位產品重量單位耗用能源能源價格,捌.2011年預算編製原則,銷售費用-A&P 1. A&P費用以省公司為編製單位。 2. A&P費用包含媒體廣告費，傳統通路促銷費，特販通路促銷費與消費者促銷費。 3. A&P由事業本部主導。 4.策略廣告費依總經理訂定固定比率。 5.比率為銷售收入淨額費用率,捌.2011年預算編製原則,銷售費用-一段物流 1.生產廠對區域有排產: (1)生產廠發貨運費=本期排產數量*一段運費區域

8、間平均運距 (單位：公里)*一段運費每公里費率*單位噸重量/立方米 (2)代工廠發貨運費=OEM代工(不)帶料數量*一段運費區域間平均運距(單位：公里)*一段運費每公里費率*單位噸重量/立方米 (3)銷售費用-一段運費=銷售數量*(（各生產廠一段運費)/ 總排產量) 2.生產廠對區域無排產量 : 銷售費用-一段運費=銷售數量*一段運費區域間平均運距（單位：公里）*一段運費每公里費率*單位噸重量/立方米,捌.2011年預算編製原則,銷售費用-調撥物流 1.銷售費用-調撥運費=調撥運費每公里費率*調撥運費區域間平均運距(單位：公里)*被友廠支援數量*單位噸重量/立方米 2.RDC調撥費用=各SKU

9、調撥至RDC數量*每箱調撥費用 銷售費用-二段物流 在省銷售公司上編制BU別銷售收入淨額費用率,捌.2011年預算編製原則,物流部提供平均運距。 物流部提供各產品每噸每公里，或每立方米每公里運費。 物流部提供各產品的噸數或立方米。 平均銷售半徑與平均供貨半徑,捌.2011年預算編製原則,銷售費用-其他推銷費用 1.以省公司/市場部為編製單位。 2.除人力成本，折舊，攤銷與稅捐外的部門別費用。 3.省公司自行編製後，由營運部進行檢視後提交。 4.市場部自行編制後，由行政中心檢視後提交,捌.2011年預算編製原則,管理費用/銷售單位後勤費用 1.以行政中心各部門為編製單位。 2.除人力成本，折舊，

10、攤銷與稅捐外的部門別費用。 3.子公司後勤單位費用，按比例分攤給省公司。 4.省後勤(EX.帳務中心) 費用，按比例分攤給省公司和BU。 5.成品庫費用，按比例分攤給省公司和BU。 6.編製總廠管理損益報表，子公司後勤單位，按設定比例分給總廠與市場部。 7.附加稅(城市維護建設費/教育費附加/地方教育附加)以毛利額分攤至各BU,捌.2011年預算編製原則,人力成本 1.人事費用透由人資系統實現預算的編列，並按規定導入EPM系統中。 2.按部为最小单位编列，强制部门除外。 3.系统提供参考值，主管可据实际编列。 4.按14个子目/按月编列。 5.依总额控管编列。 6.审核流程至子公司结束。 7.人資部門控制人均生產力,捌.2011年預算編製原則,折舊費用/攤銷費用/稅捐 1.由財務部統一編制。 2.既有的折舊費用,加上資本支出的折舊費用。 2.總廠的生產設備/廠房折舊。 3.省公司和市場部的冰箱/開水車等折舊。 4.行政中心的辦公設備折舊,捌.2011年預算編製原則,利潤中心