税法练习题(学生

1、税法练习题本练习题是与2012年CPA考试教材税法主要章节内容相配套的练习题，要求学生在学完本专业税法课程相关章节内容后，认真阅读教材内容，深入思考，消化相关知识，然后在作业本上独立完成每章的计算题和综合题，不能照抄答案，参考答案部分只是启发作题的帮助，要掌握作题的原理和依据并定期抽查作业评定平时成绩。单选、多选题只供复习教材相关知识点参考，一般不做在作业本上。目录第一章 税法总论1第二章 增值税法8第三章 消费税法24第四章 营业税法37第五章 城市维护建设税法46第六章 关税法50第十二章 企业所得税法57第十三章 个人所得税法72第十四章 税收征收管理法84第一章 税法总论一、单项选择题

2、1、下列选项中，属于税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂的是（）。A.税收法律关系的内容B.税收法律关系的产生、变更与消灭C.权利主体D.税收法律关系的保护2、下列各项中，表述正确的是()。A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品3、下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权

3、利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成4、按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（）。A.中央税法与地方税法B.税收实体法与税收程序法C.国际税法与国内税法D.税收基本法与税收普通法5、某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入5002000元的，适用税率为10%；应税收入20005000元的，适用税率为15%。某纳税人应税收入为4500元，则应纳税额为()。A.425元B.220元C.550元D.570元6、在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是()。A.纳税义务人B.征税对

4、象C.税率D.税目7、我国税收立法原则，不包含（）。A.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则B.公正原则C.民主决策的原则D.原则性与灵活性相结合的原则8、下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。A.进口环节增值税B.土地增值税C.城市维护建设税D.进口环节消费税9、下列不属于全国人大及其常委会正式立法的税种是（）。A.中央税B.中央与地方共享税C.全国范围内执行的地方税D.香港特别行政区的税种10、如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则

5、C.税收效率原则D.实质课税原则二、多项选择题1、下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。A.新法优予旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力2、在税收执法过程中，对法律效力的判断上，应按以下原则掌握（）。A.层次高的法律优于层次低的法律B.国际法优于国内法C.同一层次法律中特别法优于普通法D.实体法从新，程序法从旧3、下列有关税法概念的说法正确的有（）。A.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳

6、税方面的权利及义务关系的法律规范的总称B.制定税法的目的仅是为了保障国家利益和纳税人的合法权益C.税收的特征是强制性、无偿性和固定性D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称4、下列税种中，属于资源税的有（）。A.城镇土地使用税B.土地增值税C.车船税D.资源税5、在税收执法过程中，对法律效力的判断上，应按以下原则掌握（）。A.层次高的法律优于层次低的法律B.国际法优于国内法C.同一层次法律中特别法优于普通法D.实体法从新，程序法从旧6、下列各项中，属于税务机关税收权利的有()。A.缓期征税权B.延期申报权C.行政复议权D.税收强制执行权7、下列税种中，征

7、税对象与计税依据不一致的有（）。A.个人所得税 B.耕地占用税C.车船税D.房产税8、下列项目中，属于税收法律的是（ ）。A.企业所得税法B.个人所得税法C.税收征收管理法实施细则D.关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定9、下列关于税法的分类陈述，不正确的有()。A.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法B.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法C.按照税法征收对象的不同，税法分为对流转额课税的税法和对自然资源课税的税法D.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法10、下列各项中，属于税收法律关系权利主

8、体的有()。A.人民政府B.海关C.财政机关D.国家各级税务机关答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：A【答案解析】：税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】 2、【正确答案】：B【答案解析】：纳税人是指一切履行纳税义务的法人、自然人和其他组织；征税对象是区分不同税种的主要标志。 【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】 3、【正确答案】：C【答案解析】： 【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】 4、【正确答案】：D【答案解析】：按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分的是选项A，按照税法的职能作用的不同划分的是选项

9、B，按照主权国家行使税收管辖权的不同划分的是选项C。 【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】 5、【正确答案】：C【答案解析】：应纳税额=5005%+150010%+(4500-2000)15%=550(元)。 【该题针对“税法的构成要素 ”知识点进行考核】 6、【正确答案】：B【答案解析】：征税对象又叫课税对象，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的主要标志。 【该题针对“税法的构成要素 ”知识点进行考核】 7、【正确答案】：B【答案解析】：选项B应该是公平原则，并非公正原则。 【该题针对“税收立法”知识点进行考核】 8、【正确答案】：C

10、【答案解析】：海关代征的进口环节增值税和消费税属于中央政府固定收入，土地增值税属于地方政府固定收入。 【该题针对“税收执法权”知识点进行考核】 9、【正确答案】：D【答案解析】：全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会(简称全国人大)及其常务委员会(简称常委会)。香港特别行政区的税种不属于全国人大及其常委会正式立法的税种。 【该题针对“税收立法权”知识点进行考核】 10、【正确答案】：D【答案解析】： 【该题针对“税法的原则”知识点进行考核】 二、多项选择题1、【正确答案】：ABCD【答案解析】：

11、 【该题针对“税法的原则”知识点进行考核】 2、【正确答案】：ABC【答案解析】：选项D应为实体法从旧，程序法从新。 【该题针对“税收执法权”知识点进行考核】 3、【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 【该题针对“税法的概念”知识点进行考核】 4、【正确答案】：ABD【答案解析】：车船税属于财产和行为税类。 【该题针对“我国税收管理体制”知识点进行考核】 5、【正确答案】：ABC【答案解析】：选项D应为实体法从旧，程序法从新。 【该题针对“税法的实施”知识点进行考核】 6、【正确答案

12、】：AD【答案解析】：选项BC是纳税人的权利。 【该题针对“我国现行税法体系”知识点进行考核】 7、【正确答案】：BCD【答案解析】： 【该题针对“税法的构成要素 ”知识点进行考核】 8、【正确答案】：ABD【答案解析】：税收征收管理法实施细则属于税收行政法规。 【该题针对“税收立法”知识点进行考核】 9、【正确答案】：BC【答案解析】：选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等；选项C，按照税法征收对象的不同，可分为流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法。 【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】 10、【正确答案】：BCD【答案解析】：在我

13、国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。 【该题针对“税收法律关系”知识点进行考核】 第二章 增值税法一、单项选择题1、下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的有（ ）。A.按次纳税的，增值税起征点为每次（日）销售额500-800元B.某商场进口助听器销售给耳聋人士按照规定进口环节免征增值税C.对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增

14、值税D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的征收增值税2、按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是()。A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的化工制造企业B.年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的个体工商户C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的超市D.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的空调制造厂3、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为元，已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；

15、丢失2008年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。进项税额转出额为（）。A.5500元B.4500元C.5660.52元D.4600.23元4、某烟厂为增值税一般纳税人，11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额( )万元。A.65.42B.78.42C.86.22D.112.625、纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，（）。A.全部

16、收入一并计征增值税B.全部收入一并计征营业税C.由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额D.全部收入从高征税6、某家用电器生产厂（增值税一般纳税人）以“买二赠一”方式销售货物。2011年10月销售高清液晶电视机50台，售价总额（含税）元，同时赠送电磁炉25台，每台市场价格（不含税）为1170元。该生产厂家此项业务应申报的销项税额是（ ）元。A.38972.5B.34000C.38250D.690307、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2011年9月购进货物取得普通发票，共计支付金额元；从小规模纳税人购进农产品，取得普通发票上注明价款10000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普

17、通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计元。该企业本月应缴纳的增值税为（）。A.3754.27元B.6080元C.8098元D.8948元8、2011年10月20日，甲企业根据合同向乙公司发货100箱，每箱不含税售价1000元。双方协商运费2000元由乙公司承担，但承运部门将运输发票开具给甲企业。当天甲企业办妥托收手续，要求乙企业支付款项共计元。甲企业该笔业务应纳的增值税为（ ）。A.17150.60元B.17200.00元C.17290.60元D.17340.00元9、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原

18、材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。A.14.73万元 B.12.47万元C.10.20万元D.17.86万元10、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（ ）。A.建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务B.宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾C.塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机11、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格为折合人民币1200万元，含境外负担的税金13500美元，当月的外汇中间价为1美元6.8元人民币，我

19、国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（ ）。A.323万元B.350万元C.395.79万元 D.340万元12、某生产企业（一般纳税人）月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。该批货物进项税额转出数额为（ ）。A.8013.7元B.8035.5元C.8059.5元D.8500元13、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2011年11月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，不含税售价2200元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款

20、为10万元（已认证），当月应纳增值税（）万元。A.57.5B.58C.58.34D.61.7414、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2011年8月发生以下业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为（ ）。A.14.30万元B.48.20万元C.33.80万元D.19.50万元15、下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是( )。

21、A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税16、当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（）。A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处D.购货方能够重新从销售方取

22、得合法、有效专用发票的，以偷税论处二、多项选择题1、下列行为属于增值税征税范围，应征收增值税的有（ ）。A.典当业的死当物品销售业务B.房屋出租C.将货物交付他人代销D.货物期货2、下列有关增值税税收优惠的叙述中正确的有（）。A.污水处理劳务免征增值税B.以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板适用即征即退50%的政策C.一般纳税人销售自己使用过的物品免征增值税D.以垃圾为燃料生产的电力或热力适用增值税即征即退政策3、按照增值税的纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（ ）。A.采取委托银行收款结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天B.采取预收货款方

23、式销售货物，一律为货物发出的当天C.采取赊销和分期收款结算方式，且无书面合同的，为发出货物的当天D.将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天4、根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况不得开具增值税专用发票（ ）。A.生产企业直接出口货物B.轮胎厂将轮胎销售给汽车厂（一般纳税人）C.酒厂直接向消费者销售白酒D.农业生产者销售免税农产品5、可以退（免）税的出口货物应具备的条件有（ ）。A.必须是增值税征税范围的货物B.必须是外汇结算的货物C.必须是报关离境的货物D.必须是出口收汇并已核销的货物6、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一

24、方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得从销售额中减除还本支出D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额7、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利8、按照现行政策规定，下列表述不正确的是( )。A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税B.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收

25、增值税C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，不征收增值税D.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，作为价外费用，征收增值税9、下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税的是（）。A.属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物B.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口C.外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的D.非计划内出口的卷烟10、下列选项中，进项税额不得抵扣的有（）。A.免税货物的进项税额B.正常损失货物的进项税额C.购进生产用固定资产的进项税额D.非应税项目用货物的进项税额11、关于增值税一般纳税人

26、从货物运输发票中抵扣进项税款的陈述，正确的是（）。A.取得2010年1月1日以后开具的公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起180日内办理认证B.购买免税货物所发生的运输费用，一律不得计算进项税额抵扣C.准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括运输费用、建设基金、装卸费、保险费等杂费D.一般纳税人取得国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额12、下列陈述,正确的有( )。A.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税B.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税C.一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额

27、的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税D.一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税13、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（）。A.石油液化气B.天然气C.金属矿产品D.方便面14、下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。A.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入B.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让C.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人D.供电企业利用自身输变电设备

28、对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节15、根据现行增值税法的有关规定，下列说法正确的有（ ）。A.一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，均向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续B.纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人C.由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此销售的所有都是免税货物的企业都不办理一般纳税人认定手续D.税务机关对新开业的非商贸企业预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人三、计算题1、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17，退税率15。2012年1月和2月的生产经营情况如下：（1）1月份：外购

29、原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款800万元、增值税额136万元；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。外购专用设备两台，取得增值税专用发票，注明支付价款50万元、增值税额8.5万元；内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。（2）2月份：免税进口料件一批，支付国外买价30

30、0万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。要求：（1）采用“免、抵、退”法计算企业2010年1月份应纳（或应退）的增值税。（2）采用“免、抵、退”法计算企业2010年2月份应纳（或应退）的增值税。2、某工业企业(增值税一般纳税人)，2011年1月购销业务情况如下：(1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50万元、8.5万元

31、；(2)购进钢材20吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为20万元、3.4万元；(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元；运费4.89万元，取得运费发票；(4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额82万元；(5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨(已抵扣进项税额)移送本企业修建产品仓库工程使用；（6）30日，接供电局电费通知单：本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款4万元，增值税

32、款0.68万元，税款已通过银行支付；（7）31日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的不含税销售额40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付；（8）购进税控收款机一台，增值税专用发票注明价款2.68万元。（9）月底处置2009年购置的小汽车一辆，原价10万元，已提折旧4万元，处置价为4万元。（期初留抵进项税额0.5万元；以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出会计数：（1）计算本期收购农产品可抵扣的进项税；（2

33、）计算本期水电费用实际可以抵扣的进项税；（3）计算本期销项税；（4）计算本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额。四、综合题1、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务，2011年1月份和2月份的生产经营情况如下：（1）1月5日，从某种植公司购进玉米100吨，总价款30万元，取得了农产品销售发票；1月12日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元，杂费1万；（2）1月25日，出口自产高档粮食白酒1吨，出口离岸价格16万元，已经按规定纳税申报；（3）2月

34、5日，进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，支付进口关税14.40万元。从海关运往企业所在地支付，取得货运发票，发票注明运费7万元；（4）2月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，支付进口关税7.10万元；（5）2月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，未取得货运发票；当月将30%用于企业职工食堂；（6）2月将单位用过一年的旧机器

35、出售，取得含税收入10万元，该机器原值20万元，已提折旧1万元，开具普通发票；（7）2月1日将自产A型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；（8）2月12销售自产A型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元；（9）2月25日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生异变不能使用，成本为15万元；2月28日，前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗，账面成本为2.58万元（假定为自行运输，不涉及运费）。其他相关资料：粮食白酒比例税率为2

36、0%，定额税率为0.5元/斤；白酒成本利润率10；退税率13；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数:（1）计算企业1月份应退的增值税；（2）计算企业1月份留抵的增值税；（3）计算企业2月进口原材料应缴纳的增值税；（4）计算企业2月进口机械设备应缴纳的增值税；（5）计算企业2月销售旧机器的增值税；（6）计算企业2月销售A型白酒的销项税额；（7）计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税；（8）计算企业2月应向税务机关缴纳的消费税。 答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：C【答案解析】：选项A，为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企

37、业发展的要求，财政部、国家税务总局决定对中华人民共和国增值税暂行条例实施细则和中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的部分条款予以修改。一、将中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十七条第二款修改为：“增值税起征点的幅度规定如下：（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。”本决定自2011年11月1日起施行。选项B，只有残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品才免税；选项D，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

38、【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】 2、【正确答案】：C【答案解析】：年应税销售额未超过标准，且会计核算不健全的商业企业不能成为一般纳税人。 【该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核】 3、【正确答案】：C【答案解析】：进项税额转出=（38140-520）87%13%+52093%7% 5660.52 （元） 【该题针对“进项税额的计算”知识点进行考核】 4、【正确答案】：C【答案解析】：烟叶收购金额=烟叶收购价款（1+10%）=500（1+10%）=550（万元），烟叶可以抵扣的进项税=（烟叶收购金额+烟叶税）13%=（550+110）13% =85.8（万元）。当月抵

39、扣进项税额=85.8+67%=86.22（万元） 【该题针对“免税农产品进项税”知识点进行考核】 5、【正确答案】：C【答案解析】：纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 【该题针对“特殊经营行为”知识点进行考核】 6、【正确答案】：A【答案解析】：应申报的销项税额=（1+17%）17%）+25117017%=38972.5元。 【该题针对“一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】 7、【正确答案】：A【答案解析】：小规模纳税人增值税采用简易办法征收，进项税额一般不得抵扣，购进税控

40、机例外，是可以抵扣的。应纳增值税=（1+3%）3%-5850（1+17%）17%=3754.27（元）。 【该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】 8、【正确答案】：A【答案解析】：甲企业应缴纳的增值税=100010017%+2000（1+17%）17%20007%=17150.60元。运费仍由购买方承担，但运费发票是开具给销售方的，所以不符合代垫运费条件，甲企业应将2000元的运费作为价外费用处理，同时甲企业支付运费可以计算进项税额抵扣。 【该题针对“增值税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】 9、【正确答案】：B【答案解析】：纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不

41、得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额，营业额合计6.850117（1+17%）+502.27（万元），应纳税额117（1+17%）17%-（6.8-2.27）12.47(万元)。 【该题针对“增值税兼营行为”知识点进行考核】 10、【正确答案】：C【答案解析】：A项属于兼营行为，分别缴纳增值税和营业税；B项属于营业各混合销售行为，交营业税。D项缴纳营业税。 【该题针对“增值税混合销售行为”知识点进行考核】 11、【正确答案】：A【答案解析】：进口货物按照组成计税价格计算增值税，不得抵扣境外的各种

42、税金。组成计税价格关税完税价格+关税缴纳的增值税（1200+700）17323（万元） 【该题针对“进口货物应纳税额的计算”知识点进行考核】 12、【正确答案】：C【答案解析】：进项税额转出数额（50000-4650）17+4650（1-7%）7%8059.5（元）。 【该题针对“不得从销项税额中抵扣的进项税额 ”知识点进行考核】 13、【正确答案】：D【答案解析】：未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。应纳增值税=2000*2000*17%+100*2200*17%-=61.74（万元） 【该题针对“销项税额的计算”知识点进行考核】

43、 14、【正确答案】：A【答案解析】：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税进口料件的组成计税价格（出口货物征税税率出口货物退税税率）150（17%13%）6（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税税率出口货物退税税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额260（17%13%）64.4（万元）（3）当期应纳税额12017%（514.4）2248.20（万元）（4）免抵退税额抵减额免税购进原材料价格材料出口货物的退税税率15013%19.50（万元）（5）出口货物“免、抵、退”税额26013%19.5014.30（万元）（6）当期期末留抵税额当期免抵

44、退税额，当期应退税额当期免抵退税额14.30（万元） 【该题针对“出口货物应退税额的计算”知识点进行考核】 15、【正确答案】：A【答案解析】： 固定业户到时外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 【该题针对“增值税的征收管理（综合）”知识点进行考核】 16、【正确答案

45、】：B【答案解析】：既然属于善意取得的专用发票，就不能以偷税论处，既然是虚开的专用发票，就不能准予抵扣进项税额。因此选项B是正确的。 【该题针对“增值税专用发票的使用管理”知识点进行考核】 二、多项选择题1、【正确答案】：ACD【答案解析】： 【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】 2、【正确答案】：AD【答案解析】：以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板适用即征即退80%的政策；其他个人销售自己使 用过的物品才适用免征增值税政策，一般纳税人销售自己使用过的物品不免征增值税。 【该题针对“增值税税收优惠”知识点进行考核】 3、【正确答案】：BD【答

46、案解析】：选项B，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；选项D，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天 【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】 4、【正确答案】：ACD【答案解析】：出口货物一般不得开具专用发票，而是开具出口货物销售统一发票，酒厂直接向消费者销售白酒属于向消费者销售应税项目，农业生产者销售免税农产品属于销售免税项目，均不允许开具专用发票。 【该题针对“专用

47、发票开具范围”知识点进行考核】 5、【正确答案】：ACD【答案解析】：可以退（免）税的出口货物一般应具有4个条件：一必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；二必须是报关离境的货物；三必须是在财务上作销售处理的货物；四必须是出口收汇并已核销的货物（可以是外汇结算，也可以是人民币结算）。 【该题针对“出口货物退（免）税（综合）”知识点进行考核】 6、【正确答案】：BCD【答案解析】：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。 【该题针对“销

48、项税额的计算”知识点进行考核】 7、【正确答案】：AC【答案解析】： 【该题针对“视同销售”知识点进行考核】 8、【正确答案】：CD【答案解析】：选项C，纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税；选项D，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。 【该题针对“特殊经营行为”知识点进行考核】 9、【正确答案】：ABC【答案解析】：下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税：1.属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企

49、业代理出口的自产货物。2.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。3.外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的，免税但不予退税。非计划内出口的卷烟出口，不免不退。 【该题针对“出口退（免）税的适用范围”知识点进行考核】 10、【正确答案】：AD【答案解析】：免税货物、非常损失货物、简易办法征税货物和非应税项目用货物的进项税额均不得在销项税额中抵扣。 【该题针对“不得从销项税额中抵扣的进项税额 ”知识点进行考核】 11、【正确答案】：AD【答案解析】：取得2010年1月1日以后开具的公路内河货物运输业统一发票，应在开具之日起180日内办理认证，并在认证通过的次月申报期内

50、，向主管税务机关申报抵扣进项税；购买免税货物（购进免税农产品除外）所发生的运输费用，不得计算进项税抵扣；准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等杂费。 【该题针对“运费的进项税抵扣”知识点进行考核】 12、【正确答案】：ABCD【答案解析】： 【该题针对“增值税的征收率”知识点进行考核】 13、【正确答案】：AB【答案解析】：税法规定，石油液化气、天然气适用13%低税率货物的具体范围 ，方便面属于深加工产品，适用17税率；金属矿产品适用17%的税率。 【该题针对“增值税的税率”知识点进行考核】 14、【正确答案】：AD【答案解析】：选项A，纳税人销售软件

51、产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策；选项B，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项C，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税；选项D，供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，征收增值税。 【该题针对“增值税征税范围”知识点进行考核】 15、【正

52、确答案】：BCD【答案解析】：一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。税务机关对新开业的企业（非商贸企业）预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人。 【该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核】 三、计算题1、【正确答案】：（1）1月份：进项税额：外购材料、燃料136万元外购动力25.580%20.4万元委托加工业务5.1107%5.8万元销售货物运输费187%1.26万元生产设备8.5万元进项税额合计136+20.4+5.8+1.26+8.5171.96万元出口不予免抵退税额500（17%15%）10万元应纳税

53、额30017%（171.9610）110.96万元出口货物“免抵退税额”50015%75万元应退税额75万元留抵下月抵扣税额110.967535.96万元（2）2月份：免税进口料件组成价（30050）（120%）420万元免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额420（17%15%）8.4万元免抵退税不得免征和抵扣税额600（17%15%）8.43.6万应纳税额140.4/600800/（117%）17%（03.6）35.965.16万元免抵退税额抵减额42015%63万元出口货物免抵退税额60015%6327万元应退税额5.16万元当期免抵税额275.1621.84万元【答案解析】： 【该题针对“出

54、口货物应退税额的计算”知识点进行考核】 2、【正确答案】：（1）本期收购农产品抵扣进项税4.897+42135.80（万元）（2）本期水电费用实际可以抵扣的进项税：职工食堂福利耗用水电不得抵扣进项税。抵扣进项税0.681900020000+2.418000200002.81（万元）（3）计算本期销项税第(4)笔业务可以确认当期销项税额8217%13.94(万元)（4）本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额：计算当期凭增值税专用发票的上的税金抵扣的进项税额如下：第(1)、（2）笔业务可以确认抵扣的当期进项税额8.5(万元)第(5)笔业务应确认的进项税转出额=3.4(万元)第(8)笔业务可抵扣进项税2.68170.46(万元)第（9）笔业务，小汽车不可以抵扣进项税，处置时应按4%减半征收增值税，应纳增值税=41.044%50%=0.08万元。综合以上业务，当期实际抵扣进项税额合计5.82.81+8.5+0.46-3.414.17 (万元)最后，应纳税额13